探究營(yíng)改增對(duì)地方政府稅收的影響

毛文靜

摘要：自我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制確立以來(lái)，國(guó)家為了扶持國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)，出臺(tái)了一系列政策，營(yíng)改增作為我國(guó)減稅的主要措施，自政策推行以來(lái)，為營(yíng)改增行業(yè)帶來(lái)了十分深遠(yuǎn)的影響。據(jù)我國(guó)相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查顯示，營(yíng)改增在全國(guó)試點(diǎn)工作推行以來(lái)，逐漸擴(kuò)散至全國(guó)，在一定程度上降低了我國(guó)營(yíng)改增行業(yè)稅負(fù)超過(guò)700億元。從中不難看出，營(yíng)改增稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整有助于稅收制度改革更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化發(fā)展，伴隨著信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，地方政府稅收短期內(nèi)下降是一種正常的現(xiàn)象，除了降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)以外，對(duì)于新的稅收具有十分積極的作用。由此，本文主要就營(yíng)改增對(duì)地方政府稅收的影響進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際情況，尋求合理的改善措施。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；政府稅收；稅負(fù)

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42

文獻(xiàn)識(shí)別碼：A

文章編號(hào)：1001-828X（2016）036-000483-02

營(yíng)改增是一項(xiàng)我國(guó)推出降低企業(yè)稅負(fù)的主要措施，自施行以來(lái)成為全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。為了更大范圍的推廣營(yíng)改增工作，逐漸從試點(diǎn)工作推廣到全國(guó)范圍，在降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，有助于優(yōu)化我國(guó)的稅收結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。最為典型的就是稅收征管方面，營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，成為作為我國(guó)一大稅種，始終是地方政府稅收的主要來(lái)源，增值稅征收范圍逐漸擴(kuò)大后，地方政府營(yíng)業(yè)稅逐漸降低，但同時(shí)也為企業(yè)帶來(lái)了新的稅收來(lái)源。由此看來(lái)，加強(qiáng)營(yíng)改增對(duì)地方政府稅收影響研究很有必要，有助于為后續(xù)營(yíng)改增政策實(shí)施提供依據(jù)和保障。

一、營(yíng)改增實(shí)施背景的概述

營(yíng)改增是我國(guó)一種營(yíng)業(yè)稅改增值稅的重要政策，對(duì)于營(yíng)改增企業(yè)而言具有降低稅收負(fù)擔(dān)的作用，但由于營(yíng)業(yè)稅始終是地方政府財(cái)政稅收的主要來(lái)源，所以營(yíng)業(yè)稅改增值稅同樣會(huì)造成地方政府財(cái)政減少，帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響。

就營(yíng)改增實(shí)施背景來(lái)看，其一，從結(jié)構(gòu)上消除重復(fù)征稅問(wèn)題。我國(guó)以往的稅收體制中重復(fù)征稅問(wèn)題十分明顯，這樣不僅為企業(yè)帶來(lái)了沉重的稅收負(fù)擔(dān)，在一定程度上可能造成我國(guó)的產(chǎn)品和人力資源在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，制約新興服務(wù)業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展?；诖?，營(yíng)改增政策的施行，從結(jié)構(gòu)上可以有效優(yōu)化結(jié)構(gòu)重復(fù)征稅問(wèn)題，幫助我國(guó)產(chǎn)品和人力資源具備更高的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

其二，營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)是一種促進(jìn)。服務(wù)業(yè)的發(fā)展對(duì)于我國(guó)綜合國(guó)力提升的必然選擇，只有推動(dòng)服務(wù)業(yè)快速發(fā)展才能推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。但是，當(dāng)前我國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展進(jìn)程較為緩慢，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是由于我國(guó)稅收制度的不完善帶來(lái)的制約作用。故此，如何能夠更大范圍的推行營(yíng)改增對(duì)于服務(wù)業(yè)而言具有十分積極的促進(jìn)作用。

