淺談企業(yè)應(yīng)付賬款管理

摘 要：市場經(jīng)濟發(fā)展的幾十年間，競爭的不斷加劇導(dǎo)致利用賒銷手段進行促銷已經(jīng)成為供應(yīng)商的常用手段。而應(yīng)付賬款管理作為影響企業(yè)信用的一分子，其地位已經(jīng)至關(guān)重要。本文主要從闡述企業(yè)應(yīng)付賬款、存在的問題和如何解決出現(xiàn)的問題這三大方面展開。其中對企業(yè)應(yīng)付賬款的現(xiàn)狀及存在的問題進行詳細說明。并參照一些自己工作中的經(jīng)歷進行闡述。

關(guān)鍵詞：應(yīng)付賬款 管理 對策

為了能夠占有更多的經(jīng)濟市場，現(xiàn)如今越來越多的企業(yè)都采用賒銷產(chǎn)品的方式去招攬更多的客戶，因此供應(yīng)商與客戶關(guān)系形成的同時也產(chǎn)生了應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款。由于市場經(jīng)濟發(fā)展，競爭愈發(fā)的激烈，各企業(yè)為了自身的生存與發(fā)展，應(yīng)付賬款的產(chǎn)生也是必然的，而應(yīng)付賬款的真實與否對企業(yè)的財務(wù)狀況有較大的影響，隨之應(yīng)付賬款會對企業(yè)與其供應(yīng)商間合作關(guān)系造成威脅，對雙方都會帶來負面影響，隨后較容易造成供貨問題，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失。萬一企業(yè)的應(yīng)付賬款過多，就會影響企業(yè)在整個商業(yè)圈里的信用。因此，企業(yè)應(yīng)該把應(yīng)付賬款作為一項制度化的、長期的工作來抓，使各項措施都得到落實，從而把應(yīng)付賬款合理的控制在水平之上。

一、應(yīng)付賬款概念、形成的原因以及必要性

1.應(yīng)付賬款的概念。“應(yīng)付賬款”是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項，以及因發(fā)包工程而應(yīng)付給其他單位的工程價款等， 即賣方允許買方在購貨后一定時期內(nèi)支付貨款的一種形式。應(yīng)付賬款是負債類賬戶， 反映企業(yè)應(yīng)支付給供貨方的款項， 即企業(yè)在購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或與有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)、個人所發(fā)生應(yīng)支付的款項。

2.應(yīng)付賬款形成的原因。本企業(yè)的資金管理以及國家政策等的因素也會對應(yīng)付賬款形成造成影響。簡單來說，企業(yè)應(yīng)付賬款的形成原意包括下面幾個方面。

2.1由于企業(yè)個人因素造成的應(yīng)付賬款。（1）往往企業(yè)時常鼓勵工作人員在采購過程中采用掛帳的方法自然形成了應(yīng)付賬款，這樣能夠減輕該企業(yè)資金緊張的狀況，這屬于正?，F(xiàn)象。但有些采購人員在采購工作中毫無計劃可言最終出現(xiàn)過度采購嚴重積壓的不良現(xiàn)象。（2）甚至還有部分采購工作人員不把企業(yè)利益放在眼前，為謀己利，收取供應(yīng)商的好處或者回扣以后，有意加大了企業(yè)采購量，從而給企業(yè)帶來了不必要的應(yīng)付賬款。（3）部分企業(yè)在應(yīng)對應(yīng)付賬款處理上存在一些不應(yīng)該的方式，比如長期賒賬、惡意賴賬等行為，這些行為都是導(dǎo)致應(yīng)付賬款逐漸頻繁起來的原因。

2.2市場競爭下形成的應(yīng)付賬款。在競爭激烈的市場下催生的應(yīng)付賬款，供應(yīng)商為了提高產(chǎn)量，在銷售產(chǎn)品時給出了一些所謂的優(yōu)惠條件，比如說付款方式從預(yù)付款、貨到付款，放寬至月結(jié)、銷后付款。供應(yīng)商的這些優(yōu)惠條件使得購買方可以延期付款，產(chǎn)生應(yīng)付賬款。假如企業(yè)將全部資金用于購買材料和商品的話，則會因現(xiàn)金流斷裂而產(chǎn)生經(jīng)營危機。對于企業(yè)來講，付款期限的放寬更有利于企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)。

3.加強應(yīng)付賬款管理的必要性。從上訴應(yīng)付賬款的成因中，我們不難看出，加強應(yīng)付賬款管理是尤為重要和必要的。應(yīng)付賬款對于企業(yè)來說有利也有弊。

3.1合理的應(yīng)付賬款管理能對企業(yè)有以下幾點積極作用：（1）具體低風險的特性，符合穩(wěn)定性原則。應(yīng)付賬款因為成本低廉、付款的短期性，風險容易把控，這增強了企業(yè)對風險的規(guī)避能力。此外應(yīng)付賬款能減少負債成本，適度、適時占用應(yīng)付賬款，可以節(jié)約企業(yè)成本。（2）有利于企業(yè)現(xiàn)金的平衡流動與資金的充分利用。一方面，應(yīng)付賬款的存在使企業(yè)的資金流出時間延緩，有利于公司對資金的充分利用。另一方面，應(yīng)付賬款的定期償付性使企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出容易達到平衡，有利于企業(yè)資金的合理安排。

