淺談集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制存在的不足及其策略

李世淳

【摘 要】企業(yè)為了提高市場競爭力和經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)中實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制，在我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的推進(jìn)還存在諸多問題。本文從內(nèi)控的作用為出發(fā)點(diǎn)分析了內(nèi)控運(yùn)行存在的問題，并提出改進(jìn)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；競爭力；問題

一、前言

內(nèi)部控制雖然不能直接的為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，但是他的經(jīng)濟(jì)價(jià)值卻可以體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)，進(jìn)行內(nèi)部控制保證了企業(yè)信息的真實(shí)性、完整性、企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，企業(yè)資金流動(dòng)的順暢。依據(jù)企業(yè)規(guī)模的不同，其發(fā)揮的作用也不同，建立和健全內(nèi)部控制制度，可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

1.國家政策和法規(guī)在企業(yè)中的實(shí)行

企業(yè)內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)中的各個(gè)部門，工作流程進(jìn)行監(jiān)督和管控，發(fā)生問題及時(shí)控制，迅速應(yīng)對(duì)，及時(shí)更正，確保企業(yè)在經(jīng)營過程中執(zhí)行國家政策方針，遵守國家法律法規(guī)。

2.減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制有助于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，避免突發(fā)情況，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營中可能遇到問題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估，提前防范，未雨綢繆，是幫助企業(yè)科學(xué)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)估，促使企業(yè)對(duì)經(jīng)營薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)，預(yù)防短板效應(yīng)給企業(yè)經(jīng)營制造風(fēng)險(xiǎn)。

3.保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)

企業(yè)資金和資源是企業(yè)經(jīng)營過程中的物質(zhì)基礎(chǔ)，內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)，固定資產(chǎn)的變動(dòng)，以及銷售等設(shè)計(jì)財(cái)產(chǎn)變化的活動(dòng)進(jìn)行把控和監(jiān)督，確保完整、真實(shí)的記錄企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)的經(jīng)營決策、投資決策提供可靠完整的財(cái)務(wù)信息，防止企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)貪污、盜竊等違規(guī)違法的行為，節(jié)約經(jīng)營中的不必要浪費(fèi)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)。

4.有利于審計(jì)工作的進(jìn)行

審計(jì)工作中，對(duì)錯(cuò)誤的檢查、弊端的顯露、經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估都必須依靠真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息，所以，只有實(shí)行內(nèi)部控制，才能擁有真實(shí)的資料、準(zhǔn)確的信息，為審計(jì)工作的順利進(jìn)行打下基礎(chǔ)。

三、企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制存在的不足

1.管理層應(yīng)用理念守舊

企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)管理結(jié)構(gòu)是不同的兩個(gè)體系，對(duì)企業(yè)經(jīng)營起到的作用也是不同的，但是很多企業(yè)的管理者思想觀念比較落后，將兩個(gè)完全不同的體系混淆：企業(yè)管理結(jié)構(gòu)是由股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層等組織為了規(guī)范管理而建立的一種公司制度，主要是為了約束經(jīng)營者，協(xié)調(diào)利益。而內(nèi)部控制則是管理層的內(nèi)部制度，解決管理者與員工之間的控制關(guān)系。兩者雖然不同，但是又緊密相關(guān)，企業(yè)管理制度可以促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)行，保證內(nèi)部控制可以在企業(yè)管理中發(fā)揮作用，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中扮演的角色是企業(yè)管理的監(jiān)控系統(tǒng)。內(nèi)部控制與管理制度互相牽制、互相制約，如果管理者分不清兩者的關(guān)系，會(huì)使內(nèi)部控制在企業(yè)中的實(shí)施變得更復(fù)雜，為企業(yè)內(nèi)部控制的完善加大阻力，從而導(dǎo)致內(nèi)控成本的增加。

2.內(nèi)控環(huán)境不夠完善

（1）組織結(jié)構(gòu)尚不合理

企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)和管理層重疊人員比較多，人員爆滿，導(dǎo)致內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中出現(xiàn)則全不清的情況，而且，管理權(quán)限得不到控制，也會(huì)出現(xiàn)員工分不清直屬上級(jí)的情況，造成企業(yè)內(nèi)部管理混亂。而且以權(quán)謀私、濫用職權(quán)的現(xiàn)象也無法避免，直接造成內(nèi)部控制環(huán)境的惡化。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差

企業(yè)經(jīng)營過程中，存在很多突發(fā)情況，領(lǐng)導(dǎo)者需要有危機(jī)意識(shí)，未雨綢繆，才能維護(hù)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，但是，企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)沒有合理的預(yù)估，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，沒有做好提前防范的準(zhǔn)備，一旦出現(xiàn)突發(fā)問題，會(huì)讓企業(yè)陷入危局，造成損失。

（3）忽視企業(yè)文化

企業(yè)文化集中體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營管理的核心，是一個(gè)組織的價(jià)值觀、信念處事方式等組成的專屬文化，也是企業(yè)資源的一部分，對(duì)于企業(yè)員工具有一定的約束、激勵(lì)、引導(dǎo)、凝聚的作用，對(duì)于人的行為方式和思維方式具有一定的影響和制約，是一種源源不斷的精神激勵(lì)，促使整個(gè)組織團(tuán)結(jié)統(tǒng)一，保持思想和意識(shí)的一致，是內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)，然而，很多企業(yè)忽視對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)，導(dǎo)致以企業(yè)文化為核心建設(shè)內(nèi)控環(huán)境受到阻礙。