其三，促進(jìn)生產(chǎn)和消費(fèi)行業(yè)發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅的存在，為企業(yè)帶來(lái)了沉重的稅收負(fù)擔(dān)，在一定程度上制約了生產(chǎn)和消費(fèi)之間的增值稅抵扣鏈條原有作用的發(fā)揮，不利于生產(chǎn)和消費(fèi)之間的平衡發(fā)展。故此，推行營(yíng)改增可以有效促進(jìn)消費(fèi)增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)和生產(chǎn)的同步發(fā)展，在我國(guó)當(dāng)前社會(huì)背景下可行性更為突出。

二、營(yíng)改增對(duì)地方政府的稅收影響

營(yíng)改增主要是一種營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收政策，能夠有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，但同時(shí)也會(huì)對(duì)地方政府稅收產(chǎn)生不利的影響，這種問(wèn)題是無(wú)法避免的。所以說(shuō)，即便是在短期內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)出現(xiàn)明顯的減少現(xiàn)象，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，稅收負(fù)擔(dān)仍然會(huì)保持下降的趨勢(shì)。就當(dāng)前營(yíng)改增政策推行帶來(lái)的影響來(lái)看，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）營(yíng)改增對(duì)地稅征管體系產(chǎn)生沖擊

營(yíng)改增工作經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的實(shí)踐和摸索，逐漸形成了一套完善的征管系統(tǒng)，對(duì)于地稅職能發(fā)揮而言具有十分重要的作用。但是，由于很多偏遠(yuǎn)地區(qū)自身稅收體系的不完善，導(dǎo)致很多缺陷和不足的存在，影響到征管系統(tǒng)作用的發(fā)揮。隨著營(yíng)改增的全國(guó)施行，以票控稅的手段存在教的局限，對(duì)于管護(hù)控制力受到影響，不利于地稅職能在實(shí)踐中的發(fā)揮。引。

（二）地稅機(jī)關(guān)行政能力薄弱

營(yíng)改增后，地稅機(jī)關(guān)行政能力逐漸降低，尤其是表現(xiàn)在提供公共財(cái)政預(yù)算收入比例呈現(xiàn)逐漸遞減的趨勢(shì)，但仍然未跌破50%大關(guān)，對(duì)于地方政府財(cái)政收支平衡而言起到了十分積極的意義和作用。結(jié)合營(yíng)改增政策而要求，盡管營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后當(dāng)?shù)卣愂諟p少，但是這部分增值稅仍然納入到政府的財(cái)政收入范疇，對(duì)于財(cái)政收入構(gòu)成影響較為深遠(yuǎn)，不利于地稅工作在實(shí)踐中的落實(shí)。

（三）地方財(cái)政稅收收入減少

營(yíng)改增政策在全國(guó)范圍內(nèi)廣泛推廣和施行后，對(duì)于營(yíng)改增企業(yè)而言能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)，對(duì)于當(dāng)?shù)卣詣t表現(xiàn)在財(cái)政稅收減少，財(cái)政構(gòu)成發(fā)生明顯的變化，承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)壓力較大，不利于政府的影響到政府的職能發(fā)揮以及各項(xiàng)工作的落實(shí)。

在營(yíng)改增行業(yè)中，交通行業(yè)受到的影響最為典型，作為早期的營(yíng)改增試點(diǎn)行業(yè)，盡管在短期內(nèi)稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)出現(xiàn)明顯的減少，主要是由于我國(guó)人口基數(shù)大，交通運(yùn)輸承受的壓力較大，尤其是很多大中型城市，主干道車(chē)流量非常大。面對(duì)這種現(xiàn)狀，城市的道容量缺失問(wèn)題尤為突出，伴隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)和社會(huì)的進(jìn)步，汽車(chē)已經(jīng)成為人們出行的主要交通工具，汽車(chē)保有量逐漸上升，在為道路交通行業(yè)帶來(lái)沉重的運(yùn)行壓力以外，還會(huì)對(duì)環(huán)境產(chǎn)生污染。

