事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善措施分析

摘 要：事業(yè)單位是保障我國(guó)社會(huì)有序發(fā)展和進(jìn)步的必要組織，因此，我們必須重視我國(guó)事業(yè)單位的管理，才能促進(jìn)我國(guó)社會(huì)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化全面而有秩序的發(fā)展。在事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，由于受到很多因素的限制，事業(yè)單位內(nèi)部并沒(méi)有建立健全的控制制度，內(nèi)部管理存在著一定的缺陷與不足，直接導(dǎo)致一些問(wèn)題發(fā)生。本文對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善措施進(jìn)行了詳細(xì)分析。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度 完善

一、引言

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會(huì)不斷進(jìn)步，各事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下不斷抓住機(jī)遇，突飛猛進(jìn)地發(fā)展，事業(yè)單位在發(fā)展中不斷根據(jù)時(shí)勢(shì)完善與提升自身。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是單位進(jìn)行管理工作的重要組成部分，也是保證單位經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素。在目前事業(yè)單位管理過(guò)程中，內(nèi)部控制有著不可或缺的作用，而內(nèi)部控制中所存在的問(wèn)題嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的工作效率。所以要從單位自身的實(shí)際情況出發(fā)，建立全面的內(nèi)部控制制度，并通過(guò)各部門以及各個(gè)工作人員的協(xié)調(diào)和配合，切實(shí)做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循的原則

事業(yè)單位在建立本單位的內(nèi)部控制時(shí)，要全面考慮本單位上級(jí)主管部門的特定要求以及行業(yè)規(guī)范。對(duì)單位的內(nèi)部控制采取積極支持的態(tài)度，直接參與內(nèi)部控制制度建設(shè)，為單位的內(nèi)部控制提供必要的人力、物力支持。對(duì)于不同的工作崗位和工作部門應(yīng)該進(jìn)行同步，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)和流程的銜接都要足夠的緊密，避免執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度時(shí)，出現(xiàn)脫節(jié)的現(xiàn)象，保證事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)處理的連續(xù)性和有效性。對(duì)于事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的制定要隨時(shí)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定、單位的業(yè)務(wù)范圍以及管理等外部客觀環(huán)境進(jìn)行必要的調(diào)整和完善。完善內(nèi)部控制制度要遵循成本效益原則，其成本不能超過(guò)錯(cuò)誤或舞弊可能造成的損失和浪費(fèi)，否則對(duì)單位來(lái)說(shuō)將是得不償失。在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，要對(duì)工作崗位進(jìn)行劃分，同時(shí)對(duì)其賦予相應(yīng)的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程和處理手續(xù)，明確紀(jì)律規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn)。使內(nèi)部控制制度覆蓋從單位負(fù)責(zé)人到具體經(jīng)辦人員的所有從業(yè)人員，并貫穿各個(gè)業(yè)務(wù)流程。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)淺薄，制度不完善。許多領(lǐng)導(dǎo)或者負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及其在事業(yè)單位管理中的重要性的了解，進(jìn)而不能夠建立起完善有效地事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。有些事業(yè)單位盡管建立了內(nèi)部控制制度，但往往職能部門的內(nèi)部控制制度不落實(shí)或落實(shí)不到位。由于事業(yè)單位內(nèi)部人員以及領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)控制制度的認(rèn)識(shí)和重要性的了解，經(jīng)常會(huì)使得會(huì)計(jì)控制制度不完善，起不到相應(yīng)的作用。事業(yè)單位內(nèi)部具備符合自身的內(nèi)部控制制度，能在一定程度上，規(guī)范和監(jiān)督事業(yè)單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)財(cái)會(huì)行為，但是大多時(shí)候會(huì)因其他的主觀因素或客觀條件而不能得到很好的執(zhí)行。有些制度沒(méi)有考慮自身單位的實(shí)際情況，在其內(nèi)部控制中不能有效地實(shí)施，進(jìn)而導(dǎo)致在預(yù)算以及經(jīng)費(fèi)方面出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題，極易造成單位的經(jīng)濟(jì)損失。

2.事業(yè)單位內(nèi)部人員缺乏素質(zhì)水平和監(jiān)督。事業(yè)單位類型多，規(guī)模大小不一，特別是一些規(guī)模較小的事業(yè)單位，由于業(yè)務(wù)較少，人員較少，沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度和設(shè)置內(nèi)控崗位。內(nèi)部控制的內(nèi)容過(guò)于簡(jiǎn)單，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)掌握的較少，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的深層次了解。有的單位在崗位分工中對(duì)不相容崗位未進(jìn)行分離，沒(méi)有相互牽制的崗位分工，存在很高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。較少對(duì)事業(yè)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查，致使很多單位把主要精力放在應(yīng)付具體項(xiàng)目檢查審查上，而不是從制度層面加以規(guī)范。單位較小的事業(yè)單位，往往不設(shè)紀(jì)檢和內(nèi)審機(jī)構(gòu)，因此單位的內(nèi)部控制監(jiān)督往往缺失。

