煤炭企業(yè)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)途徑探析

文/滕 拓

隨著國(guó)家供給側(cè)改革逐步推進(jìn)，煤炭產(chǎn)能過(guò)剩局面得到了初步遏制，市場(chǎng)復(fù)蘇回暖跡象顯現(xiàn)，有效扭轉(zhuǎn)了國(guó)內(nèi)煤炭資源供給持續(xù)過(guò)剩的態(tài)勢(shì)，但是煤炭企業(yè)產(chǎn)品銷售不旺，應(yīng)收賬款居高不下，資產(chǎn)負(fù)債率逼近臨界點(diǎn)，企業(yè)融資信用等級(jí)不斷下降，向銀行貸款越來(lái)越困難的局面仍然比較突出。為保證煤炭企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為企業(yè)在有序、高效的軌道上發(fā)展積蓄力量，煤炭企業(yè)應(yīng)不斷增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

一、煤炭企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)

1.銷售不暢，貨款回收難度加大。近年來(lái)，由于環(huán)保政策對(duì)煤炭消費(fèi)的約束力不斷增強(qiáng)，以及內(nèi)需增長(zhǎng)放緩，煤炭市場(chǎng)供過(guò)于求，產(chǎn)品積壓嚴(yán)重；各個(gè)專業(yè)銀行銀根緊縮，煤炭下游企業(yè)資金支付能力普遍下降，導(dǎo)致煤炭企業(yè)貨款回收難度加大，應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，資金緊張局面越來(lái)越嚴(yán)重，直接影響到企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的開(kāi)展。

2.煤炭產(chǎn)品價(jià)格上調(diào)無(wú)力，帶來(lái)的資金“斷流”風(fēng)險(xiǎn)。在諸多因素的合力影響下，煤炭市場(chǎng)低迷的局面在短時(shí)間內(nèi)不可能有大的改變，產(chǎn)品價(jià)格上調(diào)無(wú)力，部分煤炭企業(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格低于生產(chǎn)成本價(jià)，虧損加劇，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入不敷出。

3.收取銀行承兌匯票，帶來(lái)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加的風(fēng)險(xiǎn)。為了緩解資金緊張的局面，加快貨款回收力度，部分煤炭企業(yè)適度放寬了銀行承兌匯票收取的限制。收取銀行承兌匯票雖然提高了貨款回收率，但無(wú)異于飲鴆止渴，過(guò)度的收取銀行承兌匯票將會(huì)增加融資費(fèi)用或貼現(xiàn)成本，使本來(lái)捉襟見(jiàn)肘的經(jīng)營(yíng)資金雪上加霜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本上升，進(jìn)一步加劇了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難，在一定程度上影響了企業(yè)資金鏈的安全。

4.盲目擴(kuò)大投資，造成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金緊張的風(fēng)險(xiǎn)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難的情況下，部分煤炭企業(yè)急于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型，在沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真調(diào)研和取得銀行支持的情況下，盲目擴(kuò)大投資，占用了大量資金，造成企業(yè)流動(dòng)資金緊張；而新建項(xiàng)目又未能給企業(yè)帶來(lái)效益，沒(méi)有新的現(xiàn)金流注入，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的局面進(jìn)一步加劇。

（二）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資不及時(shí)，存在管理風(fēng)險(xiǎn)。在煤炭行業(yè)十年“黃金期”，煤炭企業(yè)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目大量建設(shè)并相繼投產(chǎn)，但是部分企業(yè)未認(rèn)真執(zhí)行和落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)達(dá)到可使用狀態(tài)的資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行轉(zhuǎn)資，無(wú)法計(jì)提折舊，造成在建項(xiàng)目成本和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本失真；同時(shí)在建工程未及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)資，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門無(wú)法據(jù)此計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)，存在納稅及受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

