石油工程境外業(yè)務(wù)的納稅管理

摘 要：隨著石油工程境外項(xiàng)目的增多，越來越多的石油工程企業(yè)對(duì)外業(yè)務(wù)中，存在納稅的問題。作為國(guó)家的公民具有納稅的義務(wù)，石油工程企業(yè)的境外業(yè)務(wù)，為石油工程企業(yè)創(chuàng)收，也需要進(jìn)行納稅。更好地進(jìn)行納稅管理，依法繳納稅金，促進(jìn)境外業(yè)務(wù)平穩(wěn)增長(zhǎng)，為石油企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值。

關(guān)鍵詞：石油工程 境外業(yè)務(wù) 納稅管理

一、引言

石油工程境外業(yè)務(wù)能夠?yàn)橛推髣?chuàng)收，也必須進(jìn)行納稅管理，科學(xué)合理納稅，才能保證境外業(yè)務(wù)的生產(chǎn)效率，提高石油工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，滿足境外業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益要求。由于境外財(cái)務(wù)管理和稅收管理的不同，給石油工程企業(yè)帶來巨大的難度，因此，有必要研究石油工程境外業(yè)務(wù)的納稅管理措施，適應(yīng)境外市場(chǎng)的需求。

二、納稅管理存在的問題

對(duì)于境外業(yè)務(wù)的納稅管理，存在著許多的問題，如果不能及時(shí)解決這些問題，會(huì)影響到石油工程境外業(yè)務(wù)的順利實(shí)施，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

1.稅收政策不了解。國(guó)家對(duì)外的投資稅收政策問題，由于政策的不確定性，導(dǎo)致稅收隨意，沒有合適的法律體系做保證。由于我國(guó)缺乏系統(tǒng)的稅收管理體系，沒有很好的對(duì)外施工企業(yè)的稅收保護(hù)政策，實(shí)際操作起來困難比較大。

2.缺乏對(duì)服務(wù)國(guó)的稅收研究。對(duì)于國(guó)際投資的準(zhǔn)備金制度的落實(shí)不完善，為跨國(guó)投資人的減免稅的政策落后，導(dǎo)致石油工程境外業(yè)務(wù)納稅金額高，影響到對(duì)外經(jīng)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)效率。缺乏對(duì)服務(wù)目的國(guó)的稅收研究，導(dǎo)致納稅管理混亂，帶來不必要的麻煩。尤其針對(duì)國(guó)際避稅方面，缺少必要的研究，沒有細(xì)致地研究服務(wù)國(guó)的稅收管理細(xì)則，影響到正常的納稅。

3.稅收管理環(huán)境陌生。對(duì)于納稅申請(qǐng)的方式上看，國(guó)外的稅收和國(guó)內(nèi)的稅收機(jī)制存在差別。在我國(guó)需要匯總納稅，將國(guó)外的所得和境內(nèi)所得匯總后，納入所得稅的計(jì)算范疇中。在境內(nèi)和境外所得合并納稅的問題是國(guó)內(nèi)和國(guó)外的納稅年度不同，出現(xiàn)時(shí)間差，不屬于同一個(gè)納稅時(shí)間段，引起計(jì)算的誤差，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜化。

所得稅在不同的國(guó)家適用不同的稅率，而且對(duì)于境外的納稅年度和境內(nèi)的納稅年度的不同點(diǎn)，財(cái)務(wù)需要做出多個(gè)數(shù)據(jù)報(bào)表，才能更好地完成納稅任務(wù)。

4.缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員。為了更好地完成境外施工企業(yè)的納稅管理，需要專業(yè)能力強(qiáng)的管理人員。我國(guó)石油工程企業(yè)缺乏高素質(zhì)的納稅管理人員。境外業(yè)務(wù)的稅收管理人員，必須具備稅收管理的專業(yè)知識(shí)，而且通曉服務(wù)國(guó)的語言，具備國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易知識(shí)，同時(shí)必須具有稅收管理的經(jīng)驗(yàn)，遇到復(fù)雜的境外業(yè)務(wù)的納稅問題，能夠發(fā)揮自身的聰明才智，在合理合法的條件下，解決境外服務(wù)企業(yè)的納稅問題。

三、石油工程境外業(yè)務(wù)的納稅管理措施

石油工程企業(yè)的境外業(yè)務(wù)的拓展，為油企創(chuàng)造了最佳的效益。但是隨之而來的財(cái)務(wù)管理問題，納稅問題凸顯出來，必須采取有效的措施，才能更好地完成石油工程企業(yè)境外業(yè)務(wù)的納稅任務(wù)，避免出現(xiàn)這樣或那樣的問題。

1.境外業(yè)務(wù)的稅制特點(diǎn)。針對(duì)石油生產(chǎn)境外業(yè)務(wù)的納稅管理，必須結(jié)合服務(wù)國(guó)的稅制特點(diǎn)，采取最佳的納稅模式，實(shí)現(xiàn)稅收的管理目標(biāo)。不同的境外區(qū)域的稅制特點(diǎn)不同，依據(jù)服務(wù)國(guó)家的稅制特點(diǎn)，實(shí)施納稅管理。

發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制特點(diǎn)，稅收的收入占財(cái)政收入的比例非常高，多稅種，寬覆蓋的稅制，稅收的重疊程度也很大。建立更高的所得稅體制，并建立個(gè)人所得稅的稅制。提高境外業(yè)務(wù)的納稅管理水平。具有健全的納稅管理監(jiān)督系統(tǒng)，發(fā)達(dá)國(guó)家重視稅收管理，不允許出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

