探討我國(guó)稅收流失的測(cè)算分析與治理對(duì)策

郭然　朱迪

摘要：我國(guó)產(chǎn)生稅收流失的發(fā)生，主要是因?yàn)槭苟悇?wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收的過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，也就是稅收行為沒(méi)有達(dá)到相關(guān)的要求，其次，稅收流失與納稅人也存在重大的關(guān)聯(lián)，如果納稅人沒(méi)有合法繳稅，則對(duì)導(dǎo)致稅收流失嚴(yán)重。更為關(guān)鍵的一點(diǎn)則是我國(guó)制定的稅收制度和相關(guān)的法律法規(guī)也是致使稅收流失的因素之一。自從改革開放以來(lái)，完善稅收制度，治理稅收流失一直都是我國(guó)財(cái)政在發(fā)展的過(guò)程中存在的難題。為了解決這一問(wèn)題，我國(guó)不斷的深入研究和探索合理的稅收方案，并加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查，進(jìn)而不斷的完善稅收制度，但是效果并不是十分的顯著，對(duì)于預(yù)防稅收流失的現(xiàn)象，我國(guó)必須要準(zhǔn)確把握稅收規(guī)，進(jìn)行稅收流失的測(cè)算，并根據(jù)稅收流失的總體情況，制定科學(xué)的稅收管理體制，對(duì)相關(guān)的稅收制度進(jìn)行改革，這樣才能提升稅收流失的治理效果。本文將對(duì)我國(guó)稅收流失的測(cè)算展開深入的分析，并提出科學(xué)的質(zhì)量對(duì)策。

關(guān)鍵詞：稅收流失；測(cè)算分析；治理對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42

文獻(xiàn)識(shí)別碼：A

文章編號(hào)：1001-828X（2016）036-000190-02

前言

稅收流失不僅會(huì)影響我國(guó)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)，同時(shí)，對(duì)納稅人的利益也產(chǎn)生一定的影響。但稅收流失對(duì)納稅人的利益影響確定正面的，這主要因?yàn)榧{稅人在納稅的過(guò)程中并沒(méi)有按照國(guó)家的法律法規(guī)和納稅制度進(jìn)行納稅，而是采用違反法律方法逃避稅收，進(jìn)而從中謀取更對(duì)的經(jīng)濟(jì)利益，很顯然，納稅人的這種行為不僅觸犯到法律，而且也影響到財(cái)政稅收的治理。稅收流失是屬于經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，如果稅收流失嚴(yán)重，我國(guó)的宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)就會(huì)受到不良的影響，從而導(dǎo)致宏觀調(diào)控的經(jīng)濟(jì)能力減弱。與此同時(shí)，資源配置效率也會(huì)因此降低，整個(gè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)則會(huì)有失公平，嚴(yán)重影響社會(huì)氛圍，因此，為了避免稅收流失現(xiàn)象產(chǎn)生，我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)稅收治理能力。

一、關(guān)于我國(guó)稅收流失測(cè)算的深入分析

公開進(jìn)行稅收流失測(cè)算主要是為了體現(xiàn)政府和相關(guān)的部門之間公平公正，我國(guó)目前對(duì)于財(cái)政經(jīng)濟(jì)的應(yīng)用都明確公開，進(jìn)而讓人民對(duì)政府放心，公開經(jīng)濟(jì)現(xiàn)如今在我國(guó)實(shí)施的效果較為良好，得到人們的認(rèn)可與支持，也十分有利于國(guó)家對(duì)政府的財(cái)政資金投入。當(dāng)前，公開經(jīng)濟(jì)已經(jīng)為我國(guó)帶來(lái)了更多的經(jīng)濟(jì)效益。我國(guó)人民也開始遵循相關(guān)稅收制度，依法納稅。對(duì)于我國(guó)財(cái)政稅收部門而言，要想根據(jù)掌握股關(guān)于稅收制度的相關(guān)的知識(shí)，并能正確的應(yīng)用稅收制度，防止稅收流失，相關(guān)的工作人員要能充分的掌握當(dāng)前我國(guó)的各種稅種，結(jié)合相關(guān)的稅收公式，計(jì)算納稅額度。法定稅基乘以法定稅率的結(jié)果就是某稅種的應(yīng)納稅額。在求稅收流失額度時(shí)可以用該稅種的應(yīng)納稅額減去該稅種的實(shí)際征收額。但是要想確定公開經(jīng)濟(jì)后稅收流失范圍，要在以上公式基礎(chǔ)上，對(duì)各種稅種稅收流失額進(jìn)行匯總，用公式表示：公開經(jīng)濟(jì)中的稅收流失總而=A+B+c+…+N。

