建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與管理分析

岳華瓊

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，各行各業(yè)都得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，建筑行業(yè)也不例外。然而縱觀我國建筑施工企業(yè)的總體經(jīng)營狀況不難發(fā)現(xiàn)，還存在大多數(shù)建筑單位經(jīng)濟(jì)效益水平偏低，健全與完善的內(nèi)部控制體系不僅可規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理制度，而且還能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?；诖?，本文首先對(duì)建筑企業(yè)的行業(yè)特征及構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意義進(jìn)行介紹，然后分析了內(nèi)部控制體系應(yīng)遵循的原則，最后對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與管理進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制體系 體系構(gòu)建 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

進(jìn)入新世紀(jì)以來，我國建筑行業(yè)得到了突飛猛進(jìn)發(fā)展，但存在不足的是還存在絕大多數(shù)建筑施工單位整體素質(zhì)不高，經(jīng)濟(jì)狀況不容樂觀，與現(xiàn)代建筑生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)要求還存在很大的距離。建筑行業(yè)若想得到長遠(yuǎn)發(fā)展，必須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的理念，構(gòu)建行之有效的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化管理力度，從本質(zhì)上提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高人員的綜合素養(yǎng)，這樣才能在激烈的競爭中站穩(wěn)發(fā)展腳步。

一、行業(yè)特征及構(gòu)建內(nèi)部控制體系的意義

（一）建筑行業(yè)的特征

與其他企業(yè)存在一定的差異，建筑施工企業(yè)具有一定的特殊性，其主要特征表現(xiàn)如下：

（1）生產(chǎn)流動(dòng)性較大，產(chǎn)品固定性強(qiáng)。工程項(xiàng)目在哪里，建筑施工就在哪里，往往是一個(gè)工程項(xiàng)目完成后，建筑單位就會(huì)將團(tuán)隊(duì)遷移到其他項(xiàng)目所在地區(qū)，生產(chǎn)流動(dòng)性較大。此外建筑施工企業(yè)所涉及的內(nèi)容較多，如房屋建設(shè)、橋梁施工等，內(nèi)容的差異也決定著施工的位置，因此也說明了產(chǎn)品固定性較強(qiáng)。

（2）生產(chǎn)時(shí)間長。與其他產(chǎn)品生產(chǎn)不同，建筑施工通常歷時(shí)較長，比如一座建筑物的建成可能需幾個(gè)月甚至一年左右時(shí)間，有的項(xiàng)目由于受到多種因素的影響，可能歷時(shí)更長。

（3）人員流動(dòng)性較強(qiáng)。建筑施工單位往往會(huì)招聘一些臨時(shí)工，這些臨時(shí)工人沒有固定的工作時(shí)間，有的人員可能只工作一兩個(gè)月就因?yàn)榉N種原因離職，施工單位必然會(huì)招聘新員工補(bǔ)充，人員之間的交接工作很重要。

（4）機(jī)械自動(dòng)化水平不高?？v觀我國建筑施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)還存在很多施工單位為了節(jié)省資金，在生產(chǎn)中大多采取的是人力勞動(dòng)，一些重體力活也是由工人完成，人員的工作強(qiáng)度很高，機(jī)械參與程度極低，嚴(yán)重影響了施工效率。

（5）場地環(huán)境。由于施工大多在露天環(huán)境下進(jìn)行，如遇到自然因素比如雨天、雪天等，會(huì)影響工程的順利開展。

（二）內(nèi)部控制體系的構(gòu)建意義

建筑施工企業(yè)承擔(dān)著建筑市場的重要職責(zé)，對(duì)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可起到一定促進(jìn)作用；再加之建筑企業(yè)工程量大需大量的資金投入，而且施工中不可預(yù)見性因素較多，管理風(fēng)險(xiǎn)較大，所以構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系則顯得尤為重要，有助于企業(yè)有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理水平。通過對(duì)建筑企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理體系，一方面可對(duì)企業(yè)的整個(gè)施工流程與經(jīng)營管理環(huán)節(jié)提供有效的監(jiān)督與管理，使人人各司其職，實(shí)現(xiàn)人員的合理分配，提高工作效率，另一方面也能降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)得以良性發(fā)展。