（4）人力資源運(yùn)用不合理

企業(yè)員工素質(zhì)對(duì)于內(nèi)部控制實(shí)施的效果也有一定的影響，因?yàn)?，需要有高素質(zhì)的員工來執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)約束，所以，合理利用人力資源的工作，在企業(yè)選拔人才的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行把關(guān)，對(duì)企業(yè)員工的招聘、晉升進(jìn)行素質(zhì)控制，但是，企業(yè)并沒有制定有利于企業(yè)發(fā)展的人力資源管理制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不夠。

3.內(nèi)部控制運(yùn)行過于形式化

天真的以為只要把設(shè)計(jì)建設(shè)了完善的內(nèi)部控制制度以后，就可以直接發(fā)揮重作用，而沒有對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度運(yùn)行過程中出現(xiàn)環(huán)節(jié)失控、越位、缺位等現(xiàn)象。比如，三鹿奶粉質(zhì)量不合格、豐田汽車召回、荷銀存款被盜等事件都是企業(yè)內(nèi)控制度過于形式化，實(shí)施過程不嚴(yán)格導(dǎo)致的，一旦內(nèi)控不能發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用就直接違背了內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的初衷和目的，最終導(dǎo)致內(nèi)部制度運(yùn)行失敗。只有可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中的所有環(huán)節(jié)和所有參與經(jīng)營活動(dòng)的人都進(jìn)行控制才算是有效的內(nèi)控制度，在此制度實(shí)施后制約的是全體員工，要求都必須嚴(yán)格遵守、自覺執(zhí)行。沒有人可以有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。即便是企業(yè)法人在進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，也不能脫離內(nèi)控制度的管控。

4.控制活動(dòng)不完善

控制活動(dòng)應(yīng)貫穿于企業(yè)內(nèi)的所有部門，無一例外：企業(yè)內(nèi)部的交易授權(quán)、崗位職責(zé)沖突、業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)記錄、控制標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度等內(nèi)容都在其中，可是在實(shí)際企業(yè)內(nèi)部存在著權(quán)責(zé)不清，對(duì)授權(quán)和分配沒有明確的規(guī)定，職責(zé)重疊或職責(zé)沖突的崗位沒有進(jìn)行調(diào)控，問題勉強(qiáng)互相推諉，影響和掣肘了企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)行。

5.內(nèi)部控制實(shí)施手段落后

若采用手工的方式實(shí)施內(nèi)部控制，而忽視會(huì)計(jì)電算化的作用，導(dǎo)致會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理速度慢，會(huì)計(jì)核算也會(huì)出現(xiàn)失誤，首先導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控在新時(shí)代發(fā)展中處于落后地位；其次，企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性也會(huì)受到威脅，準(zhǔn)確性也不夠，在企業(yè)決策時(shí)提供不出完整信息，無法創(chuàng)造高效益。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

1.認(rèn)識(shí)內(nèi)控功能，避免內(nèi)控建設(shè)過于片面

內(nèi)部控制是企業(yè)重要的自我調(diào)控機(jī)制，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)具有一定的約束性，通過企業(yè)資源的優(yōu)化、運(yùn)行效率的提高、提供準(zhǔn)確合法的信息、部門間的有機(jī)配合來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制的建設(shè)和加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營的效率、管理風(fēng)險(xiǎn)水平的提高都有著具有積極的作用和深遠(yuǎn)的影響。但同時(shí)內(nèi)部控制自身存在的局限性對(duì)企業(yè)管理所帶來影響也不容忽視。所以，無論內(nèi)部控制制度從設(shè)計(jì)和執(zhí)行上多么完善，內(nèi)部控制只能是從合理的層面上保證企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。不能片面和極端的認(rèn)為有了完善企業(yè)內(nèi)控制度就一本萬利。

2.改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境

（1）組織機(jī)構(gòu)合理化

在企業(yè)內(nèi)部保證董事會(huì)在內(nèi)部控制運(yùn)行過程中具有核心地位，削減人員或分化職責(zé)，減少董事會(huì)和管理層的人員重疊，提高董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中的監(jiān)督能力。同時(shí)，企業(yè)也要完善公司管理制度，以激勵(lì)的方式增強(qiáng)管理制度的有效性。

（2）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)不是一旦建立就不會(huì)消亡，企業(yè)管理者在經(jīng)營活動(dòng)中要時(shí)刻提高警惕，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，通過內(nèi)部控制建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)于可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率進(jìn)行嚴(yán)格的把控和監(jiān)測，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提前防范，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打擊企業(yè)發(fā)展根基。

（3）重視企業(yè)文化

企業(yè)文化不是一紙文件，就停留在文字上，而是要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行公開宣傳，使每一位員工都清楚自己單位企業(yè)文化的內(nèi)容，知道企業(yè)文化是什么、清楚的認(rèn)識(shí)企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)的重要性，從而完善企業(yè)內(nèi)控制度的運(yùn)行。

（4）發(fā)揮人力資源作用

所謂人力資源，主要職責(zé)就是管理人的問題，為企業(yè)選拔和聘用高素質(zhì)、高質(zhì)量的人才是人力資源的基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)培訓(xùn)和教育是留住人才的重要手段，通過層層把關(guān)保員工素質(zhì)，對(duì)于員工上崗、休假和離職要有嚴(yán)格的制度，保證人才的有序進(jìn)入、高效利用、公平退出。發(fā)揮人事管理對(duì)企業(yè)的作用，助力內(nèi)控制度的運(yùn)行。

五、結(jié)束語

內(nèi)部控制建設(shè)也需要與企業(yè)的其他管理制度，如人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、質(zhì)量管理和戰(zhàn)略管理等制度相結(jié)合，以便使企業(yè)內(nèi)部控制制度的流暢運(yùn)行?？傊⑼晟频钠髽I(yè)內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)減少資源浪費(fèi)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率、降低企業(yè)經(jīng)營成本、對(duì)于企業(yè)的發(fā)展意義重大。

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