新財務(wù)制度下大型公立醫(yī)院預(yù)算管理的問題與對策

姜玉平+丁永志

（承德醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院 計財處，河北 承德 067000）

[摘 要] 目前大型公立醫(yī)院在預(yù)算管理方面普遍存在預(yù)算制度不完善問題，醫(yī)院內(nèi)部對預(yù)算沒有達(dá)成共識，科室參與度低，醫(yī)院在預(yù)算方面的信息化建設(shè)也比較落后，普遍存在重編制、輕執(zhí)行的問題，針對這些問題，提出相關(guān)對策。

[關(guān)鍵詞] 公立醫(yī)院；預(yù)算管理；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 010

[中圖分類號] R197.3；F234 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0023- 02

1 目前大型公立醫(yī)院預(yù)算管理存在的問題

1.1 預(yù)算制度不完善

預(yù)算是一個相對固定制度。此處提到的制度不完善并不是指國家層面法律法規(guī)制度的不完善，而是指醫(yī)院內(nèi)部實際操作層面的預(yù)算制度不完善。具體表現(xiàn)為：各大型公立醫(yī)院對國家制度的執(zhí)行過于僵化，沒有結(jié)合實際業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等因素靈活地制定針對本單位的預(yù)算制度。2010年發(fā)布的《醫(yī)院財務(wù)制度》要求醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。但是，許多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算的重視度不足，未能充分意識到預(yù)算在醫(yī)院發(fā)展、運營過程中的重要性，未能建立起完善的預(yù)算制度，部分醫(yī)院的預(yù)算甚至由行政命令的方式實行，導(dǎo)致醫(yī)院的預(yù)算制度不甚完善，預(yù)算相關(guān)程序不甚合理。

1.2 醫(yī)院整體的配合度不足

預(yù)算是一種協(xié)調(diào)機(jī)制。對醫(yī)院整體來說，資源是有限的，無法滿足所有科室提出的資源需求。醫(yī)院如何在科室之間配置資源，才能取得最大的整體效益，這需要在不斷的科室與科室、醫(yī)院與科室之間的溝通、協(xié)調(diào)、博弈過程中確定，預(yù)算就提供了這樣一個機(jī)制。

而目前，大型公立醫(yī)院的預(yù)算編制、執(zhí)行基本上僅限于院級層面。有些科室認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的工作，根本不編制預(yù)算，或者由于不了解預(yù)算，上報的預(yù)算存在各種錯誤。缺少各科室的預(yù)算，使得醫(yī)院預(yù)算編制的基礎(chǔ)不準(zhǔn)確，內(nèi)容不全面，無法充分反映醫(yī)院的實際經(jīng)濟(jì)情況，不利于預(yù)算的執(zhí)行與落實。同時，很多醫(yī)院沒有專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，通常由財務(wù)部門完成預(yù)算的全部工作。而財務(wù)部門只是醫(yī)院的中層職能部門，沒有權(quán)利給各科室安排預(yù)算工作，也沒有能力協(xié)調(diào)各科室之間的沖突，無權(quán)決定醫(yī)院的資源配置，也無法獨立對預(yù)算執(zhí)行過程中的全部收支控制。因此，醫(yī)院管理層、各科室與財務(wù)部門之間需要加強(qiáng)配合，才能保證合理預(yù)算的制定與執(zhí)行，實現(xiàn)醫(yī)院總體價值的最大化。

1.3 醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)程度不高

預(yù)算是一種信息傳遞機(jī)制，預(yù)算的過程是一個各種信息在醫(yī)院內(nèi)不同部門之間不斷相互傳遞的過程。預(yù)算雖然是以財務(wù)數(shù)據(jù)為主線，但是必須以其他大量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，包括業(yè)務(wù)開展數(shù)據(jù)、人事數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)、資金流動數(shù)據(jù)等，包括當(dāng)期數(shù)據(jù)以及往年數(shù)據(jù)，包括醫(yī)院內(nèi)部數(shù)據(jù)以及關(guān)聯(lián)單位數(shù)據(jù)，甚至于宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展數(shù)據(jù)都會預(yù)算有影響。高效的預(yù)算要求醫(yī)院能及時、準(zhǔn)確的處理這些數(shù)據(jù)。但是大型公立醫(yī)院有著龐大的科室設(shè)置、頻繁的人員變動和資產(chǎn)變動以及繁雜的資金流動，預(yù)算需要的數(shù)據(jù)分散在各個科室，財務(wù)部門難以掌握各科室的財務(wù)信息，從而在財務(wù)部門與科室之間形成了嚴(yán)重的信息不對稱。信息不對稱的存在使得預(yù)算反饋信息的質(zhì)量和時效性較差，預(yù)算的編制的科學(xué)性與精準(zhǔn)性受到影響，預(yù)算的執(zhí)行情況也無法得到保障。