3.2同時不合理的應(yīng)付賬款管理也能給企業(yè)帶來消極的影響：（1）影響企業(yè)的正常營業(yè)周期。不合理的應(yīng)付賬款的存在，將影響存貨的取得，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)正常的營業(yè)規(guī)律。（2）影響企業(yè)的聲譽。如果企業(yè)一直積壓應(yīng)付賬款，不及時付給供應(yīng)商，會讓供應(yīng)商覺得是企業(yè)賴賬或惡意拖欠，導(dǎo)致供應(yīng)商對企業(yè)的不信任，這會直接影響企業(yè)的聲譽，使企業(yè)經(jīng)營陷于困境，甚至是企業(yè)倒閉的重要因素。

二、企業(yè)應(yīng)付賬款的現(xiàn)狀及存在的問題

1.應(yīng)付賬款的現(xiàn)狀。面對目前經(jīng)濟不景氣的現(xiàn)狀，許多中小企業(yè)紛紛抱怨，整體經(jīng)濟也出現(xiàn)了滯后的狀態(tài)。 企業(yè)普遍存在應(yīng)付賬款管理力度不夠、資金短缺等問題。然而在經(jīng)濟危機的大背景下，應(yīng)付賬款不能及時償付的問題尤為突出。

2.應(yīng)付賬款存在的問題。下面就以湖州國芳食品有限公司為例對其應(yīng)付賬款做小量分析。

公司概況：湖州國芳食品有限公司創(chuàng)建于1980年，是一家專門從事粽子的生產(chǎn)、加工和銷售的知名企業(yè)，年生產(chǎn)能力2500萬只粽子，年銷售額達5000余萬元。現(xiàn)有總資產(chǎn)1000余萬元。目前生產(chǎn)的粽子產(chǎn)品有鮮肉粽、豆沙粽、蛋黃肉粽、栗子肉粽、蜜棗粽、精肉粽、赤豆粽、雞腿粽、咪咪粽等十大品種。其色、香、味形各具特色，由于貨真價實得到消費者的喜愛，是湖州家喻戶曉的品牌，在上海、杭州、蘇州、南京、寧波、常州等省市的知名度也很高。

據(jù)我了解，從2011年全年來看，湖州國芳食品有限公司的應(yīng)付賬款增加額達1650多萬元。一方面應(yīng)付賬款表面上增加了企業(yè)的流動資金，但很大程度上會影響和破壞企業(yè)與供應(yīng)商之間的正常往來關(guān)系，湖州國芳食品有限公司2011年的業(yè)績雖然比較突出，但應(yīng)付賬款金額巨大，給日后的生產(chǎn)經(jīng)營活動留下了隱患。 從整體來看，公司應(yīng)付賬款還存在下面幾方面問題

2.1應(yīng)付賬款未定時對賬，導(dǎo)致賬目不清。在實際工作中，由于企業(yè)內(nèi)部沒有實施核對控制，導(dǎo)致會計人員對應(yīng)付賬款沒有進行定期對賬，特別是公司對下屬眾多連鎖店，不分別記賬，造成賬目混亂。例如，公司對某一供應(yīng)商賬時，下屬連鎖店未能及時入賬，導(dǎo)致供應(yīng)商對不到賬，以致單據(jù)拖延到下期對賬，這樣長期以來的累積會使賬目越來越模糊。給對賬、付款、清欠帶來了困難。加上企業(yè)缺少與供應(yīng)商的信息溝通，導(dǎo)致企業(yè)未能對應(yīng)付賬款進行定期對賬，與供應(yīng)商的差錯不能及時察覺，對于一些老供應(yīng)商幾年甚至十幾年存留下來的余額不核查，使應(yīng)付賬款賬面金額缺乏真實性。

2.2應(yīng)付賬款沒有及時掛賬。首先公司的物資采購部門與財務(wù)部門相互獨立，產(chǎn)品物資在進入企業(yè)時在企業(yè)倉庫已驗收入庫，而沒有及時上交企業(yè)財務(wù)部門，財務(wù)人員未能及時輸入財務(wù)系統(tǒng)，時間相隔有數(shù)天、數(shù)月，有的時候甚至單據(jù)會丟失。其次雖然我們財務(wù)人員及時催供應(yīng)商來對賬，可付款的滯后，導(dǎo)致供應(yīng)商在對好賬后，不及時開具增值稅發(fā)票，導(dǎo)致我們不能將已對的賬款入賬，這樣不能真實反映企業(yè)真正的應(yīng)付賬款狀況。

2.3應(yīng)付賬款余額管理不到位。由于公司面對的供應(yīng)商眾多，但財務(wù)對賬人員較少，每月就光對賬都來不及，這樣使其他方面的工作就做的不到位。