3.事業(yè)單位內(nèi)部控制管理不規(guī)范，缺乏執(zhí)行力度。很多單位忽略了履行職能過(guò)程中可能出現(xiàn)的政治與社會(huì)方面的風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有與之對(duì)應(yīng)的措施加以防范。沒(méi)有經(jīng)過(guò)集體研究、專業(yè)論證而作出的決定，極易產(chǎn)生舞弊，危及資金安全，存在諸多潛在的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)工作人員的崗位分配不當(dāng)，內(nèi)部業(yè)務(wù)的處理工作過(guò)于交叉復(fù)雜，相互過(guò)于分離，缺乏聯(lián)系和協(xié)調(diào)、從而致使各部門不能很好地進(jìn)行相互制約和監(jiān)督。有些單位長(zhǎng)期不進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，單位資產(chǎn)家底不清，固定資產(chǎn)管理崗位和財(cái)務(wù)部門長(zhǎng)期不對(duì)賬，盤盈盤虧資產(chǎn)不及時(shí)處理，這些都與固定資產(chǎn)管理制度不落實(shí)有關(guān)。部分事業(yè)單位在項(xiàng)目管理上出現(xiàn)截留挪用項(xiàng)目資金，違反項(xiàng)目建設(shè)招標(biāo)規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)崗位責(zé)任不明確、不落實(shí)等等造成工程建設(shè)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問(wèn)題。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善措施

1.增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)，完善相關(guān)制度。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)實(shí)際上單位內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，來(lái)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，要盡量全面完整、具有一定的有效性和可操作性。加強(qiáng)單位其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的認(rèn)識(shí)，提高其自身的綜合素質(zhì)水平，進(jìn)而能夠配合并自覺(jué)遵守事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)與相關(guān)知識(shí)方面的學(xué)習(xí)，既能使其掌握關(guān)于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)也能提高其對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)理和完善的重要意義。隨著國(guó)家的相關(guān)規(guī)定以及事業(yè)單位的自身情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和完善，以便確保有效地實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。事業(yè)單位的工程建設(shè)，要符合國(guó)家工程建設(shè)方面的法律法規(guī)，并按規(guī)定開(kāi)展工程建設(shè)財(cái)務(wù)工作，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算建設(shè)內(nèi)容做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理工作。

2.提高事業(yè)單位內(nèi)部人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)監(jiān)督和考核。加強(qiáng)工作人員的自身素養(yǎng)以及職業(yè)道德水平，樹(shù)立良好的單位內(nèi)部控制意識(shí)，進(jìn)而營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。充分改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制能力，從進(jìn)行全體職工培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)提高辦事綜合素質(zhì)能力，進(jìn)一步健全各項(xiàng)內(nèi)部控制，從而不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制相關(guān)監(jiān)督機(jī)制的完善。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，來(lái)更新其專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，提高專業(yè)技能。在進(jìn)行內(nèi)部控制考評(píng)的過(guò)程中始終堅(jiān)持客觀公正的態(tài)度，并合理地運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)罰。內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中，不可避免地會(huì)發(fā)生各種疏漏或新生事項(xiàng)，因此事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)已經(jīng)運(yùn)行的內(nèi)部控制制度定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督和考核。要按照法律規(guī)定設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門，配備合格的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理人員必須持證上崗，不符合規(guī)定的限期調(diào)整。充分發(fā)揮其他結(jié)構(gòu)以及監(jiān)管部門對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)督作用，以便于充分做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。

3.優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，規(guī)范管理。內(nèi)部控制環(huán)境的核心內(nèi)容是內(nèi)部管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的態(tài)度，是內(nèi)部控制制度的精神層面。加強(qiáng)事業(yè)單位的文化建設(shè)，形成符合自身特色的經(jīng)營(yíng)文化，從而增加單位的凝聚力以及從業(yè)人員在精神層面的滿足度。對(duì)于設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位，要充分重視內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，通過(guò)實(shí)施健全的財(cái)務(wù)制度，對(duì)單位內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的提出和改正，利用內(nèi)部審計(jì)的工作來(lái)加強(qiáng)事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部的有效控制。事業(yè)單位的所有資金都必須納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，對(duì)固定資產(chǎn)要定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，保證資產(chǎn)安全和完整。政府采購(gòu)項(xiàng)目必須編制政府采購(gòu)預(yù)算，按照政府采購(gòu)目錄組織實(shí)施。嚴(yán)禁違反政府采購(gòu)程序，“暗箱”操作、無(wú)預(yù)算采購(gòu)、超預(yù)算采購(gòu)等行為。

五、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位的凈資產(chǎn)一般歸國(guó)家所有，如果內(nèi)部控制制度不完善，無(wú)法防范組織機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部人員舞弊問(wèn)題，則勢(shì)必會(huì)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)造成巨大損失。加強(qiáng)內(nèi)控管理，可厲行勤儉節(jié)約，杜絕各種名義的鋪張浪費(fèi)，監(jiān)督日常業(yè)務(wù)運(yùn)行，促進(jìn)內(nèi)控工作的有效運(yùn)行。事業(yè)單位通過(guò)內(nèi)部控制制度的建立和完善，可以合理保證運(yùn)營(yíng)或者管理工作的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)可靠，提高經(jīng)營(yíng)或者管理工作的效率和效果等，促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)和發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚雪梅；淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題和完善措施；《經(jīng)濟(jì)視野》 ； 2014 （2）.

[2]李疆秋；事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善措施研究；《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》 ；2016 （13）.

[3]郎秉花；事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策探討；《經(jīng)營(yíng)管理者》 ；2014 （15）.