全面實(shí)施營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的影響及對(duì)策

盤洋華

從發(fā)展金融業(yè)的角度來講，全面實(shí)施營(yíng)改增是非常有意義的。但是，我們也不能忽略營(yíng)改增給金融業(yè)帶來的負(fù)面影響。也就是金融業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)策略，以便在營(yíng)改增全面實(shí)施后金融業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)步向前推進(jìn)。基于此，本文將通過詳細(xì)分析全面實(shí)施營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的影響，進(jìn)而探究營(yíng)改增全面實(shí)施后金融業(yè)實(shí)施的應(yīng)對(duì)策略，希望對(duì)于促進(jìn)金融業(yè)進(jìn)一步發(fā)展有所幫助。

2016年5月1日我國(guó)全面實(shí)施“營(yíng)改增”的稅收改革，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，增值稅繼續(xù)擴(kuò)大改革范圍。這其中包括金融行業(yè)。其實(shí)，對(duì)于金融業(yè)來講，營(yíng)改增的全面實(shí)施為其創(chuàng)造了調(diào)整自我、完善自我、實(shí)現(xiàn)發(fā)展的契機(jī)。為持續(xù)推動(dòng)金融業(yè)良好發(fā)展提供了新的動(dòng)力。但與此同時(shí)，我們也不得不正視營(yíng)改增給金融業(yè)帶來的負(fù)面影響，即促使管理系統(tǒng)和計(jì)算方法改變、給金融市場(chǎng)帶來重大影響。所以。要想持續(xù)推動(dòng)金融業(yè)發(fā)展。在營(yíng)改增全面實(shí)施的情況下，我們需要籌謀金融業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化調(diào)整金融業(yè)，促使金融業(yè)在全面實(shí)施營(yíng)改增的背景下持續(xù)健康的發(fā)展。

營(yíng)改增

營(yíng)改增的概念。營(yíng)改增即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。增值稅只是對(duì)部分產(chǎn)品或服務(wù)的增值部分納稅。此政策的實(shí)施，可以減少重復(fù)征稅，減輕負(fù)稅，這是推動(dòng)市場(chǎng)發(fā)展所提出的新的動(dòng)能。

營(yíng)改增的意義。對(duì)營(yíng)改增政策進(jìn)行全面透析，確定相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅來說，增值稅具有諸多優(yōu)勢(shì)，其一是增值稅能夠以流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)。即便是反復(fù)進(jìn)行流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，也不會(huì)出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況。這在一定程度上降低了企業(yè)的稅負(fù)；其二，增值稅是按照能力負(fù)稅的稅收原則來向企業(yè)征收稅負(fù)的。最大程度上保證征稅的公平性。避免差別對(duì)待情況的發(fā)生。

對(duì)于金融業(yè)來說，傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)納稅的問題。在一定程度上制約了我國(guó)金融業(yè)的發(fā)展，尤其是我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后。而全面實(shí)施營(yíng)改增，按照能力負(fù)稅的稅收原則來向企業(yè)收取增值稅，可以滿足經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜的金融行業(yè)發(fā)展需要，無論是銀行還是其他機(jī)構(gòu)。其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都是非常復(fù)雜的，出現(xiàn)重復(fù)征稅的幾率比較大，而只收取增值稅，可以避免重復(fù)征稅的情況發(fā)生，相應(yīng)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)負(fù)擔(dān)較小，能夠集中資金，用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上。促進(jìn)機(jī)構(gòu)及整個(gè)金融行業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。所以，對(duì)于金融行業(yè)來說，營(yíng)改增正常的全面實(shí)施具有較高的現(xiàn)實(shí)意義，利于推動(dòng)金融業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

金融業(yè)營(yíng)改增的特殊性

金融業(yè)自身的特殊性。金融業(yè)主要包括銀行業(yè)、信托業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)，隨著改革創(chuàng)新的推進(jìn)。市場(chǎng)環(huán)境之中存在激烈的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，這使得銀行、保險(xiǎn)、證券、信托在不斷變化業(yè)務(wù)活動(dòng)，創(chuàng)新多種業(yè)務(wù)，與此同時(shí)也衍生出多種金融衍生品，使經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值模式程度不同，相應(yīng)的金融業(yè)增值計(jì)量模式存在多種可能性。同時(shí)。諸多金融服務(wù)家價(jià)格及市場(chǎng)受到國(guó)家的管制，市場(chǎng)供求難以真正決定價(jià)格，相應(yīng)的負(fù)稅難以通過服務(wù)價(jià)格的變動(dòng)而轉(zhuǎn)嫁。這使得金融行業(yè)比較復(fù)雜、比較特殊。