2.存在賬外資產(chǎn)，易造成國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)部分基層單位為了方便工作，通常會(huì)多領(lǐng)取一些材料進(jìn)行儲(chǔ)備，以備不時(shí)之需，在這種情況下，基層單位普遍存在庫(kù)存大量賬外物資的情況；同時(shí)由于歷史原因，煤炭企業(yè)不同程度地存在部分無(wú)法入賬的固定資產(chǎn)（如房屋、土地等），資產(chǎn)賬實(shí)不符等現(xiàn)象普遍存在。

3.物資大量積壓，資金占用額度大，存在損失浪費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。部分煤炭企業(yè)由于技術(shù)審查把關(guān)不嚴(yán)，造成采購(gòu)物資到貨后不能使用，或者為防備物資儲(chǔ)存風(fēng)險(xiǎn)而超出使用數(shù)量采購(gòu)物資，造成大量物資積壓；甚至由于設(shè)備技術(shù)更新及主機(jī)淘汰、技術(shù)進(jìn)步等原因造成材料設(shè)備不能繼續(xù)使用，而企業(yè)又未能及時(shí)調(diào)劑或處置，占用了大量資金，造成資產(chǎn)的損失浪費(fèi)。

（三）稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

1.有關(guān)人員專業(yè)知識(shí)缺乏，存在假票據(jù)入賬的風(fēng)險(xiǎn)。一方面由于業(yè)務(wù)辦理人員對(duì)票據(jù)相關(guān)知識(shí)欠缺，對(duì)虛假票據(jù)缺乏鑒別能力，導(dǎo)致取得的票據(jù)不合規(guī)，甚至取得異地的不合規(guī)票據(jù)由于更換成本較高等原因而無(wú)法更換；另一方面由于財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)取得的票據(jù)沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真驗(yàn)證，或?qū)ζ睋?jù)真假判斷失誤，造成不合規(guī)票據(jù)入賬，形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)涉稅問(wèn)題不能及時(shí)正確處理，存在稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家稅收管理具有強(qiáng)制性和無(wú)限期追溯性，財(cái)務(wù)人員在處理涉稅事項(xiàng)時(shí)，由于忙于處理其他業(yè)務(wù)或由于其他原因，導(dǎo)致涉稅賬務(wù)處理不正確，影響納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性，在稅務(wù)稽查時(shí)，不但需要補(bǔ)繳稅款，還將面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)納稅信譽(yù)評(píng)定造成不良影響。

3.對(duì)稅收政策的把控不到位，存在給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，客觀條件的不斷變化，國(guó)家稅收政策內(nèi)容變化較大，調(diào)整時(shí)間較為頻繁，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)、掌握滯后，極有可能造成應(yīng)減未減、應(yīng)免未免、應(yīng)抵未抵以及多抵現(xiàn)象的發(fā)生，給企業(yè)造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

1.會(huì)計(jì)信息提供錯(cuò)誤，影響使用者決策。會(huì)計(jì)信息是一個(gè)綜合性的系統(tǒng)信息，它的正確與否受到諸多業(yè)務(wù)部門的影響，如產(chǎn)量管理部門、材料管理部門等，這些業(yè)務(wù)部門提供的信息如果發(fā)生錯(cuò)誤，勢(shì)必會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性。

2.會(huì)計(jì)信息提供不及時(shí)，影響其使用價(jià)值。會(huì)計(jì)信息要求必須及時(shí)，以便決策層能夠?qū)ιa(chǎn)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)適時(shí)作出抉擇。但是由于相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供信息的滯后和會(huì)計(jì)人員的失誤以及其他原因，如計(jì)算機(jī)系統(tǒng)問(wèn)題等，造成會(huì)計(jì)信息不能按時(shí)提供，不能及時(shí)將信息送達(dá)使用者手中，則會(huì)計(jì)信息就失去了時(shí)效性，使用價(jià)值大為降低。

二、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑

（一）多管齊下，緩解資金管理風(fēng)險(xiǎn)

