財務會計與內(nèi)部審計對企業(yè)意義的分析

摘 要：財務會計與內(nèi)部審計，是各類型企業(yè)的兩項主要工作，對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督水平的提高，及企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，具有重要意義。本文分析了財務會計與內(nèi)部審計的關系，強調(diào)了兩者對企業(yè)發(fā)展的意義。在此基礎上，具體針對提高企業(yè)財務會計及內(nèi)部審計水平的問題，提出了一系列的建議，希望能夠為各企業(yè)提供參考。

關鍵詞：財務會計 內(nèi)部審計 存貨盤點

一、引言

提高經(jīng)濟效益，是各類型企業(yè)經(jīng)營的主要目的，是財務會計以及內(nèi)部審計工作的開展所圍繞的核心。各企業(yè)為達到經(jīng)營的目的，往往通過改革財務及審計制度的方法，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部人力資源的調(diào)整及監(jiān)督，以降低違法違紀等問題的發(fā)生幾率，避免對企業(yè)的信譽及收益造成影響。分析財務會計與內(nèi)部審計之間的聯(lián)系，尋找一種行之有效的方法，提高兩者的發(fā)展水平，對于企業(yè)市場競爭力的提升而言，意義重大。

二、財務會計與內(nèi)部審計的關系

企業(yè)的財務會計與內(nèi)部審計之間，呈相互推動的關系，且均具有監(jiān)督的功能：

1.兩者之間呈相互推動的關系。企業(yè)財務會計的工作內(nèi)容，在于搜集并整理企業(yè)的財務信息，進而為企業(yè)下一步發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供數(shù)據(jù)方面的支持。企業(yè)內(nèi)部審計的一部分工作內(nèi)容，在于審核各財務數(shù)據(jù)的真實性以及有效性?？梢姡瑑烧咴诠ぷ鲀?nèi)容方面存在重疊。財務會計的信息核算水平以及工作效率越高，審計的難度越小。同樣，審計的質(zhì)量越高，財務信息的完善性以及科學性便越強?？梢姡瑑煞N之間存在著相互推動的關系。

2.兩組均具有監(jiān)督功能。監(jiān)督功能是企業(yè)財務會計與審計工作的主要功能。財務會計的監(jiān)督對象為企業(yè)的業(yè)務處理程序、銷售程序以及人事與管理水平。內(nèi)部審計的監(jiān)督對象，則為企業(yè)的制度?？梢姡瑑烧叩谋O(jiān)督對象雖存在一定的差異，但均具有監(jiān)督的功能。且監(jiān)督的目的，均在于提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，為企業(yè)的發(fā)展打造更好的人力資源及物質(zhì)環(huán)境。

三、財務會計與內(nèi)部審計對企業(yè)的意義

企業(yè)財務會計與內(nèi)部審計的意義，在于降低工作失誤率，提高內(nèi)部控制水平。具體體現(xiàn)在以下方面：

1.降低失誤率。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，內(nèi)部待管理的事項逐漸增多，數(shù)據(jù)量同樣顯著提高，管理難度加大，企業(yè)運行中出現(xiàn)失誤在所難免。財務會計可通過對企業(yè)各個生產(chǎn)以及經(jīng)營中所產(chǎn)生的財務數(shù)據(jù)的整理與總結(jié)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)中存在的問題，并將其反應到財務報表中，以為企業(yè)調(diào)整策略的制定提供參考，最終達到降低各部門失誤率的目的。內(nèi)部審計可通過對財務及其他相關部門工作情況的審核，尋找各部門在工作方面存在的失誤（如違法亂紀或徇私舞弊等），進而為企業(yè)制度的改革提供參考，以降低各部門的失誤率。

2.提高內(nèi)部控制水平。財務會計與內(nèi)部審計工作的落實，對企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高同樣具有重要價值。從財務會計方面看，企業(yè)財務報表的制作過程，實則為以數(shù)據(jù)的形式歸納與分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的過程。通過對財務報表的觀察，企業(yè)領導者從全局方向把控企業(yè)的經(jīng)營行為，調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營方向，對企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，具有重要意義。從審計方面看，審計工作的重要目的在于監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計人員的監(jiān)督職權相對較大，任何部門存在問題，審計部門均有權將其不良行為上報給企業(yè)領導者。可見，提高內(nèi)部審計水平，對企業(yè)內(nèi)部控制嚴格性的提升，意義重大。

