淺析地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理

【摘 要】由于地質(zhì)礦產(chǎn)勘查工作的特殊性，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)工作的決定》精神，國(guó)家建立了中央地質(zhì)勘查基金，多數(shù)省區(qū)也建立了地方的地質(zhì)勘查基金，在體現(xiàn)國(guó)家財(cái)政加強(qiáng)對(duì)礦產(chǎn)勘查投入的同時(shí)，突出強(qiáng)調(diào)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家資金對(duì)礦產(chǎn)資源風(fēng)險(xiǎn)勘查的政策調(diào)控和化解風(fēng)險(xiǎn)作用。從一定意義上講，地勘基金在肩負(fù)著國(guó)家意志的同時(shí)，是對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)勘查資本市場(chǎng)缺失的一種補(bǔ)位。是極具中國(guó)特色的制度創(chuàng)新。地勘單位承擔(dān)地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目，如何做好地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目的財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，規(guī)范高效用好財(cái)政資金，從以下幾個(gè)方面進(jìn)行總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目；財(cái)務(wù)核算和管理；問(wèn)題及建議

一、熟悉和了解政策，把法規(guī)依據(jù)作為工作指南

對(duì)于地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目，國(guó)家和省陸續(xù)出臺(tái)了較多的政策，有《中央地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目資金 預(yù)（結(jié)）算管理暫行辦法》、財(cái)政部國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)《地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金管理辦法》的通知（財(cái)建[ 2010]174號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)中央地質(zhì)勘查基金管理辦法的通知（財(cái)建[ 2011]2號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)土資源部關(guān)于印發(fā)《中央地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目權(quán)益管理暫行辦法》的通知（財(cái)建[ 2011]3號(hào)）、國(guó)土資源部頒財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中央地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目立項(xiàng)指南的通知（國(guó)土資發(fā)[2011]13號(hào)）、《中央地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目資金管理暫行辦法（送審稿）》、《云南省地質(zhì)勘查基金（周轉(zhuǎn)金）管理暫行辦法》（云財(cái)建[2007]153號(hào)）、云南省財(cái)政廳 云南省國(guó)土資源廳關(guān)于印發(fā)《云南省地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目預(yù)算（概算）標(biāo)準(zhǔn)（試用）的通知》等，對(duì)國(guó)家和省出臺(tái)關(guān)于地勘基金項(xiàng)目的相關(guān)政策充分了解和把握，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行項(xiàng)目管理和資金管理。

二、基金項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理要求

1.地勘基金的使用和管理必須遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

符合財(cái)政部、國(guó)土資源部頒發(fā)的中央地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目、資金管理辦法和地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查專項(xiàng)資金管理暫行辦法，以及云南省地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目成本費(fèi)用核算和項(xiàng)目支出管理的有關(guān)規(guī)定。嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

2.基金項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目管理，分賬核算，?？顚Ｓ?，任何單位和個(gè)人不得擠占、截留和挪用。

經(jīng)費(fèi)的使用以地質(zhì)勘查基金審定的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算為準(zhǔn)繩，以國(guó)家、省及單位的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，進(jìn)行合理的費(fèi)用劃分、歸集，按照預(yù)算應(yīng)設(shè)置工作手段及明細(xì)費(fèi)用進(jìn)行輔助核算。

項(xiàng)目進(jìn)行全成本核算，支出費(fèi)用與設(shè)計(jì)預(yù)算、實(shí)際工作量要有相關(guān)性。項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算應(yīng)全面、真實(shí)、及時(shí)反映資金使用實(shí)際情況 ，用好財(cái)政資金，提高資金使用效率。

三、目前存在問(wèn)題

1.技術(shù)部門、項(xiàng)目執(zhí)行部門、財(cái)務(wù)部門缺乏有效溝通，地勘基金項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行與財(cái)務(wù)核算、預(yù)算編制與財(cái)務(wù)核算存在脫節(jié)，導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行有一定困難，最終影響經(jīng)費(fèi)有效使用。