金融業(yè)征收增值稅具有現(xiàn)實(shí)的困難性。增值稅是對(duì)整個(gè)流通環(huán)節(jié)中的增值部分進(jìn)行征稅。出于保證金融業(yè)增值稅征收公平合理，需要對(duì)金融業(yè)務(wù)的增值稅的進(jìn)銷項(xiàng)進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算。并且以專用發(fā)票作為依據(jù)來進(jìn)行稅負(fù)的征收。金融業(yè)作為附加值較高的行業(yè)之一。可抵扣的項(xiàng)目較小。加之難以在一個(gè)確定的時(shí)點(diǎn)進(jìn)行進(jìn)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。這使得金融業(yè)增值稅的征收存在一定的困難。另外。在我國(guó)財(cái)稅體系改革的情況下，分稅收入模式已經(jīng)確定，以往對(duì)地方金融業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅，作為地方預(yù)算固定收入的情況。在營(yíng)改增全面實(shí)施的情況下發(fā)生了改變。致使地方固定收入減少，這使得地方對(duì)營(yíng)改增政策的實(shí)施比較排斥。

全面實(shí)施營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的影響

營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的積極影響。金融業(yè)的發(fā)展是一個(gè)國(guó)家實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要推手，也是提升一個(gè)國(guó)家國(guó)際地位的重要手段，金融業(yè)也是國(guó)家爭(zhēng)取各類大宗交易產(chǎn)品定價(jià)權(quán)的重要力量。在我國(guó)加入世界貿(mào)易組織之后。收稅方式依舊影響和限制這金融業(yè)的發(fā)展，這對(duì)于進(jìn)一步發(fā)展祖國(guó)是非常不利的。為了改變此種局面，促進(jìn)金融業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，提出了營(yíng)改增政策，并且在金融業(yè)內(nèi)全面實(shí)施。如此可以將以往征收營(yíng)業(yè)稅的情況改變?yōu)檎魇赵鲋刀?，也就是選擇服務(wù)和產(chǎn)品的增值部分進(jìn)行征收，可以降低金融業(yè)稅負(fù)壓力。相應(yīng)的資金壓力也會(huì)降低，這對(duì)于發(fā)展金融業(yè)是非常有利的。另外，營(yíng)改政策的實(shí)施，也在一定程度上規(guī)范了金融業(yè)發(fā)票使用隨意的情況。要求金融業(yè)選擇使用增值稅專用發(fā)票。如此能夠帶動(dòng)金融行業(yè)發(fā)票規(guī)范化的使用。另外，在金融業(yè)全面實(shí)施營(yíng)改增，還能帶動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域采用統(tǒng)一的稅收模式。促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?？傊?。全面實(shí)施營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)有利的一面是降低稅負(fù)壓力。規(guī)范金融行業(yè)發(fā)票的使用，這對(duì)于促進(jìn)金融業(yè)進(jìn)一步發(fā)展是非常有意義的。

見圖1：營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的影響

營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的負(fù)面影響。當(dāng)然，任何政策的實(shí)施都有正面影響和負(fù)面影響。既然上文已經(jīng)說明營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的正面影響。那么下面筆者將對(duì)營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的負(fù)面影響加以分析。其實(shí)。營(yíng)改增給金融業(yè)帶來的負(fù)面影響，主要表現(xiàn)在兩方面，即使金融業(yè)管理系統(tǒng)和計(jì)算方法發(fā)生改變和給金融市場(chǎng)帶來嚴(yán)重影響。

之所以說，營(yíng)改增的全面實(shí)施會(huì)導(dǎo)致金融業(yè)的管理系統(tǒng)和計(jì)算方法都發(fā)生變化，主要是營(yíng)改增政策的實(shí)施，對(duì)金融業(yè)稅負(fù)征收的對(duì)象發(fā)生了改變。從營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?。也就是?duì)產(chǎn)品或服務(wù)增值部分的征收，如此按照以往的管理系統(tǒng)來管理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)?？刂茽I(yíng)業(yè)稅的情況已經(jīng)變得毫無意義。而是要對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值部分加以了解控制，因此改變管理系統(tǒng)是必然情況。而另一個(gè)必然情況就是計(jì)算方法的改變，在營(yíng)改增全面實(shí)施的情況下，金融業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表中是必要將營(yíng)業(yè)稅剔除。添加增值稅，相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員需要適應(yīng)營(yíng)改增模式，改變計(jì)算方法。以便準(zhǔn)確的計(jì)算機(jī)增值稅。保證金融成本準(zhǔn)確。另外，金融業(yè)的增值稅稅率為6%，比其原定的營(yíng)業(yè)稅稅率高，由于金融業(yè)的可抵扣項(xiàng)目較少。一些發(fā)票也難以獲取，因此一些金融子行業(yè)會(huì)出現(xiàn)稅負(fù)反而增加的情形。

