淺談煤炭銷售企業(yè)“營改增”的影響及對策

蘇明

【摘 要】“營改增”的實質(zhì)就是，將營業(yè)稅務(wù)變成增值稅務(wù)。這是一次重大的稅制改革，其政策改革的目的就是擴(kuò)大增值征稅的范圍。雖然，“營改增”政策對服務(wù)企業(yè)、制造企業(yè)、跨境等企業(yè)帶來了不少的益處，但是，對于煤炭銷售企業(yè)來說是一份挑戰(zhàn)，若沒有把握好這份機遇，將為煤炭銷售企業(yè)帶來損失。因此，在此背景下，針對煤炭銷售企業(yè)“營改增”的影響及對策而展開研究，對我國煤炭企業(yè)的發(fā)展具有巨大意義。

【Abstract】 The essence of " change sales tax into VAT " is changing the sales tax into value-added tax. This is a major tax reform， the policy reform goal is to expand the scope of value-added tax. Although， the policy of " change sales tax into VAT " brings many benefits for service enterprises， manufacturing companies， and cross-border enterprises， however， it is a challenge for coal sales enterprises， if not grasp the opportunity， it will bring loss to coal sales enterprises. Therefore， studying on the influence of " change sales tax into VAT " for coal sales enterprises and the countermeasures for the polocy reform， has great significance to the development of coal enterprises in our country.

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè)；“營改增”；影響；對策

【Keywords】coal enterprises； " change sales tax into VAT "； influence； countermeasures

【中圖分類號】F253.7 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）04-0048-02

1 引言

“營改增”政策改革，總體來說，是一把雙刃劍，既有益處，也有弊處。將弊處以最大限度轉(zhuǎn)化為益處，對我國眾多企業(yè)具有重要意義。

2 “營改增”的相關(guān)概述

“營改增”是國家為調(diào)整結(jié)構(gòu)而采取的減稅型方針政策。如今，我國的稅制格局是根據(jù)不同行業(yè)進(jìn)行征稅，同時征收增值稅?！盃I改增”的征繳，只有在商品流通時進(jìn)行?！盃I改增”的好處在于，減輕了企業(yè)的重復(fù)征稅，增強企業(yè)發(fā)展能力，有利于我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而對于煤炭銷售企業(yè)來說，其主要項目包括服務(wù)、物流、倉儲、工程勘探、設(shè)計、咨詢等，繳稅部門包括審計、財務(wù)、設(shè)備管理、經(jīng)營管理等部門，還包括基層礦地、企業(yè)工廠、子公司。然而，煤炭企業(yè)管理模式與現(xiàn)存的“營改增”政策并不匹配，新稅制反而增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。在此情況下，煤炭銷售企業(yè)必須做好相關(guān)對策和規(guī)劃，減少當(dāng)前形勢下帶來的沖擊和影響[1]。

3 “營改增”對煤炭銷售企業(yè)的影響

3.1 煤炭銷售企業(yè)的稅務(wù)與稅收

一般企業(yè)的稅負(fù)應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)下降趨勢，而這種理論是在外部市場票據(jù)規(guī)范管理的前提下提出的。這是一種理想的稅收環(huán)境，當(dāng)然，這樣的稅收環(huán)境是不容易實現(xiàn)的。煤炭銷售企業(yè)涉及的項目和交易復(fù)雜繁多，另外，供應(yīng)商方面也有不規(guī)范操作的情形，這些因素導(dǎo)致增值稅專用發(fā)票取得，增值稅進(jìn)項稅抵扣不易實現(xiàn)。另外一種情況是，在煤炭銷售企業(yè)中，支出較大的部分是企業(yè)的勞務(wù)費用。由于企業(yè)呈現(xiàn)多元化，其勞務(wù)支出大部分來源于企業(yè)各部門的員工、外包公司，還有小部分來源于勘探工程的民工。勞務(wù)收入不能計入進(jìn)項稅務(wù)中，而是計入銷項稅中，使得稅負(fù)上反而增加，抑制了公司的發(fā)展[2]。

3.2 煤炭銷售企業(yè)的財務(wù)部核算

煤炭銷售企業(yè)的財務(wù)部核算難度增加，體現(xiàn)在幾個方面。

第一，“營改增”政策之前，營業(yè)稅項目種類較少，改革后，財務(wù)部門的會計科目增加，且程序復(fù)雜，相應(yīng)的財務(wù)核算也復(fù)雜。第二，進(jìn)行“營改增”稅制改革后，企業(yè)的主營收入是除去增值稅后的收入，同時，在稅制改革后，企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬金額相對降低，企業(yè)累計相應(yīng)降低。第三，稅制改革要求有關(guān)部門對發(fā)票進(jìn)行規(guī)范使用，若稍微不注意就會發(fā)生錯誤。另外，對于倉儲、信息、檢測、運輸?shù)确?wù)，提供勞務(wù)單位的應(yīng)以6%計入銷項稅額，而勞務(wù)單位的專用發(fā)票是不容易取得的。