2.項(xiàng)目缺乏統(tǒng)籌管理，費(fèi)用支出難以合理劃分。隨著承接的基金項(xiàng)目增加，有的單位多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，項(xiàng)目之間的人員、車輛等資源混用，又缺乏合理分配，就會(huì)出現(xiàn)人員費(fèi)、材料費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛費(fèi)在多個(gè)項(xiàng)目之間劃分不清。

3.由于項(xiàng)目費(fèi)用管理的相對(duì)缺乏，項(xiàng)目費(fèi)用有部分違規(guī)支出，缺乏合理依據(jù)，存在大額現(xiàn)金支付情況，如支付勞務(wù)費(fèi)，部分依據(jù)不充分。存在真實(shí)性、合理性、合規(guī)性的問(wèn)題。

地勘基金項(xiàng)目要求全成本核算，結(jié)余要交回，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中存在著超比例、超預(yù)算、擴(kuò)大支出范圍的現(xiàn)象，存在部分與預(yù)算內(nèi)容無(wú)關(guān)的費(fèi)用。

費(fèi)用報(bào)銷過(guò)程中，填列不清晰，財(cái)務(wù)人員對(duì)實(shí)際情況又不十分了解，費(fèi)用支出時(shí)難以進(jìn)行準(zhǔn)確核算。部分單位報(bào)銷審批程序不嚴(yán)格、手續(xù)不完整、報(bào)賬不及時(shí)，財(cái)務(wù)核算項(xiàng)目支出與實(shí)際工作量存在脫節(jié)。

4.項(xiàng)目核算存在不規(guī)范的問(wèn)題。由于存在采用地勘單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)制度并存的情況。項(xiàng)目核算時(shí)會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤歸集、交叉歸集、科目混用等現(xiàn)象。

四、下一步工作建議

1.制定系統(tǒng)、完善的預(yù)算編制辦法，把預(yù)算做實(shí)、做細(xì)。

項(xiàng)目管理人員與財(cái)務(wù)人員參與進(jìn)來(lái)，與技術(shù)人員一起把總預(yù)算以及分階段（年度）預(yù)算做實(shí)作細(xì)，把預(yù)算與后續(xù)經(jīng)費(fèi)的使用和財(cái)務(wù)核算、最終工作成果結(jié)合起來(lái)，為提高地勘基金項(xiàng)目核算質(zhì)量和提高資金使用效率提供有力保障。

2.進(jìn)一步完善地勘基金內(nèi)部控制制度，保證資金使用的有效性，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目統(tǒng)籌管理。

在單位內(nèi)部建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，設(shè)定權(quán)限和職責(zé)，實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效考評(píng)制度。進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目統(tǒng)籌管理和費(fèi)用管理，在內(nèi)部控制中關(guān)注費(fèi)用的報(bào)銷，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷依據(jù)的審核要做到客觀獨(dú)立，同時(shí)應(yīng)規(guī)定報(bào)銷期限，避免年度集中突擊報(bào)銷。年度費(fèi)用使用與年度實(shí)際工作量、預(yù)算結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)格按照要求做相應(yīng)工作量的年度財(cái)務(wù)決算。

3.在項(xiàng)目管理和核算過(guò)程中，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的有效溝通，避免信息不對(duì)稱情況的存在。項(xiàng)目管理部門定期（月、季度、年度）將項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總，編制小結(jié)，送至技術(shù)管理部門和財(cái)務(wù)部門，各部門能更好地掌握各項(xiàng)目的施工進(jìn)度。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門將各項(xiàng)目的費(fèi)用明細(xì)表送至項(xiàng)目管理部門和技術(shù)部門，提示項(xiàng)目資金實(shí)際使用情況，指導(dǎo)資金規(guī)范使用。各類報(bào)表應(yīng)及時(shí)上報(bào)單位負(fù)責(zé)人，才能對(duì)項(xiàng)目的資金、使用及項(xiàng)目推進(jìn)計(jì)劃做統(tǒng)籌安排和及時(shí)調(diào)整。

4.規(guī)范財(cái)務(wù)科目設(shè)置，加強(qiáng)項(xiàng)目核算。

項(xiàng)目按照資金來(lái)源進(jìn)行單項(xiàng)目核算，并按照預(yù)算工作手段及明細(xì)費(fèi)用進(jìn)行輔助核算，準(zhǔn)確、及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

