風險導向經(jīng)濟責任審計

王佳

經(jīng)濟責任審計是公權監(jiān)督的重要形式，傳統(tǒng)的經(jīng)濟責任審計存在審計判斷風險、審計結果運用延伸等風險，因此構建風險導向經(jīng)濟責任審計是預防審計風險，發(fā)揮審計作用的重要手段。本文首先概述風險導向經(jīng)濟責任審計，然后分析風向?qū)驊玫浇?jīng)濟責任審計中的價值，最后提出構建風險導向經(jīng)濟責任審計的具體對策。

經(jīng)濟責任審計就是通過對領導所在部門的財務收支情況以及相關經(jīng)濟活動負有責任進行審查，評價監(jiān)督領導千部的任期經(jīng)濟責任履。隨著我國近些年出現(xiàn)的腐敗問題暴漏出我國傳統(tǒng)經(jīng)濟責任審計所存在的缺陷，因此借鑒國外先進經(jīng)驗，將風險導向應用到經(jīng)濟責任審計中具有重要的現(xiàn)實意義。

風險導向經(jīng)濟責任審計的概述

風險導向?qū)徲嬀褪且詫徲嬶L險理論作為基礎。利用審計風險模型對被審計單位的各種審計風險進行全面、動態(tài)的分析與評估。風險導向?qū)徲嬀哂幸韵绿攸c：審計重點前移。以風險為出發(fā)點。在風險審計中更加側重風險評估，根據(jù)風險評估結果對重點審計項目進行審計。以此實現(xiàn)資源的合理分配；審計證據(jù)的內(nèi)涵不斷擴大，證據(jù)的來源更加科學化?；陲L險導向的經(jīng)濟責任審計是以科學的證件作為基礎的。尤其是重視外部證據(jù)。這樣可以避免單純依靠內(nèi)部審計結論的片面性，規(guī)避審計風險；分析性程序的運用。在新常態(tài)下領導千部違紀違法行為更加隱蔽，所以對于集體經(jīng)濟責任界定存在難度。尤其是對領導經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣性發(fā)展。任何因素都有可能影響審計結論。因此風險導向?qū)徲嬤\用分析程序。并且將分析程序貫穿于整個風險評估體系中。

風險導向應用到經(jīng)濟責任審計的價值

風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膽弥饕且驗樵趥鹘y(tǒng)的經(jīng)濟責任審計容易出現(xiàn)審計主體對審計對象真實性等相關事項評價后。出現(xiàn)審計結論與實際情況不符而產(chǎn)生的損失以及審計主體承擔責任的可能性。因此風險導向經(jīng)濟責任審計具有以下價值優(yōu)勢：

有助于規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險。由于在新常態(tài)下，經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣式發(fā)展，經(jīng)濟責任審計質(zhì)量關系到黨政建設。然而基于經(jīng)濟責任審計所存在的不足容易出現(xiàn)審計風險，例如基于審計人員自身專業(yè)素質(zhì)而導致審計結論與事實不符的現(xiàn)象可能會產(chǎn)生審計主體出現(xiàn)損失，例如領導承擔主體責任的可能性。因此將風險導向應用到審計中可以清晰識別出審計風險點。從而提高審計質(zhì)量。規(guī)避不合理的審計問題出現(xiàn)。

優(yōu)化資源配置。提高審計質(zhì)量。經(jīng)濟責任審計不僅時間跨度大，而且審計內(nèi)容比較多，根據(jù)工作經(jīng)驗，在經(jīng)濟責任審計過程中被審計單位出于“被審計”的限制，它們往往不會積極配合相關審計工作。例如對于審計人員提出的相關問詢等采取故意拖延或者不理睬的方式。再加上審計人員數(shù)量的局限，使得審計工作量比較大。風險導向經(jīng)濟責任審計則可以通過系統(tǒng)分析與評價實現(xiàn)了高效審計。首先審計人員根據(jù)審計風險進行審計評估，根據(jù)評估結果對重點項目進行審計，以此增強了審計工作的質(zhì)量。實現(xiàn)了審計資源的優(yōu)化配置。