2.4其他情況。外地供應(yīng)商紛紛引進，由于目前還處于手工紙質(zhì)單據(jù)對賬，供應(yīng)商因為時間地點的關(guān)系在單據(jù)沒有達到一定金額時不來對賬，導(dǎo)致公司對賬、付款的周期延遲。這樣容易造成應(yīng)付賬款的無端增加。

三、加強應(yīng)付賬款管理應(yīng)采取的對策

1.應(yīng)付賬款應(yīng)及時、定時對賬，賬目設(shè)立能讓人一目了然。企業(yè)應(yīng)該對各供應(yīng)商設(shè)立專門應(yīng)付賬款科目，對于對賬手續(xù)和賬目資料齊全的供應(yīng)商，應(yīng)及時對賬并出具對賬單。如果賬目資料并不齊全，以前年度的賬目資料就很可能會缺失，所以應(yīng)分情況進行處理。對于“湖州國芳”出現(xiàn)的情況，詳細的應(yīng)付賬款明細賬理應(yīng)立即設(shè)立，各連鎖店也應(yīng)該及時把單據(jù)入庫，公司與各連鎖店時不時對賬務(wù)進行溝通，這樣有條不紊才能使賬目清晰。

2.建立、健全應(yīng)付賬款管理內(nèi)部控制制度。建立、健全責任追究制度。應(yīng)付賬款其實是一項要求由企業(yè)上層干部領(lǐng)導(dǎo)以及所涉及到的所有工作人員共同配合協(xié)作的企業(yè)行為。它既需要由高層領(lǐng)導(dǎo)直接指導(dǎo)，同時也需要分管領(lǐng)導(dǎo)對下面部門管理進行嚴格的內(nèi)部控制。針對應(yīng)付賬款中劃分、確定等環(huán)節(jié)中的有關(guān)人員在應(yīng)付賬款管理中的職責。對于應(yīng)付賬款直接責任人的安全和支付風險要及時明確，萬一虛假支付等違規(guī)行為發(fā)現(xiàn)時，涉及到的人員必須承擔起責任。

3.嚴格規(guī)范應(yīng)付賬款的掛帳和庫存管理。對應(yīng)付賬款來說庫存管理是非常重要，目前市場上產(chǎn)品換代速度過快，積壓過度容易被市場淘汰；一旦庫存物資變少，就會在生產(chǎn)時給企業(yè)造成不必要的影響。因此，企業(yè)在合理的存貨資金金額和庫存水平這倆方面上要合理確定，對庫存的管理定要嚴格加強，確保應(yīng)付賬款有一個既合理又穩(wěn)定水平。所以在應(yīng)付賬款的掛賬全過程的管理上要嚴格規(guī)范，對于不符合采購規(guī)定的堅決不予掛帳，并且要采取相應(yīng)措施。對于已經(jīng)采購的物資，一經(jīng)質(zhì)量檢驗合格后，放入庫房存放。例如國芳食品公司采購員在訂貨之前先要進系統(tǒng)核對進銷存數(shù)據(jù)，根據(jù)庫存數(shù)量與商品的周轉(zhuǎn)時間來確定到底要不要進貨，要進多少貨，這樣不會因為過渡采購使庫存積壓導(dǎo)致資金緊張 ，即合理控制庫存就是減輕應(yīng)付賬款的負擔。

4.高信息化管理水平。信息化管理能對企業(yè)庫存波動風險起到防范作用。企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)和控制的消息可以通過信息化管理系統(tǒng)準確提供，并且把實時動態(tài)提供到每個部門。把先進的管理系統(tǒng)引進到企業(yè)應(yīng)付賬款管理中，將產(chǎn)品分銷、存貨周轉(zhuǎn)、生產(chǎn)采購、財務(wù)管理等各項業(yè)務(wù)融合在一起，把庫存盡量控制在最佳水平，將應(yīng)付賬款的波動性風險降到最低。湖州國芳將庫存管理系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)進行整合，為企業(yè)未來能進一步發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

5.建立相應(yīng)的審計監(jiān)察制度。為了防止因為管理不嚴而給企業(yè)帶來的由于應(yīng)付賬款形成的問題，因此對應(yīng)付賬款的發(fā)生和支付的全過程進行審查。對企業(yè)應(yīng)付賬款內(nèi)部審計要定期或者不定期的進行，是為了防止因為管理不嚴而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題。這方面國芳食品公司正在逐步跟進，每個負責對賬的財務(wù)人員都有手工登記的賬簿，每月財務(wù)主管都會針對其手工登記簿與財務(wù)軟件中應(yīng)付賬款余額進行抽查核對，年底都會給供應(yīng)商發(fā)對賬函， 經(jīng)供應(yīng)商確認的應(yīng)付賬款余額與國芳食品公司財務(wù)軟件中的應(yīng)付賬款進行核對。假如供應(yīng)商有任何異議都可以在第一時間與國芳食品公司進行溝通，這樣不清不楚的賬目就不會產(chǎn)生了。企業(yè)通過嚴格審計，查出在經(jīng)營中存在的應(yīng)付賬款管理問題，并且找出解決問題的方法。定期進行嚴格審計能夠確保企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)方便得到良性的循環(huán)，為企業(yè)在市場競爭中創(chuàng)造良好條件。

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