減稅時(shí)代

□本刊編輯部

無稅無國(guó)，無國(guó)無稅?！岸愂帐俏覀?yōu)槲拿魃鐣?huì)所支付的對(duì)價(jià)”。

“我們?nèi)绾握鞫?、如何用稅，在很大程度上決定了我們是繁榮還是貧窮、自由還是奴役，以及，最重要的，正義還是邪惡”。

在這個(gè)意義上，稅收學(xué)既是官府之學(xué)，也是民間之學(xué)。

為什么房地產(chǎn)稅、個(gè)稅屢屢成為熱點(diǎn)的中國(guó)，為什么特朗普減稅計(jì)劃會(huì)引發(fā)全球稅收競(jìng)爭(zhēng)？

我們對(duì)這些問題的關(guān)注，在技術(shù)層面之外，還意味著全球化背景下，百姓時(shí)代的逐漸退場(chǎng)，公民時(shí)代的緩緩到來。在民眾利益與政府利益博弈中，一個(gè)個(gè)納稅人的稅感與稅痛指數(shù)，會(huì)推動(dòng)著整個(gè)社會(huì)向現(xiàn)代“國(guó)民國(guó)家”邁進(jìn)，確保整個(gè)民族在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

（本專題12—27頁）

稅感時(shí)代的靴子們

自5月1日起，房地產(chǎn)證下崗，不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書正式登場(chǎng)。

盡管2017房產(chǎn)稅立法再次被擱置，但不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記的實(shí)施，意味著房地產(chǎn)稅征收腳步日益臨近，中國(guó)人的稅感時(shí)代進(jìn)入了新的歷史時(shí)期，稅改進(jìn)行到了深水區(qū)。

去年年底，在“財(cái)政與國(guó)家治理暨財(cái)政智庫60年”研討會(huì)上，時(shí)任財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉發(fā)表書面講話表示，“我國(guó)現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)邁出實(shí)質(zhì)性步伐”，“環(huán)境保護(hù)稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等改革正在積極推進(jìn)”。

在財(cái)稅體制改革下一步推進(jìn)路線圖上，包括推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)與支出責(zé)任劃分改革，積極推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革，推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，繼續(xù)推進(jìn)資源稅改革等任務(wù)都已經(jīng)躍然紙上。與會(huì)專家特別指出，本輪財(cái)稅體制改革中，以間接稅為代表的稅收制度改革取得積極進(jìn)展，而直接稅改革是當(dāng)前改革中的一項(xiàng)“短板”，包括房地產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅在內(nèi)的直接稅改革將成為下一步改革的重要突破口。

今年的全國(guó)兩會(huì)上，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷和全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任委員黃奇帆關(guān)于個(gè)人所得稅改革的表態(tài)非常積極。而3月20日公布的《國(guó)務(wù)院2017年立法工作計(jì)劃的通知》中，個(gè)人所得稅法（修訂）并未被列入年內(nèi)全面深化改革急需的項(xiàng)目和力爭(zhēng)年內(nèi)完成的項(xiàng)目。對(duì)于財(cái)稅體制改革，今年的政府工作報(bào)告中表示要“繼續(xù)推進(jìn)”，其中主要涉及簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)、推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革等內(nèi)容，個(gè)稅問題也未觸及。有消息說，個(gè)稅改革方案或?qū)?020年實(shí)施。

房地產(chǎn)稅實(shí)施與個(gè)稅改革的長(zhǎng)路漫漫，讓我們看到了稅改深水區(qū)的艱難與慎重。

《馬克思恩格斯全集》對(duì)于稅收有這樣的論述：“間接稅是每個(gè)個(gè)人都不知道他向國(guó)家究竟繳納了多少錢，而直接稅則什么也隱瞞不了，它是公開征收的，甚至最無知的人也能一目了然。所以，直接稅促使每個(gè)個(gè)人監(jiān)督政府，而間接稅則壓制人們對(duì)自治的任何企求”。

現(xiàn)代稅收的雙重意義

稅感時(shí)代，在公民“納稅人意識(shí)”增強(qiáng)的背景下，更加關(guān)注稅收是否合理。從去年底企業(yè)的“死亡稅率”到“富人稅”，從個(gè)稅改革方案到網(wǎng)絡(luò)流行的智商稅，稅收一直是國(guó)民熱議的話題。這是公民社會(huì)的一種風(fēng)向標(biāo)。

孟德斯鳩說：國(guó)家的收入是每個(gè)公民所付出的自己的財(cái)產(chǎn)的一部分，以確保他所余的財(cái)產(chǎn)的安全或快樂地享用這些財(cái)產(chǎn)。馬克思也說過：從一個(gè)處于私人地位的生產(chǎn)者身上扣除的一些，又會(huì)直接或間接地用來為處于私人地位的生產(chǎn)者謀利。

與傳統(tǒng)稅收只是政府強(qiáng)制性獲取財(cái)政收入的工具相比，現(xiàn)代稅收則意味著著雙重意義：從政府角度而言，是提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)所必須支付的成本；從納稅人角度而言，是購買公共服務(wù)和公共產(chǎn)品所必須支付的費(fèi)用。這些年來，博物館和公園漸次免費(fèi)開放等等民生利好，便是朝野雙方在納稅人意識(shí)、權(quán)利、義務(wù)上重新考量的結(jié)果。在這一點(diǎn)上，每一個(gè)納稅人，不應(yīng)再是沉默的大多數(shù)，也不可能是局外人。