目前，很多醫(yī)院仍在采取利用Excel之類的電子表格軟件手動收集、手動處理數(shù)據(jù)的工作方式。盡管這些軟件簡便易用，但并不是專業(yè)預(yù)算軟件，對于小型醫(yī)院，這種方式對預(yù)算的質(zhì)量并不會有顯著的影響。對于大型公立醫(yī)院，利用這種方法，導(dǎo)致各部門必須頻繁地互傳預(yù)算的表格文件。由于數(shù)量眾多且格式不統(tǒng)一，財務(wù)人員需要耗費大量時間和精力，反復(fù)的匯總、更新各部門上報的表格。這樣，一方面增加了各部門尤其是財務(wù)部門的工作量，另一方面，大量的手工操作容易導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。隨著醫(yī)院對預(yù)算質(zhì)量要求的不斷提升，這種手工方式已經(jīng)難以滿足預(yù)算的要求，導(dǎo)致預(yù)算的及時性、準(zhǔn)確性、精確化程度不足。除此之外，大型公立醫(yī)院由于內(nèi)部設(shè)置相對復(fù)雜性，不同層級的預(yù)算管理目標(biāo)不同，獲取的數(shù)據(jù)類別也存在諸多差別，因此對各層級的授權(quán)不同，手工處理的方式難以對此進(jìn)行區(qū)別，嚴(yán)重影響了預(yù)算的科學(xué)性。

1.4 預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督程度不強(qiáng)

預(yù)算是一種考核機(jī)制，編制預(yù)算的目的是按照預(yù)算的目標(biāo)開展業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)活動中發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，不斷提高醫(yī)院運行績效。目前，很多醫(yī)院普遍存在重視預(yù)算編制，輕視預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督的情況。年中沒有對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、反饋，只是在年末進(jìn)行總結(jié)。由于沒有制定預(yù)算執(zhí)行情況考核獎懲制度，預(yù)算執(zhí)行情況沒有和年終考評、收入分配掛鉤，各科室并不關(guān)心預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，導(dǎo)致預(yù)算無法起到有效地約束與激勵作用。

2 加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理的對策

2.1 完善醫(yī)院預(yù)算制度

制度是預(yù)算管理工作有效開展的基礎(chǔ)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要充分意識到財務(wù)管理對醫(yī)院績效的重要性，首先完善醫(yī)院的預(yù)算制度。國家制定的預(yù)算制度只是醫(yī)院預(yù)算工作的總的行為準(zhǔn)則。在具體工作開展的過程中，需要在不違背國家制度的前提下，結(jié)合醫(yī)院的業(yè)務(wù)規(guī)模、業(yè)務(wù)特點、組織結(jié)構(gòu)等個體特征，制定具有針對性的預(yù)算制度，提高預(yù)算的可執(zhí)行性，充分發(fā)揮預(yù)算管理工作的效能。其次，要提高員工對預(yù)算的認(rèn)識，引導(dǎo)員工參與制定預(yù)算，重視執(zhí)行預(yù)算，形成全員參與預(yù)算的局面。

2.2 建立健全預(yù)算管理組織架構(gòu)