二、內(nèi)部控制體系構(gòu)建應(yīng)遵循的原則

（一）依法實(shí)行管理

無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)各項(xiàng)管理制度的實(shí)施都必須借助一定的法規(guī)做支撐。國家在近些年來也陸續(xù)出臺(tái)了企業(yè)內(nèi)部控制法規(guī)政策，為企業(yè)的運(yùn)營管理提供了一定的參考與借鑒。建筑施工企業(yè)在制定內(nèi)部控制體系中，應(yīng)參照國家相關(guān)法規(guī)制度并結(jié)合企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀，制定出行之有效的內(nèi)部控制體系，這樣才會(huì)加快企業(yè)的發(fā)展。

（二）經(jīng)濟(jì)效益最大化

建筑企業(yè)運(yùn)營的目的在于創(chuàng)造價(jià)值，為企業(yè)獲取到更高的經(jīng)濟(jì)效益，因此在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中應(yīng)從經(jīng)濟(jì)效益層面加以考慮，通過有效的內(nèi)部控制管理工作，以降低企業(yè)的運(yùn)營成本，為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）責(zé)任落實(shí)要到位

建筑企業(yè)涉及的部門多樣化，各個(gè)部門的職責(zé)也是不盡相同的，因此在實(shí)行內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)對(duì)各部門的責(zé)任更加明晰，并做好監(jiān)督工作，將工作落實(shí)到位。

三、內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與管理

（一）轉(zhuǎn)變管理理念，提高重視

在構(gòu)建建筑企業(yè)內(nèi)部控制管理體系中，應(yīng)從以下幾方面加以強(qiáng)化：

（1）轉(zhuǎn)變管理理念，建筑單位負(fù)責(zé)人應(yīng)從思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系的重要性，在管理中與時(shí)俱進(jìn)，尋求適合企業(yè)發(fā)展的管理方式，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開展。

（2）做好宣傳工作，施工單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)做好宣傳，提高全體員工的認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，這樣工作效率也會(huì)得到不斷增強(qiáng)。

（二）改善內(nèi)部控制環(huán)境，完善制度

每一個(gè)行業(yè)的管理層都應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行重視，特別是建筑施工企業(yè)，要改善內(nèi)部控制環(huán)境，對(duì)員工要加強(qiáng)教育和宣傳，使員工增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)，通過建立一系列有效的考核機(jī)制，提升員工參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性和積極性，使得企業(yè)能夠健康持續(xù)的發(fā)展。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部的控制對(duì)職工分工和不相容職務(wù)的設(shè)置和資金的授權(quán)審批等進(jìn)行明確的規(guī)定。對(duì)建筑過程中的物資變動(dòng)進(jìn)行登記，防止內(nèi)部漏洞，保證公司集體財(cái)產(chǎn)的安全。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)自上而下的控制過程，應(yīng)當(dāng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)先進(jìn)行培訓(xùn)和教育，達(dá)到上下統(tǒng)一；對(duì)每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都進(jìn)行相應(yīng)的控制，對(duì)所有的規(guī)定都應(yīng)該無條件的落實(shí)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理和資金管理的內(nèi)部控制

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)生活過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的預(yù)算做嚴(yán)格的控制。財(cái)務(wù)部門要充分研究國家經(jīng)濟(jì)金融形勢與政策，以及行業(yè)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，并發(fā)揮信息匯集與業(yè)務(wù)緊密銜接等獨(dú)特優(yōu)勢，加強(qiáng)信息收集、加工、整理、分析和研究，提供有利于各級(jí)管理人員正確做出與企業(yè)總體戰(zhàn)略、分（子）公司和部門戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)發(fā)展政策、綜合營銷方案等相關(guān)的決策的數(shù)據(jù)，并形成相關(guān)分析報(bào)告。而且企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過信息化技術(shù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制和預(yù)算審批流程，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)單位預(yù)算進(jìn)行控制，并采取相應(yīng)的改進(jìn)實(shí)施機(jī)制。對(duì)預(yù)算的每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。資金作為企業(yè)的血液，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過賬務(wù)系統(tǒng)分析企業(yè)的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，對(duì)企業(yè)的資金有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，對(duì)資金的管理和使用情況進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督。