在進(jìn)行公開經(jīng)濟(jì)稅收流失測(cè)算時(shí)，假設(shè)T1是按照稅法有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)征收的稅收額，T2是實(shí)際征收入庫(kù)額，則有稅收流失額TL，公式表示為TL=T1-T2。在以增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)的稅種進(jìn)行測(cè)算時(shí)，其測(cè)算公式和結(jié)果可以用以下公式表示：

增值稅收入能力=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額

=（應(yīng)稅產(chǎn)品總產(chǎn)值一應(yīng)稅產(chǎn)品投入值）×適用稅率

=應(yīng)稅產(chǎn)品的增加值×適用稅率

通過(guò)對(duì)當(dāng)前增值稅條例相關(guān)的研究，生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口商品等都是增值稅需要進(jìn)行征稅的項(xiàng)目，而加工、修理、修配勞務(wù)，加工、修理勞務(wù)也屬于增值稅的一部分，但是在展開稅收的過(guò)程中，相關(guān)工作人員卻很難獲取重要思數(shù)據(jù)和信息，從而導(dǎo)致稅收流失產(chǎn)生，為了便于稅收人員的稅收工作，在進(jìn)行稅收流失測(cè)算時(shí)，通常會(huì)將以上稅收去除，這樣增值稅的正確公式則是：增值稅收入能力=工業(yè)企業(yè)應(yīng)交增值稅+批發(fā)零售企業(yè)應(yīng)交增值稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅。

二、關(guān)于我國(guó)稅收流失治理的提出對(duì)策

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)稅收流失的數(shù)據(jù)顯示，稅收流失主要是因?yàn)榧{稅人和稅收機(jī)關(guān)的行為存在問(wèn)題，因此，我國(guó)要能制定稅收制度完善的法律條文，規(guī)范納稅人行為，提高納稅效率，其次，要能在一定的基礎(chǔ)上，提高財(cái)政稅收的工作力度，確保財(cái)政稅收部門的工作人員能夠按照相關(guān)的規(guī)章制度，合理的進(jìn)行稅收工作，只有提升稅收人員責(zé)任意識(shí)，才能對(duì)稅收進(jìn)行一定的保障。

（一）制定完善的稅收法律制度，加強(qiáng)稅收法律制定的落實(shí)

為有效的預(yù)防稅收流失問(wèn)題，我國(guó)在完善的稅收制度的過(guò)程中，要能結(jié)合現(xiàn)代的稅收情況，不斷完善相關(guān)的法律制度。在解決稅收流失問(wèn)題的過(guò)程中，只有三個(gè)稅種得到立法完善，其他15個(gè)仍然缺乏合理的法律規(guī)范。我國(guó)稅收法律明確規(guī)定，落實(shí)稅收法律制度，加強(qiáng)稅收流失的治理，建立建筑稅收法律體系，才能預(yù)防企業(yè)和個(gè)人偷稅漏稅現(xiàn)象產(chǎn)生。因此，我國(guó)必須要明確稅收法律制度的建設(shè)原則，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)和個(gè)人監(jiān)管，確保其能依法繳稅，另外，要將完整的稅收法制劃分在《憲法》中，以《憲法》為母法，完善其他的法律法規(guī)，這樣才能構(gòu)建一個(gè)完善的稅收系統(tǒng)。此外，我國(guó)財(cái)政部門要能制定合理的稅收司法機(jī)制，為稅收流失提供充分的保障措施。只有這樣，才能減緩稅收流失對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)不利影響。

（二）制定科學(xué)的稅收管理制度，明確中央財(cái)政與地方財(cái)政稅收之間的關(guān)系

當(dāng)前，傳統(tǒng)的稅收管理制度已無(wú)法發(fā)揮良好的效果，隨著時(shí)代的變革，經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，我國(guó)財(cái)政稅收部門的工作觀念應(yīng)不斷前進(jìn)，財(cái)政稅收部門在展開工作的過(guò)程中，要根據(jù)當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展現(xiàn)狀，制定先進(jìn)的稅收監(jiān)管制度，只有財(cái)政稅收部門充分的做到與時(shí)俱進(jìn)，才能確保所制度的稅收管理體制符合當(dāng)前社會(huì)稅收的需求。而這也就充分的表明，我國(guó)財(cái)政稅收部門需要深入改革傳統(tǒng)的稅收管理制度。其次，在創(chuàng)新稅收管理體制的過(guò)程中，監(jiān)管人員需要明確中央財(cái)政與地方財(cái)政稅收之間的具體關(guān)系，這樣有利于工作人員治理財(cái)政流失問(wèn)題。因此，相關(guān)的工作人員要能按照現(xiàn)代財(cái)政的主要經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)，掌握中央財(cái)政與地方財(cái)政權(quán)事劃分，遵循統(tǒng)一指導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，界定政府間財(cái)政關(guān)系及財(cái)權(quán)與事權(quán)的劃分。進(jìn)而全面推進(jìn)十三五規(guī)劃綱要提出的供給側(cè)結(jié)村性改革，這也十分有利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行營(yíng)改增。