見圖2：稅率與征收稅。

營(yíng)改增的全面實(shí)施還會(huì)給整個(gè)金融市場(chǎng)帶來嚴(yán)重影響。為了具體說明這一點(diǎn)，筆者以貨幣市場(chǎng)為例加以說明。在營(yíng)改增實(shí)施的情況下，短期內(nèi)同業(yè)拆借的免稅范圍勢(shì)必會(huì)減少，這使得銀行業(yè)或其他金融機(jī)構(gòu)不得不進(jìn)行轉(zhuǎn)型成本來達(dá)到控制成本的目的。這便是營(yíng)改增對(duì)金融市場(chǎng)最直接的影響。

全面實(shí)施營(yíng)改增后金融業(yè)的應(yīng)采取的對(duì)策

既然全面實(shí)施營(yíng)改增會(huì)給金融業(yè)帶來正面影響和負(fù)面影響。那么如何促進(jìn)金融業(yè)進(jìn)一步發(fā)展呢？筆者參考了諸多資料對(duì)金融業(yè)后續(xù)發(fā)展進(jìn)行了詳細(xì)的分析和探討，提出了以下建議。希望對(duì)于促進(jìn)金融業(yè)良好發(fā)展有所幫助。

梳理公司業(yè)務(wù)架構(gòu)。做好財(cái)務(wù)軟件升級(jí)。短期來看。營(yíng)改增的全面實(shí)施會(huì)使金融業(yè)的稅負(fù)增加。這使得企業(yè)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)的可能性較高。為了避免此種情況發(fā)生。推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。首先要樹立企業(yè)業(yè)務(wù)架構(gòu)，做好軟件升級(jí)，也就是詳細(xì)分析國(guó)家稅收正確，明確增值稅的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值部分。需要繳納的稅負(fù)。在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)運(yùn)作情況。優(yōu)化調(diào)整經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)架構(gòu)，降低業(yè)務(wù)增值部分，以此來控制稅負(fù)，避免稅負(fù)給企業(yè)帶來一定的負(fù)面，誘發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，為了保證增值稅的管理合理。還要加快財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的升級(jí)，將業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)軟件有機(jī)結(jié)合在一起，從而保證增值稅的核算準(zhǔn)確。

加強(qiáng)發(fā)票管理，加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅管理，既然營(yíng)改增的實(shí)施，要求金融行業(yè)使用增值稅發(fā)票。并且對(duì)增值稅發(fā)票的使用、管理等方面提出了嚴(yán)格的要求。企業(yè)一定要貫徹落實(shí)發(fā)票管理和進(jìn)項(xiàng)稅管理。為保證企業(yè)自身的利益創(chuàng)造條件。因?yàn)樵鲋刀惗愂帐且栽鲋刀惏l(fā)票為依據(jù)的，所以增值稅發(fā)票的開具是存在一定的危險(xiǎn)。為了避免企業(yè)因增值稅發(fā)票開具不合理而承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)的情況發(fā)生。一定要強(qiáng)化增值稅發(fā)票管理。另外。避免企業(yè)為進(jìn)項(xiàng)稅額要求肆意進(jìn)行增值稅發(fā)票開具的情況發(fā)生，還要注意加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額的管理。

完善內(nèi)部管理，規(guī)范工作流程。在營(yíng)改增要求的比較嚴(yán)格的情況下，為了使企業(yè)能夠良好的運(yùn)作，促進(jìn)企業(yè)及整個(gè)金融業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，完善內(nèi)部管理，規(guī)范工作流程同樣重要。為了做到這一點(diǎn)，需要企業(yè)結(jié)合稅收政策及企業(yè)實(shí)際情況。制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制定，并且編制增值稅申報(bào)和管理手冊(cè)。保證企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作更加規(guī)范、合理，尤其是財(cái)務(wù)方面，

基于本文一系列的分析。確定全面實(shí)施營(yíng)改增對(duì)金融業(yè)的影響較大，這其中包括正面影響和負(fù)面影響。其中正面影響是降低稅負(fù)壓力，規(guī)范金融行業(yè)發(fā)票的使用。促進(jìn)金融業(yè)進(jìn)一步發(fā)展；而負(fù)面影響是金融業(yè)管理系統(tǒng)和計(jì)算方法發(fā)生改變和給金融市場(chǎng)帶來嚴(yán)重影響。此種情況下，要想使金融業(yè)在營(yíng)改增全面實(shí)施后能夠持續(xù)健康的發(fā)展，需要梳理公司業(yè)務(wù)架構(gòu)，做好財(cái)務(wù)軟件升級(jí)、加強(qiáng)發(fā)票管理。加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅管理、完善內(nèi)部管理，規(guī)范工作流程等?？傊瑺I(yíng)改增全面實(shí)施的情況下，金融業(yè)好制定切實(shí)有效的應(yīng)對(duì)策略，如此才能保證金融業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，降低營(yíng)改增給金融業(yè)帶來的負(fù)面影響。