企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題之我見

摘 要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的到來，對企業(yè)的內(nèi)部管理制度既是一次機(jī)遇又是一次挑戰(zhàn)，對此企業(yè)只有認(rèn)真做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，才能在激烈的競爭市場上有自身競爭優(yōu)勢。本文主要從企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義及重要性入手，分析當(dāng)前環(huán)境下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)應(yīng)用中的瓶頸，并提出相關(guān)解決意見。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，企業(yè)只有在做好財(cái)務(wù)管理工作，規(guī)避或降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失。對此企業(yè)應(yīng)高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，認(rèn)真分析企業(yè)當(dāng)前自身財(cái)務(wù)管理存在哪些問題，并通過建設(shè)內(nèi)部控制制度逐漸完善。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義及重要性

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。

2.企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。

2.1保障企業(yè)資金安全。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作用過對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行高效的內(nèi)部資金、財(cái)產(chǎn)等管控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在的問題，并予以解決。在這一系列的活動(dòng)中，為企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作夯實(shí)基礎(chǔ)，推進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)內(nèi)部控制制度通過嚴(yán)控企業(yè)各成員工作權(quán)限，約束他們的工作行為，從根本上保障企業(yè)資金的安全性。

2.2提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量絕大一部分取決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對于企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控體系來說，它的另外一個(gè)關(guān)鍵作用就在于能夠保障內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過加強(qiáng)企業(yè)各種會(huì)計(jì)信息的收集、整理、歸納，各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息能夠做到賬賬相符賬實(shí)相符。提高企業(yè)各部門之間的溝通交流，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、及時(shí)性。

2.3提高資金使用效率。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過輔助財(cái)務(wù)管理工作，減少企業(yè)成本支出，提高資金使用效率。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠妥善解決好企業(yè)財(cái)務(wù)管理革新過程中面臨的局限性問題，真正突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制方式，降低企業(yè)運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本最低化和利益最大化。例如企業(yè)內(nèi)部控制通過對企業(yè)產(chǎn)品成本和市場產(chǎn)品成本進(jìn)行對比分析，分析判斷企業(yè)應(yīng)調(diào)整哪些成本支出，減少不必要的費(fèi)用，切實(shí)提高資金使用效率。

二、企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理觀念陳舊。當(dāng)前很大多數(shù)企業(yè)都采用內(nèi)部控制體系來提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率，但很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作重視度不高，內(nèi)部控制制度的實(shí)施難以得到有效的支持，長此以往，削弱了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與操作之間的銜接性。而有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)過于重視內(nèi)部控制實(shí)施的結(jié)果，卻忽視了提早預(yù)防的關(guān)鍵性作用，也未能夠領(lǐng)悟內(nèi)部控制體系的核心理念，這根本性原因是領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理觀念過于陳舊，對現(xiàn)代化的管理觀念缺乏足夠的認(rèn)識。

2.企業(yè)內(nèi)部控制體系有待完善。企業(yè)從財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度能夠推進(jìn)其工作進(jìn)度，提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量，但從目前我國財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)來看，有不少企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在漏洞，主要存在為以下三點(diǎn)。一是權(quán)責(zé)不明晰，有些企業(yè)對部門、員工的權(quán)責(zé)沒有具體的劃分，容易出現(xiàn)重復(fù)性工作，而且有些難以處理的工作，員工都會(huì)以“踢皮球”的方式躲避，很容易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這種極不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展。二是獎(jiǎng)懲機(jī)制缺失，對員工的工作行為和工作質(zhì)量沒有具體的指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，很容易降低企業(yè)員工工作積極性。三是有些企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在著薄弱環(huán)節(jié)，只是片面的對局部部門進(jìn)行內(nèi)部控制，這樣，不但削弱了財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度，同時(shí)也忽視了財(cái)務(wù)制度與操作之間的銜接性。