加強(qiáng)基金項(xiàng)目財(cái)務(wù)日常監(jiān)督、檢查和控制。

五、地勘基金項(xiàng)目核算流程

1.地勘事業(yè)單位

（1）經(jīng)過(guò)國(guó)土部門審查批準(zhǔn)，收到財(cái)政廳撥付勘查資金時(shí)，借：銀行存款 貸：地勘工作撥款；

（2）發(fā)生地勘支出時(shí)

（A）當(dāng)月發(fā)生地勘支出

借：地勘生產(chǎn)（或?qū)ｍ?xiàng)工程支出—**項(xiàng)目―明細(xì)科目（同時(shí)按工作手段輔助核算）

貸：銀行存款

（B）月末結(jié)轉(zhuǎn)/年末結(jié)轉(zhuǎn)

借：未完地質(zhì)項(xiàng)目支出

貸：地勘生產(chǎn)（或?qū)ｍ?xiàng)工程支出）

（3）地質(zhì)項(xiàng)目完成，經(jīng)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)驗(yàn)收并提交了正式地質(zhì)報(bào)告時(shí)。

（A）地質(zhì)項(xiàng)目完成，經(jīng)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)驗(yàn)收并提交了正式地質(zhì)報(bào)告時(shí)

借：已完地質(zhì)項(xiàng)目

貸：未完地質(zhì)項(xiàng)目支出

（B）已完地質(zhì)項(xiàng)目的年末余額，應(yīng)在下年初建新賬時(shí)，與地勘工作撥款一以前年度撥款對(duì)沖：

借：地勘工作撥款

貸：已完成地質(zhì)項(xiàng)目

（4）年末報(bào)表列示在資產(chǎn)負(fù)債表下方：地勘工作支出、地勘工作撥款列示

2.企業(yè)實(shí)務(wù)核算

（1）經(jīng)過(guò)國(guó)土部門審查批準(zhǔn)，收到財(cái)政廳撥付勘查資金時(shí)，借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款―**項(xiàng)目。

（2）發(fā)生地勘支出時(shí)，

（A）當(dāng)月發(fā)生地勘支出

借：專項(xiàng)工程支出—**項(xiàng)目―明細(xì)科目（同時(shí)按工作手段輔助核算）

貸：銀行存款等

（B）月末結(jié)轉(zhuǎn)/年末結(jié)轉(zhuǎn)

（a）沒(méi)有利潤(rùn)及流轉(zhuǎn)稅金的勘查項(xiàng)目：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—**項(xiàng)目

貸：專項(xiàng)工程支出—**項(xiàng)目

（b）有利潤(rùn)及流轉(zhuǎn)稅金的勘查項(xiàng)目：

①確認(rèn)收入：

借：專項(xiàng)應(yīng)付款—**項(xiàng)目

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

②計(jì)提附加稅

借：專項(xiàng)工程支出—**項(xiàng)目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加

③結(jié)轉(zhuǎn)稅金

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：專項(xiàng)工程支出—**項(xiàng)目

④轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：專項(xiàng)工程支出—**項(xiàng)目

（4）年末報(bào)表列示方法：未完成項(xiàng)目的撥款在資產(chǎn)負(fù)債表右邊“專項(xiàng)應(yīng)付款”反映；對(duì)應(yīng)的專項(xiàng)工程支出在資產(chǎn)負(fù)債表左邊“存貨”項(xiàng)目下列示。

3.核算按照預(yù)算單項(xiàng)目進(jìn)行核實(shí)，分工作手段及費(fèi)用明細(xì)。

參考文獻(xiàn)：

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[7]. 云南省地質(zhì)勘查基金（周轉(zhuǎn)金）管理暫行辦法（云財(cái)建[2007]153號(hào)）.

[8].云南省財(cái)政廳 云南省國(guó)土資源廳關(guān)于印發(fā)《云南省地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目預(yù)算（概算）標(biāo)準(zhǔn)（試用）的通知》（云財(cái)評(píng)審[2013]54號(hào)）

作者簡(jiǎn)介：

張?jiān)屏眨?972—），女，漢族，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要從事會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作。