（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理

公司需要專業(yè)的人員去構(gòu)建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目中可能會(huì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行細(xì)致認(rèn)真的采集和評(píng)估。要在項(xiàng)目啟動(dòng)前對(duì)所有業(yè)主的信譽(yù)、工程的資金來源和金額、資金的使用和籌集速率、對(duì)所有應(yīng)取得辦理的情況、項(xiàng)目施工的圖紙和前期項(xiàng)目勘探情況、外部對(duì)項(xiàng)目工期的要求和項(xiàng)目的質(zhì)量要求、對(duì)所有競爭對(duì)手目前情況進(jìn)行深入細(xì)致的信息采集和評(píng)估，通過各個(gè)部門共同協(xié)調(diào)參與，后期通過控制部門工程技術(shù)部完成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此來指導(dǎo)和完成公司項(xiàng)目的實(shí)施情況。經(jīng)營部門需要對(duì)公司使用建材的材質(zhì)和價(jià)格進(jìn)行整體的規(guī)范和規(guī)則定制，要充分考慮市場和施工情況。催收部門應(yīng)加大催收力度，避免出現(xiàn)項(xiàng)目的應(yīng)收賬款未能及時(shí)進(jìn)入企業(yè)資金賬戶，并且企業(yè)應(yīng)充分考慮企業(yè)的支出成本，盡量用最小的代價(jià)獲取最大的控制效果。企業(yè)在前期應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，制作相應(yīng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)資金籌措、項(xiàng)目施工、外部投資、客戶信用等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，避免出現(xiàn)較大的風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)規(guī)避相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。提高企業(yè)抗擊風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（五）運(yùn)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，使內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)信息化

隨著科技的發(fā)展，信息化已經(jīng)影響著企業(yè)的方方面面，企業(yè)信息化的發(fā)展促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部管理快捷化發(fā)展的進(jìn)程，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系起到了一定的促進(jìn)作用，每一個(gè)環(huán)節(jié)都對(duì)應(yīng)相應(yīng)的定制化軟件，如財(cái)務(wù)軟件管理系統(tǒng)，積極開展基于ERP的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，是成功實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)和必然要求。通過實(shí)施ERP，構(gòu)建“統(tǒng)一平臺(tái)、三層管理、縱向整合、橫向集成”的財(cái)務(wù)信息化管理體系，大力提升建筑企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管控效力。企業(yè)通過對(duì)這些系統(tǒng)的應(yīng)用，使得企業(yè)管理、企業(yè)各部門協(xié)調(diào)配合都得到了較大的提升，企業(yè)決策者也能夠更快速的從軟件中得到企業(yè)的一些整體信息，幫助決策者更好的把控企業(yè)的方向和命脈，使企業(yè)能向更好的方向前進(jìn)。信息化技術(shù)的使用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制和協(xié)調(diào)的成本，增強(qiáng)了企業(yè)的整體工作效率，從而大大縮減了企業(yè)的支出成本。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，不僅是高新科技需要信息化的管理模式，傳統(tǒng)的企業(yè)也需要借助信息化技術(shù)來幫助企業(yè)提升效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在快速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)面前有更高的工作效率來完成工作，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。辦公信息化是現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)所必需要具備的一個(gè)管理能力，所有的建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢，幫助企業(yè)更好的提高企業(yè)效能。

四、結(jié)束語

綜上所述，處在新時(shí)代背景下，建筑企業(yè)要想取得更長遠(yuǎn)的發(fā)展，必須轉(zhuǎn)變管理理念，構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系，但應(yīng)注意的是由于每個(gè)企業(yè)的規(guī)模等存在一定差異，因此在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中絕對(duì)不能完全照搬照抄其他建筑單位的，而應(yīng)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，深入分析與研究后加以明確，使其在企業(yè)發(fā)展中真正起到應(yīng)有的作用，加快建筑企業(yè)的發(fā)展步伐。

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