稅收管理制度在不斷的完善中，要想讓稅收管理體制真正得到完善，就要確保稅種的法律得到完善。在限制稅收管理制度的基礎(chǔ)上，對(duì)稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確保稅收的公平，調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，為稅收流失工作提供更多的保障制度。

（三）為治理稅收流失提供充足機(jī)會(huì)

當(dāng)前，我國(guó)在發(fā)展的過(guò)程中，必須要重視稅收流失給我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的嚴(yán)重影響，在治理稅收流失的過(guò)程中，強(qiáng)化稅收管理體制，展開合理征稅，進(jìn)而為治理稅收流失提供更強(qiáng)有力的保障。因此，整個(gè)稅收監(jiān)管過(guò)程中，我國(guó)應(yīng)借助先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，完善稅收管理平臺(tái)，利用信息技術(shù)收集稅收信息，對(duì)稅收信息進(jìn)行整合和處理，這樣以便于工作人員的參考。其次，財(cái)政稅收部門要能跟根據(jù)稅收信息和稅務(wù)狀況為主要管理平臺(tái)，以稅收工程存在的風(fēng)險(xiǎn)為主要導(dǎo)向，專業(yè)化的展開稅收管理，建立健全完整的體制，對(duì)納稅人明確稅收工作具體環(huán)節(jié)和流程，進(jìn)而制定合理的納稅制度，規(guī)范納稅人的行為，這樣才能確保納稅人能夠在市場(chǎng)中公平的競(jìng)爭(zhēng)。

當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中逐漸走出國(guó)門，并在市場(chǎng)中贏得更多的經(jīng)濟(jì)利益，如果國(guó)家不對(duì)其進(jìn)行合理的約束和管理，企業(yè)也取得的經(jīng)濟(jì)效益，必然會(huì)影響我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的變化，這樣就可能發(fā)生財(cái)政危機(jī)，影響人們的日常生活，尤其是當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展趨于商務(wù)化，營(yíng)改增也在全面的實(shí)行過(guò)程中，公開經(jīng)濟(jì)與地下經(jīng)濟(jì)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，我國(guó)稅收制度正面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)在保證公平競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，提升納稅人尊法守法的意識(shí)，從而進(jìn)一步促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，讓我國(guó)企業(yè)能順利的走出國(guó)門，構(gòu)建完善的信息處理體系。與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)合理的應(yīng)用各種財(cái)政經(jīng)濟(jì)應(yīng)用，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定監(jiān)管方案，只有這樣才能規(guī)避財(cái)政稅收帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國(guó)需要加強(qiáng)執(zhí)法力度，嚴(yán)厲打擊地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)于不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，要及時(shí)取締。財(cái)政部門需要與其他部門加強(qiáng)合作，協(xié)調(diào)其他監(jiān)管部門進(jìn)一步管理稅收流失，這樣才能促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

（四）大力宣傳稅收法律法規(guī)，提升納稅人的繳稅意識(shí)

我國(guó)在解決稅收流失問(wèn)題的過(guò)程中，要加強(qiáng)稅法宣傳，借助先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和媒體展開稅收法制的教育，進(jìn)而提升納稅人員法制觀念，這樣納稅人就會(huì)依法納稅，并充分的意識(shí)到稅收的重要性。只有大力宣傳稅收法律制度，我國(guó)人民才可以深入了解納稅的作用。而且在宣傳的過(guò)程中，也能讓我國(guó)稅收制度充分發(fā)揮良好的效果。因此，我國(guó)需要定期對(duì)人們進(jìn)行思想的指導(dǎo)和教育，轉(zhuǎn)變?nèi)藗儌鹘y(tǒng)的思想觀念，讓人們能依法納稅，這樣才能形成良好的納稅氛圍，維護(hù)我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，對(duì)于我國(guó)稅收流失測(cè)算的研究，我國(guó)財(cái)政部門要能制定科學(xué)的方案，根據(jù)相關(guān)的公式測(cè)算稅收流失的數(shù)據(jù)。其次，相關(guān)的工作人員要能提升良好的責(zé)任感，加強(qiáng)稅收流失的監(jiān)管，只有我國(guó)人民共同治理稅收流失問(wèn)題，才能改善我國(guó)稅收的狀況，進(jìn)而提升我國(guó)的經(jīng)濟(jì)效益。