1.組織強(qiáng)有力的營(yíng)銷隊(duì)伍，積極與用戶聯(lián)系，對(duì)于部分長(zhǎng)期用戶，可以達(dá)成長(zhǎng)期協(xié)議，組成戰(zhàn)略合作伙伴，抱團(tuán)取暖，積極擴(kuò)大煤炭銷售市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有率，為緩解資金壓力創(chuàng)造條件。

2.在抓市場(chǎng)的同時(shí)，狠抓內(nèi)部管理，持續(xù)強(qiáng)化降本增效措施，深挖內(nèi)部潛力，增強(qiáng)自身積累，堵塞管理漏洞，降低生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用，并采用量本利分析法，合理確定銷售價(jià)格，為煤炭產(chǎn)品銷售做好準(zhǔn)備。

3.全面清理各賬戶資金余額，嚴(yán)格清理資金占用。對(duì)存貨及應(yīng)收、預(yù)付款占用的資金，不斷加大管理力度，對(duì)各種保證金、保函進(jìn)行全面清理，不留死角，想方設(shè)法盤活存量資金。

4.加強(qiáng)對(duì)新建項(xiàng)目的可行性研究，避免投資損失，要對(duì)現(xiàn)行的在建項(xiàng)目進(jìn)行徹底清理，盤活資金，進(jìn)一步控制投資規(guī)模和負(fù)債增長(zhǎng)；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)的全過(guò)程管理，在合理范圍內(nèi)降低工程造價(jià)，控制投資成本，緩解資金壓力。

5.加快債權(quán)清收和存貨清理力度，相關(guān)業(yè)務(wù)部門要制定出清收方案和目標(biāo)，按照制定的清收方案和目標(biāo)，加快落實(shí)步伐，專人負(fù)責(zé)盯守，措施不到位、目標(biāo)不達(dá)到?jīng)Q不罷手；同時(shí)要加大統(tǒng)計(jì)分析和考核力度，以考核促清收，確保清收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

6.加強(qiáng)與各開(kāi)戶銀行的業(yè)務(wù)聯(lián)系互動(dòng)，完善銀企直連功能搭建、零余額管理授權(quán)及透支補(bǔ)差、主賬戶與子賬戶資金聯(lián)動(dòng)、賬戶收支權(quán)限、大額資金信息反饋等功能建設(shè)，提升資金流動(dòng)效率，節(jié)約資金成本。

7.加強(qiáng)對(duì)銀行承兌匯票等金融衍生品的管理，不斷加大銀行承兌匯票的轉(zhuǎn)讓力度，盡量做到不貼現(xiàn)或少貼現(xiàn)，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解經(jīng)營(yíng)壓力。

（二）強(qiáng)化資產(chǎn)管理，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

1.根據(jù)在建工程盤點(diǎn)表，財(cái)務(wù)部門要對(duì)在建工程財(cái)務(wù)賬面數(shù)與投資計(jì)劃、投資完成情況進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，并深入現(xiàn)場(chǎng)了解工程建設(shè)進(jìn)度，與有關(guān)部門主動(dòng)進(jìn)行溝通，合理安排好基建、技改及專項(xiàng)資金預(yù)算，督促建設(shè)管理部門加大辦理工程竣工驗(yàn)收力度；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)及專項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，督促各有關(guān)部門凡當(dāng)年達(dá)到可使用狀態(tài)，符合轉(zhuǎn)資條件的工程項(xiàng)目，必須進(jìn)行轉(zhuǎn)資，做增加固定資產(chǎn)處理，按規(guī)定計(jì)提折舊，堅(jiān)決杜絕由于轉(zhuǎn)資不及時(shí)而引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.嚴(yán)格材料費(fèi)用的管控，每月對(duì)各基層單位材料的發(fā)放采取總額度控制，堅(jiān)決防止出現(xiàn)賬外物資；對(duì)于現(xiàn)存的賬外物資要進(jìn)行盤點(diǎn)，徹底清查，及時(shí)按照規(guī)定辦理退庫(kù)或“假退庫(kù)”手續(xù)；同時(shí)要建立臺(tái)賬由專人管理，防止資產(chǎn)流失。