有利于拓展經(jīng)濟責任審計職能。完善全面風險管理體系?，F(xiàn)代風險導向的審計不僅對領導任期的財務收支情況進行審計。而且還關注相關風險的管理。根據(jù)責任審計發(fā)現(xiàn)的問題。及時糾正單位經(jīng)營中所存在的問題，實現(xiàn)了審計關頭前移，做到了主動風險規(guī)避的效果。更為關鍵的是通過風險導向經(jīng)濟責任審計完善了全面風險管理體系。通過風險模型可以將各種風險點清晰的展現(xiàn)出來，以此更好的突出重點監(jiān)督與管理。便于審計機構與被審計單位的工作。例如將審計風險點展現(xiàn)出來可以讓被審計單位知道自己的風險，以便采取措施進行整改。

構建風險導向經(jīng)濟責任審計的對策

風險導向?qū)徲嬂碚撘氲浇?jīng)濟責任審計中主要分為三個階段：一是審計準備階段。二是審計實施階段，三是審計終結和責任評價階段。結合相關工作經(jīng)驗風險導向經(jīng)濟責任審計模式構建需要做好以下工作：

構建有效的審計質(zhì)量監(jiān)控體系?；诮?jīng)濟新常態(tài)發(fā)生。領導千部違紀違法的行為越來越隱蔽，因此經(jīng)濟責任審計工作也要不斷的創(chuàng)新。適應新常態(tài)發(fā)展要求。隨著我國經(jīng)濟責任審計準則及流程的日益規(guī)范，在經(jīng)濟審計中存在審計質(zhì)量不高的問題，因此目前的重點就是構建完善的審計質(zhì)量監(jiān)控體系：一方面要強化對風險導向經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督力度。雖然風險導向經(jīng)濟責任審計提高了審計工作效率，強化了對重點項目的審計。但是也不能忽視對其他經(jīng)濟活動的審計。因此作為審計部門必須要強化質(zhì)量監(jiān)督力度，重視證據(jù)的科學性與法治性；另一方面建立審計動態(tài)信息反饋機制?；陲L險防范的目標。審計機構要及時進行審計質(zhì)量信息反饋。做到依法審計，增強風險監(jiān)督的能力。

建立完善的量化風險評價體系。經(jīng)濟責任審計作為內(nèi)部審計監(jiān)督的重要組成部分，引入風險導向必然是未來的發(fā)展趨勢，其中如何評價風險將成為關鍵。隨著計算機信息系統(tǒng)建設，

電子化操作逐漸提高，開發(fā)建立一套適應各自管理的風險評估體系至關重要。如將風險評估的資料常態(tài)化、數(shù)據(jù)化、規(guī)范化。并通過量化風險評估結果對重要風險領域制定審計計劃。通過收集資料錄入信息系統(tǒng)中。建立風險評估因素表，對各指標進行分析評價，經(jīng)不同的機構對風險進行評分。再運用量化的風險評估結果，從而實現(xiàn)簡單持續(xù)化的基于風險導

提高審計人員的風險判斷能力?；陲L險導向的經(jīng)濟責任審計關鍵在于審計人員。只有審計人員樹立了風險導向意識才能真真在審計中實行風險導向?qū)徲嬆Ｊ?。風險審計實現(xiàn)了審計關口的前移，因此需要審計人員要具有一定的風險判斷能力。根據(jù)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)資料等對審計風險進行預判。當然提高審計人員的判斷能力必須要加強隊伍建設：在能力方面，灌輸給審計人員新的審計理念。培養(yǎng)審計人員學習創(chuàng)新能力和轉型關注風險的適應能力；在專業(yè)技能方面。注重開展理論與實踐相結合的培訓，讓審計人員熟練運用新型的風險導向?qū)徲嫹椒ê图夹g，同時，還要讓審計人員參與到發(fā)展戰(zhàn)略、風險防范體系相關探討的培訓中來，以全方位的使他們在視野及認知上適應先進的審計技術。