更多納稅人不再容忍“拔鵝毛不許鵝叫”的征稅藝術(shù)，更有意愿參與公共生活、強(qiáng)化政府監(jiān)督，呼喚一個(gè)更加負(fù)責(zé)、更加高效、更加透明的政府。那么政府如何花錢、該不該花錢就會(huì)順理成章地進(jìn)入公共視野。有了預(yù)算公開、責(zé)任政府、財(cái)政審計(jì)等規(guī)章制度，才有了現(xiàn)代國(guó)家以及關(guān)于國(guó)家治理的理念與框架，才有了現(xiàn)代意義上政府與公民關(guān)系。個(gè)稅正是從“錢”這一最原始、最本質(zhì)的角度出發(fā)，毫無掩飾地彰顯出政府與公民之間的委托-代理關(guān)系，進(jìn)而成為國(guó)家治理意義上的良稅，成為公民參與、政府負(fù)責(zé)、政治昌明的原動(dòng)力之一。黨的十八大報(bào)告中，關(guān)于服務(wù)型政府的表述則彰顯了這個(gè)民族的決心和勇氣。

全球減稅時(shí)代到來？

在所有國(guó)家權(quán)力中，支配財(cái)政資源的權(quán)力是核心和實(shí)質(zhì)的權(quán)力。我們對(duì)這一個(gè)權(quán)力實(shí)行有效監(jiān)督，才能真正把老虎關(guān)到籠子里。

對(duì)于中國(guó)人而言，歷次起義的導(dǎo)火索無一不是苛捐雜稅多如牛毛導(dǎo)致民不聊生揭竿而起。而歷史上歷次盛世都與減稅有關(guān)，文景之治、貞觀之治、開元盛世，概莫能外。山東淄博的“今日無稅”碑成就了其旱碼頭地位，更是具體而微地示范了一個(gè)地區(qū)的減稅帶來的洼地效應(yīng)。

供給學(xué)派認(rèn)為：政府取得更多稅收的最佳途徑并不是提高稅收，而是減稅。從上世紀(jì)70年代開始，資本的跨國(guó)流動(dòng)逐漸自由，為了吸引人才和資本，各國(guó)紛紛降低稅率、改良稅制，全球稅收戰(zhàn)爭(zhēng)在全球化與自由貿(mào)易的背景下徐徐展開。

1981年，法國(guó)密特朗政府開始征收“富人稅”，導(dǎo)致影星阿蘭·德龍等法國(guó)富人遷移到瑞士和比利時(shí)。2012年奧朗德表示準(zhǔn)備向年收入130萬歐元的個(gè)人征收75%的所得稅時(shí)，知名影星熱拉爾·德帕爾迪厄放棄法國(guó)籍。2007年，新加坡將公司稅降低到18%，與香港持平。香港則馬上跟降到16.5%，以保證自己作為企業(yè)和投資天堂的優(yōu)勢(shì)。輕稅會(huì)帶來更多就業(yè)和收入，重負(fù)會(huì)讓資本和人才逃離，在全球化背景下，哪個(gè)國(guó)家或政府都懂得如何選擇。

美國(guó)是為數(shù)不多的對(duì)公民海外收入進(jìn)行征稅的國(guó)家，奧巴馬政府加強(qiáng)了對(duì)公民海外收入的監(jiān)管，跨國(guó)公司總部紛紛遷出美國(guó)，富人也開始離開。所以，特朗普以減稅撬動(dòng)了民心。4月26日，特朗普政府公布了稅收改革方案，美國(guó)企業(yè)稅稅率從35%降至15%；個(gè)人所得稅稅率將從7檔減少至3檔，分別是10%、25%和35%。新稅改方案還將廢除遺產(chǎn)稅、“奧巴馬醫(yī)?！倍悺⑻娲宰畹投惖榷惙N。

特朗普的減稅內(nèi)容和力度，已經(jīng)拉開了全球減稅競(jìng)爭(zhēng)，必將對(duì)國(guó)際資本的流向產(chǎn)生重大影響。上世紀(jì)80年代里根的減稅足可為其背書。

在特朗普推出減稅競(jìng)選政策后，英國(guó)、法國(guó)、荷蘭都有了相應(yīng)表態(tài)或動(dòng)作。中國(guó)也不可能例外。中國(guó)企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率是25%，美國(guó)降低至15%，沖擊之烈可想而知。

4月19日，李克強(qiáng)公布了簡(jiǎn)并增值稅稅率等6項(xiàng)減稅舉措。這是在一季度已出臺(tái)降費(fèi)2000億元舉措的基礎(chǔ)上，再推出3800多億元的減稅大禮包。李克強(qiáng)表示，許多國(guó)家都在醞釀出臺(tái)減稅措施，在新一輪全球競(jìng)爭(zhēng)中要有“搶跑”意識(shí)，用實(shí)際舉措提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

在中國(guó)22年來最重要的稅制改革實(shí)施一周年之際，我們有理由相信：未來幾年，中國(guó)的稅制改革必將迎來20年內(nèi)的一個(gè)高峰，個(gè)人所得稅和稅收征管的制度改革很可能對(duì)經(jīng)濟(jì)重構(gòu)產(chǎn)生重大影響。