3.進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，真實(shí)披露資產(chǎn)管理實(shí)際情況，對(duì)資產(chǎn)實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果，要進(jìn)行分析和研究，做到家底清楚，心中有數(shù)，對(duì)于賬外固定資產(chǎn)要按照規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理。

4.對(duì)于長(zhǎng)期積壓，不需用或無(wú)法使用的資產(chǎn)要徹底查明原因，進(jìn)行處置，從而達(dá)到盤活資金，緩解經(jīng)營(yíng)壓力的目標(biāo)。

5.建立實(shí)物資產(chǎn)管理單位“一把手”負(fù)責(zé)制，將實(shí)物資產(chǎn)管理職責(zé)落實(shí)到具體使用部門（責(zé)任人），明晰資產(chǎn)使用者的責(zé)任，做到誰(shuí)使用、誰(shuí)管理、誰(shuí)負(fù)責(zé)，確保資產(chǎn)狀況件件清晰。

（三）強(qiáng)化學(xué)習(xí)培訓(xùn)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.在稅收管理方面，要加強(qiáng)對(duì)各級(jí)管理人員尤其是涉稅管理人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高他們對(duì)稅收知識(shí)的認(rèn)識(shí)，充分掌握國(guó)家及地方政府稅收政策；并積極組織人員認(rèn)真研究各稅種改革實(shí)施細(xì)則及其他稅收政策，特別是要仔細(xì)研究稅收減免政策，爭(zhēng)取在資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及增值稅等方面獲得減免，享受國(guó)家給予企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，緩解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力。

2.積極加大稅收知識(shí)宣傳力度，加強(qiáng)票據(jù)真?zhèn)伪鎰e培訓(xùn)工作。通過(guò)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，對(duì)國(guó)、地稅各類票據(jù)以及財(cái)政收據(jù)使用范圍進(jìn)行詳細(xì)描述，提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)票據(jù)開(kāi)取的認(rèn)知度和財(cái)務(wù)人員對(duì)票據(jù)的審核力度，以便相關(guān)業(yè)務(wù)人員在開(kāi)取票據(jù)和財(cái)務(wù)人員報(bào)銷時(shí)能夠認(rèn)真比對(duì)；并采用網(wǎng)上在線鑒別、設(shè)備防偽鑒別等一系列方法，杜絕不合規(guī)票據(jù)入賬，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)并及時(shí)掌握相關(guān)稅收政策和管理規(guī)定，做到應(yīng)抵盡抵，堅(jiān)決避免由于賬務(wù)處理不當(dāng)，造成成本費(fèi)用不能在所得稅稅前列支，應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有按照規(guī)定抵扣等，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失及涉稅事項(xiàng)的發(fā)生。

（四）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)

1.要對(duì)相關(guān)部門會(huì)計(jì)相關(guān)信息上報(bào)時(shí)間、信息質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格考核，并以適當(dāng)?shù)男问酵▓?bào)，督促、激勵(lì)各部門提高會(huì)計(jì)相關(guān)信息上報(bào)質(zhì)量及時(shí)效；同時(shí)通過(guò)強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息提質(zhì)提速考核激勵(lì)機(jī)制，推進(jìn)實(shí)施月月決算、月月達(dá)標(biāo)理念，提高財(cái)務(wù)部門和有關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重視度，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和可靠性。

2.財(cái)務(wù)部門要加大對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析力度，整理信息指標(biāo)，降低信息冗余，縮短信息統(tǒng)計(jì)時(shí)間，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層決策的支持性。

3.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)要加快與投資管理、運(yùn)銷管理、物資管理、人力資源管理等系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與物資、銷售、人力資源、投資、報(bào)賬的集成，使跨部門的業(yè)務(wù)流程一體化運(yùn)行，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性和可靠性，為決策者和投資者服務(wù)。