合理的組織架構(gòu)是預(yù)算管理工作有效開展的保障。醫(yī)院的預(yù)算管理是一個涉及醫(yī)院整體利益的財務(wù)管理過程。財務(wù)部門的權(quán)利與約束力有限，難以獨自完成如此復(fù)雜的綜合性任務(wù)，所以，醫(yī)院應(yīng)成立預(yù)算管理委員會履行預(yù)算管理職責(zé)。委員會由最高領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)部門、各科室預(yù)算工作負(fù)責(zé)人員、員工代表等組成，其中最好是由醫(yī)院一把手擔(dān)任委員會的第一負(fù)責(zé)人。預(yù)算委員會負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)、組織編制預(yù)算、下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，考核、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行。各科室的預(yù)算工作負(fù)責(zé)人員全權(quán)管理科室的預(yù)算工作，及時準(zhǔn)確地向上傳達(dá)科室的財務(wù)信息、向下傳達(dá)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見，對預(yù)算組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。預(yù)算管理委員會應(yīng)下設(shè)預(yù)算辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作，一般設(shè)在財務(wù)部門?？傊?，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)充分重視財務(wù)預(yù)算的重要性，充分調(diào)動全院資源配合預(yù)算工作的展開。

2.3 加強(qiáng)醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)

信息系統(tǒng)是預(yù)算管理工作有效開展的技術(shù)支持。科學(xué)、精準(zhǔn)的預(yù)算管理需要大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行支撐，離開了信息系統(tǒng)，預(yù)算管理實施起來將緩慢困難，所以大型公立醫(yī)院應(yīng)加大信息系統(tǒng)在預(yù)算方面的應(yīng)用建設(shè)，提高預(yù)算的信息化水平。

一方面，各大型公立醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)核算軟件和醫(yī)院HIS信息系統(tǒng)的建設(shè)。目前，支出、收入方面的大部分?jǐn)?shù)據(jù)，都會導(dǎo)入財務(wù)軟件中，要做的事情是在導(dǎo)入的時候?qū)⑵溽槍π缘耐晟?，以后能夠為預(yù)算所用。例如，支出數(shù)據(jù)，需要根據(jù)預(yù)算項目、責(zé)任科室等分別核算。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、人事數(shù)據(jù)、資產(chǎn)數(shù)據(jù)等大部分都在HIS系統(tǒng)中，需要充分利用覆蓋全院的HIS信息系統(tǒng)來自動提取門診人次、出院人次、占床日、人員信息、資產(chǎn)信息等與預(yù)算相關(guān)的數(shù)據(jù)。另一方面要提高預(yù)算軟件的水平，改變過去的財務(wù)信息手動收集、手動處理的工作方式。通過設(shè)計接口程序，提取財務(wù)核算軟件和HIS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，再導(dǎo)入預(yù)算軟件利用，實現(xiàn)預(yù)算的信息化。同時，還需加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)工作人員信息技術(shù)的培訓(xùn)，使其熟練掌握軟件的使用，推動醫(yī)院預(yù)算管理不斷向信息化方向發(fā)展。

2.4 加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督力度

為提高預(yù)算的嚴(yán)肅性，預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，未經(jīng)規(guī)定的程序，不得調(diào)整。為保證預(yù)算的執(zhí)行力度，發(fā)揮預(yù)算的約束力，可考慮對預(yù)算實行層層分解的預(yù)算管理機(jī)制，即將總的預(yù)算目標(biāo)細(xì)化分解后落實到每個部門、每個科室、每個環(huán)節(jié)。為實現(xiàn)全年預(yù)算目標(biāo)，必須加強(qiáng)年中預(yù)算執(zhí)行情況分析，每月或者至少每季度進(jìn)行一次分析，分析結(jié)果傳達(dá)至相關(guān)科室，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度差距較大的科室，要進(jìn)行預(yù)警?？剖倚枰页鲱A(yù)算執(zhí)行不到位的原因，并提出相關(guān)對策。醫(yī)院可將預(yù)算的執(zhí)行情況與各科室工作人員的年終評比、內(nèi)部收入分配等利益掛鉤，使其與醫(yī)院成為權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的共同體，從而最大程度地調(diào)動醫(yī)院全體工作人員參與預(yù)算執(zhí)行的積極性。

[收稿日期]2017-02-07

[作者簡介]姜玉平（1966-），女，承德醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院計財處處長，高級會計師；主要研究方向：醫(yī)院財務(wù)管理；丁永志，男，承德醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院計財處會計師，主要研究方向：醫(yī)院預(yù)算管理。