三、營(yíng)改增對(duì)地方稅收影響的對(duì)策

（一）優(yōu)化地方稅收構(gòu)成，拓寬財(cái)政收入來(lái)源

營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)施行后，為了增加地方政府財(cái)政收入，優(yōu)化地方稅收構(gòu)成，拓寬財(cái)政收入來(lái)源是尤為必要的，促使稅務(wù)工作更加積極，提升工作成效，對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)具有十分重要的促進(jìn)作用。政府需要予以高度重視，尤其是在營(yíng)改增全國(guó)推廣和施行后，盡管地方政府財(cái)政稅收會(huì)出現(xiàn)減少情況，但這只有暫時(shí)性的，通過(guò)拓寬財(cái)政收入來(lái)源，優(yōu)化稅收分配制度，確保各項(xiàng)工作能夠切實(shí)落實(shí)到實(shí)處，提升稅收改革工作的有序開(kāi)展，增加財(cái)政收入。

（二）加強(qiáng)中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付力度

營(yíng)改增政策在全國(guó)推行后，由于以往地方政府財(cái)政稅收主要是依靠營(yíng)業(yè)稅為主，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，財(cái)政收入減少，政府政策的支持力度也在不斷下降。與之相反的是，中央政府的財(cái)政稅收不斷增長(zhǎng)，為了提升地方政府財(cái)政收入，應(yīng)該在改革期間為地方政府提供相應(yīng)的轉(zhuǎn)移支付，進(jìn)而為地方財(cái)政支出提供更為堅(jiān)實(shí)的保障，增加地方財(cái)政收入來(lái)源，促使各項(xiàng)工作能夠更加高效有序開(kāi)展，刺激地方財(cái)政公共支出消費(fèi)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

（三）增加地方稅源，優(yōu)化地方稅收體系

營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，地方財(cái)政力度逐漸衰減，如果僅僅依靠中央政府的轉(zhuǎn)移支付和補(bǔ)貼，很難有效刺激政府工作開(kāi)展積極性?；诖?，為了提升地方政府財(cái)政收入，迫切的需要迎合時(shí)代發(fā)展需要，積極培養(yǎng)新的稅源，增加財(cái)政稅收。地方政府應(yīng)該注重財(cái)政流失問(wèn)題的解決，避免為企業(yè)和廣大人民群眾帶來(lái)更加沉重的稅收負(fù)擔(dān)。只有保障地方經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，才能為地方財(cái)政創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)收入，解決地方政府財(cái)政壓力，增加財(cái)政收入。堅(jiān)持做大做強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，引進(jìn)更多的項(xiàng)目，吸引外來(lái)資本的投入；重點(diǎn)扶持高新產(chǎn)業(yè)發(fā)展，打造特色產(chǎn)業(yè)；為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供更大的支持和優(yōu)惠，推動(dòng)企業(yè)大規(guī)模發(fā)展，提高自身的盈利能力，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。此外，還應(yīng)該積極推行新的稅種，諸如房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅，促使稅務(wù)改革工作持續(xù)深化開(kāi)展。

地方政府應(yīng)該堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，將稅收定位從以往的GDP增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)榭沙掷m(xù)發(fā)展，提高對(duì)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的認(rèn)知水平，更好的迎合可持續(xù)發(fā)展要求。此外，還可以通過(guò)節(jié)能減排和鼓勵(lì)科技創(chuàng)新的方法，來(lái)刺激生產(chǎn)和消費(fèi)協(xié)同發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，營(yíng)改增政策的全國(guó)實(shí)施，有助于我國(guó)稅收體制更加標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化發(fā)展。盡管當(dāng)前我國(guó)政府財(cái)政收入降低，但是這種現(xiàn)象只是短期的，并不會(huì)為地方政府財(cái)政工作帶來(lái)更大的負(fù)擔(dān)。營(yíng)改增后，地方政府的稅收來(lái)源更加豐富，通過(guò)優(yōu)化稅收體制，有助于促進(jìn)技術(shù)含量更高的電子技術(shù)行業(yè)，帶動(dòng)服務(wù)業(yè)發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)做出更大的貢獻(xiàn)。