3.3 企業(yè)資金流動與設(shè)備管控

“營改增”使企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金支出資金加大，企業(yè)可流動資金比較緊張。尤其在煤炭企業(yè)施工單位的工程支付，資金不足使得工程進(jìn)度跟不上，二者的匹配問題更加突出。在設(shè)備管理方面，從煤炭企業(yè)的角度講，設(shè)備管控模式雖然在表現(xiàn)上不會增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但是，長時間后，必定會對當(dāng)?shù)氐呢斦杖氘a(chǎn)生一定的影響。

3.4 煤炭銷售企業(yè)勘探工程成本

與煤炭銷售企業(yè)合作的勘探工程隊勞務(wù)，可以要求施工方開具增值稅專用發(fā)票，增值稅率6%，針對勘探工程中消耗材料較大的工程部分，或者煤炭生產(chǎn)性質(zhì)的工程，可以要求施工方與材料部門單獨協(xié)商，開出發(fā)票進(jìn)行結(jié)算，在合同中進(jìn)行標(biāo)注，稅率定為17%。計劃考核部門在制定勘探工程成本預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)將稅收政策變化影響預(yù)計在原規(guī)劃不變的情況下，將勘探工程成本降低5%以上。對接受生產(chǎn)成本的工程項目設(shè)計的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向設(shè)計方索取增值稅務(wù)專用發(fā)票進(jìn)行確認(rèn)。

4 “營改增”下煤炭銷售企業(yè)對策

4.1 嚴(yán)格把控“營改增”政策導(dǎo)向

面對“營改增”帶來的機遇，煤炭銷售企業(yè)要牢牢抓住，對“營改增”稅收政策進(jìn)行深刻了解，增強增值稅抵扣的思想意識，制定合理靈活的規(guī)劃，以應(yīng)對政策的隨時改變。雖然，“營改增”的政策對緩解煤炭銷售企業(yè)賦稅的好處并不明顯，但是，在某種程度上，對其負(fù)面影響還是小于益處的。

4.2 提升財財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能

“營改增”政策改革后，對煤炭銷售企業(yè)施加了一定的壓力，其實質(zhì)是對財務(wù)部門提出了更高的要求，尤其是針對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能方面。煤炭銷售企業(yè)要加強納稅籌劃相關(guān)研究，財務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)當(dāng)下情形，對減輕企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行籌劃工作，并根據(jù)規(guī)劃進(jìn)行積極安排和落實。

4.3 對設(shè)備采用集中管理模式

設(shè)備管理中心可以針對單體等設(shè)備進(jìn)行集中式管理，以跨區(qū)等方式將設(shè)備進(jìn)行出租，抵扣購置和維修等項目的進(jìn)項稅額，對于企業(yè)的收入依法繳納增值稅。對于煤炭銷售企業(yè)，一定要抓住難得的一次“營改增”機遇。我國大多數(shù)煤炭企業(yè)都屬于粗放型管理模式，在管理上存在著缺漏。而“營改增”后，給煤炭銷售企業(yè)施加了一定的壓力，一旦出現(xiàn)不規(guī)范操作的情況，該企業(yè)的賦稅會加重，從長遠(yuǎn)發(fā)展的角度看，更無法有效利用好“營改增”政策發(fā)展企業(yè)。

4.4 加強煤炭勘探工程管理

煤炭銷售企業(yè)必定包含著生產(chǎn)煤炭和開采煤炭，而煤炭的勘察勘探工程中，其管理相關(guān)工作直接關(guān)系到煤炭的開采質(zhì)量，更加影響著企業(yè)的生產(chǎn)成本與最終效益，甚至能夠影響到煤炭銷售企業(yè)的生存。所以要加強對煤炭勘探工程的管理。其管理內(nèi)容主要包括人員的安全、成本管理、煤炭質(zhì)量等?？碧焦こ虒Σ牧系南拇螅诤芏喹h(huán)節(jié)都存在發(fā)票開具困難的問題?！盃I改增”政策下，這樣的問題出現(xiàn)是很難實現(xiàn)企業(yè)稅制籌劃的。因此，加強勘探工程管理的同時，注意稅務(wù)等細(xì)節(jié)問題，對稅制相應(yīng)環(huán)節(jié)，實行嚴(yán)格的索要發(fā)票制度。從根本上解決稅務(wù)弊端，提升煤炭勘探工程的效率。

【參考文獻(xiàn)】

【1】武紹芳.淺談營改增對市政工程企業(yè)稅負(fù)的影響及對策[J].時代金融，2015（32）：259-260.

【2】俞天榮.淺談營改增對企業(yè)的影響及企業(yè)的對策探討[J].財會學(xué)習(xí)，2015（18）：169.