發(fā)展中國(guó)家的稅制特點(diǎn)，稅收占國(guó)民經(jīng)濟(jì)的比例較低，間接稅收占很大的比重。許多國(guó)家的關(guān)稅比例突出，建立中央集權(quán)型的稅收管理體制。依據(jù)石油工程境外業(yè)務(wù)的服務(wù)國(guó)家不同，采取的納稅管理機(jī)制也不同，結(jié)合服務(wù)國(guó)的稅制特點(diǎn)，實(shí)施納稅管理。

2.加強(qiáng)對(duì)境外項(xiàng)目稅收的統(tǒng)籌分析。通過精心研究稅法，掌握服務(wù)國(guó)的納稅規(guī)定，并分析稅收的結(jié)構(gòu)組成，通過對(duì)生產(chǎn)報(bào)表的數(shù)據(jù)分析，獲得納稅的基數(shù)，按照境外服務(wù)國(guó)的稅收管理規(guī)定，繳納稅金。繳納稅金必須符合國(guó)家的法律規(guī)定，不僅符合我國(guó)法律規(guī)定，而且符合服務(wù)國(guó)的稅法。

保證企業(yè)稅后的生產(chǎn)利益的最大化，促進(jìn)境外石油工程企業(yè)的發(fā)展，保證境外業(yè)務(wù)的收入，從生產(chǎn)所得中扣除稅金和人工等成本，計(jì)算出企業(yè)境外生產(chǎn)業(yè)務(wù)的利潤(rùn)。對(duì)石油工程境外業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)分析，確定參與境外生產(chǎn)服務(wù)業(yè)務(wù)的可行性。

3.正確處理稅收與財(cái)務(wù)的關(guān)系。任何的企業(yè)都必須具備財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的分析，確定企業(yè)生產(chǎn)的成本，對(duì)資金的投入與產(chǎn)出情況進(jìn)行分析，明確企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收管理是財(cái)務(wù)管理的一種重要的組成部分，所有的企業(yè)均屬于納稅人，必須繳納一定的稅金。通過籌劃，可以降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，同時(shí)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益。

為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，實(shí)施稅務(wù)籌劃，并將其融入到財(cái)務(wù)管理中。利用合理的稅收杠桿，推動(dòng)石油工程境外企業(yè)的發(fā)展，不斷提高境外業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)更好地完成納稅任務(wù)。合理分析服務(wù)國(guó)的稅收體系，對(duì)各種稅種進(jìn)行分析，通過合理的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，按照稅法的規(guī)定，按比例繳納稅金，使石油工程企業(yè)成為合法的納稅企業(yè)。

4.提高石油工程境外業(yè)務(wù)的納稅管理水平。通過對(duì)境外服務(wù)國(guó)家的稅收管理分析，掌握境外的納稅管理模式，更好地完成納稅任務(wù)。實(shí)施境外企業(yè)的納稅管理，必須知法、懂法，不違反稅法的各項(xiàng)規(guī)定。維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。

從我國(guó)石油工程企業(yè)的實(shí)際出發(fā)，將追求國(guó)外的低稅負(fù)作為稅收管理目標(biāo)。結(jié)合服務(wù)國(guó)的實(shí)際情況，遵守納稅規(guī)定，合理地繳納稅金。及時(shí)了解境外的稅收政策，適應(yīng)境外的稅收環(huán)境，提升稅收管理人員的素質(zhì)。聘請(qǐng)專業(yè)能力強(qiáng)的納稅管理人員，使其發(fā)揮稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)，綜合分析境外石油工程企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，實(shí)時(shí)納稅，并規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)境外業(yè)務(wù)的順利實(shí)施。

針對(duì)境外業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，從石油工程企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際出發(fā)，設(shè)計(jì)資金的投入模式，按照服務(wù)國(guó)的稅法規(guī)定，完成納稅任務(wù)。實(shí)施稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，將國(guó)內(nèi)的資金投入到境外的生產(chǎn)過程中，應(yīng)用相應(yīng)的制度制約，防止過高的稅負(fù)，而影響到境外業(yè)務(wù)的收入，導(dǎo)致資金的流動(dòng)限制，而影響到石油工程的順利進(jìn)行。

不斷提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)，在會(huì)計(jì)核算過程中，確定合理的資金投入和產(chǎn)出狀況，真實(shí)反應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。對(duì)收入進(jìn)行稅務(wù)籌劃，確定稅收的比例，完成納稅任務(wù)。對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行納稅籌劃，使其符合財(cái)務(wù)和稅法的規(guī)定，計(jì)算出應(yīng)繳納的稅金。

四、結(jié)語

通過對(duì)石油工程境外業(yè)務(wù)的納稅管理措施的探討，合理利用境外資源，實(shí)施石油工程業(yè)務(wù)，通過合理的納稅管理措施，保證石油工程企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)境外業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，不同的國(guó)家具有不同的稅收制度。從石油工程境外業(yè)務(wù)的實(shí)際出發(fā)，實(shí)施納稅籌劃管理，通過專業(yè)的納稅管理人員，建立財(cái)務(wù)和稅收的關(guān)聯(lián)，更好地完成企業(yè)的納稅任務(wù)。通過總結(jié)石油工程企業(yè)境外業(yè)務(wù)的納稅管理經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)展納稅渠道，合理納稅。符合服務(wù)國(guó)的稅務(wù)管理實(shí)際，防止發(fā)生偷稅漏稅的情況，保證石油工程企業(yè)健康發(fā)展。隨著我國(guó)石油工程企業(yè)境外業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)大，納稅管理人員的需求也在不斷增長(zhǎng)，需要培養(yǎng)一批專業(yè)素質(zhì)高的納稅管理人員，幫助石油工程企業(yè)完成納稅工作，促進(jìn)石油工程企業(yè)的稅收管理工作上水平。

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