3.財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高。財(cái)務(wù)部門開展財(cái)務(wù)管理工作是絕大部分依賴企業(yè)財(cái)務(wù)人員對會(huì)計(jì)信息的捕捉。財(cái)務(wù)信息的產(chǎn)生是企業(yè)會(huì)計(jì)人員通過對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行收集、分類和整理得到的，當(dāng)前我國很多企業(yè)的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高，其中很大一部分是企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)問題，例如有些財(cái)會(huì)人員自身專業(yè)性不強(qiáng)，對企業(yè)一些備用金、差率費(fèi)、一年以內(nèi)到期的長期負(fù)債等細(xì)節(jié)性處理不恰當(dāng)，導(dǎo)致一些會(huì)計(jì)信息的失真，甚至出現(xiàn)有些財(cái)會(huì)人員利用職權(quán)謀取私利現(xiàn)象。財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量無法得到保障，使企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)處理出現(xiàn)紊亂現(xiàn)象，這極不利與企業(yè)長期發(fā)展。

4.財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督工作落實(shí)不到位。有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督落實(shí)不到位，導(dǎo)致某些工作會(huì)重復(fù)再某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)反復(fù)和浪費(fèi)現(xiàn)象，監(jiān)管不利導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本浪費(fèi)，企業(yè)資產(chǎn)流失和效率低下等問題時(shí)有出現(xiàn)，大大影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的作用發(fā)揮。而目前很多企業(yè)缺少專門的審計(jì)部門，財(cái)務(wù)部門所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性有待考證，有些企業(yè)雖有審計(jì)部門但和財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)聯(lián)性較高，不能單獨(dú)開展有效的審計(jì)活動(dòng)，而人情審計(jì)的出現(xiàn)，大大降低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題解決意見

1.樹立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)充分了解實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性和意義，加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識認(rèn)識，并應(yīng)用到工作中的內(nèi)部控制管理。同時(shí)注重經(jīng)濟(jì)新常態(tài)帶給企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的沖擊，積極做好有效措施。對此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程，轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)學(xué)習(xí)新的管理制度，從經(jīng)營管理者入手，更新管理理念，真正從始至終落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能有效解決企業(yè)內(nèi)部控制失控的問題。

2.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理工作的應(yīng)用中，應(yīng)站在企業(yè)整體角度，全面考慮企業(yè)發(fā)展方向，二者相互協(xié)調(diào)，共同提高企業(yè)經(jīng)營效率。對此，企業(yè)應(yīng)合理授權(quán)各部門，將權(quán)責(zé)具體落實(shí)到個(gè)人頭上，才能有效避免出現(xiàn)問題，無法找到問題根源，造成企業(yè)損失現(xiàn)象。健全企業(yè)獎(jiǎng)懲機(jī)制，將員工的個(gè)人績效直接和各自相掛鉤，按季、年表彰工作績效較好的員工，提高員工工作積極性。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通交流，使之形成連續(xù)、系統(tǒng)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

3.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。企業(yè)當(dāng)前應(yīng)對企業(yè)在職的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行綜合素質(zhì)培養(yǎng)，通過一些專門的培訓(xùn)，使他們接受現(xiàn)代化的財(cái)會(huì)處理知識，并應(yīng)用到平時(shí)工作中。注重企業(yè)財(cái)會(huì)人員更新?lián)Q代，聘請一批優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平。與此同時(shí)注重企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通交流，建立企業(yè)信息溝通平臺(tái)，有效保障各種財(cái)務(wù)信息的有效性和真實(shí)性。

4.加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督管理工作力度。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)管放到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)流程的監(jiān)管，事前的監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警做鋪墊，通過事前監(jiān)督發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理存在的問題，及時(shí)尋找解決對策，能夠有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；事中監(jiān)督主要是糾正企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的偏差，保障企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展；事后監(jiān)督對企業(yè)本年度的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行評價(jià)、總結(jié)，為以后年度的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)提供依據(jù)。同時(shí)企業(yè)還需要加強(qiáng)自身的信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)內(nèi)部控制，做到預(yù)算系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)相結(jié)合的方法，使得企業(yè)在財(cái)務(wù)管理的過程中更加的標(biāo)準(zhǔn)化。建立專業(yè)審計(jì)部門，并將審計(jì)部門完全獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，通過審計(jì)工作進(jìn)一步保障企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。

四、結(jié)語

社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善，企業(yè)數(shù)量的增加，使企業(yè)的競爭壓力越來越大，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理創(chuàng)新、提高自身競爭力的重要途徑，對此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在平時(shí)工作中重視員工對企業(yè)存在問題的反映情況，轉(zhuǎn)變觀念，提高對現(xiàn)代化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識。加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)，從根源上保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作；落實(shí)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理工作，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。

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