四、提高企業(yè)財務會計與內(nèi)部審計水平的有效途徑

各企業(yè)可采用以下方法提高企業(yè)的財務會計及內(nèi)部審計水平，提高企業(yè)的經(jīng)營水平及經(jīng)濟效益：

1.完善財務與審計制度。將財務與審計制度相聯(lián)合，使兩者的功能得到共同發(fā)揮，對兩項工作水平的提高，具有重要意義。例如：當企業(yè)的生產(chǎn)數(shù)據(jù)產(chǎn)生時，生產(chǎn)部門人員需要立即將財務數(shù)據(jù)報告給財務部門。由財務會計負責整理數(shù)據(jù)，并編制財務報表。報表編制完成后，需要立即交由審計部門審計。審計部門審計完成后，應將審計結(jié)果以報告的形式呈現(xiàn)，并反饋給財務人員，以使財務會計與內(nèi)部審計的效率得到共同的提升。

2.明確審計流程。應將審計流程分為審計準備、審計實施、審計報告制定以及審計報告終結(jié)4個階段，每階段的工作內(nèi)容如下：（1）審計準備：由審計人員制定審計計劃，做好審計準備，并對審計計劃的可行性進行評估。（2）審計實施：將審計計劃真正落實到審計工作中，真正實現(xiàn)對各部門的監(jiān)督。（3）審計報告的制定：根據(jù)審計結(jié)果和被審計部門（個人）的溝通意見，制定審計報告。（4）報告終結(jié)：被審部門應按審計結(jié)論和決定，針對問題及時作出處理并跟蹤整改結(jié)果，留存報告?zhèn)浞?，并將報告交由企業(yè)領導人員以及財務部門使用。

3.加強風險管理。財務風險以及審計風險是企業(yè)經(jīng)營過程中所面臨的主要風險，提高風險防范意識，降低財務及審計風險的發(fā)生幾率，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益及市場競爭力的主要途徑。方法如下：（1）建立風險預案：企業(yè)的財務部門與審計部門共同分析工作中所面臨的風險，通過對工作經(jīng)驗的總結(jié)，建立風險預案，以降低各類風險的發(fā)生幾率。（2）當發(fā)現(xiàn)風險發(fā)生的趨勢時，兩部門應同時對風險的類型進行分析，并根據(jù)預案的計劃，采取相應的措施對風險加以處理，避免風險擴大化。例如：當發(fā)現(xiàn)某一部門存在虛報財務數(shù)據(jù)的問題時，應立即采用減薪、降職或辭退等方法，對相應人員加以處罰，以提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境。

4.提高審計觀察法的應用水平。審計觀察法，指審計人員對相關工作人員正在從事的活動進行觀察，評估其活動程序是否存在問題的方法。以存貨盤點過程為例：紫羅蘭家紡科技股份有限公司庫存高峰時超過2億元（包括原材料、半成品、產(chǎn)成品），在成立審計部以前，庫存的準確性70%左右。由于企業(yè)采用的是不停產(chǎn)盤點，也增加了盤點的難度，每次盤點都會產(chǎn)生誤差，后續(xù)復核的工作量也非常大，嚴重影響了工作效率和數(shù)據(jù)的準確性。審計部成立后，企業(yè)的財務人員與審計人員一同監(jiān)督存貨盤點的過程。由審計人員負責監(jiān)督各生產(chǎn)流程和盤點過程執(zhí)行的規(guī)范性，由財務人員負責監(jiān)督財務數(shù)據(jù)是否存在問題。采用上述方法管理后，紫羅蘭公司盤點的工作效率和準確性都得到了提升，從而促進了庫存管理的準確性，達到了90%以上。有效降低存貨盤點過程中流程不合理以及數(shù)據(jù)不準確的問題的發(fā)生幾率，進而降低失誤率，提高企業(yè)的內(nèi)部控制及管理水平。

五、結(jié)語

綜上，企業(yè)應認識到財務會計與內(nèi)部審計對于自身內(nèi)部控制水平提升的重要性，同時認識到，兩者之間呈相互推動、職能統(tǒng)一的關系。在此基礎上，將財務會計工作與內(nèi)部審計工作相互整合，使兩個部門的工作人員，能夠共同努力，對企業(yè)的生產(chǎn)流程以及資產(chǎn)管理等過程進行監(jiān)督，以提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，提高企業(yè)內(nèi)部控制措施實施的有效性，提高企業(yè)的整體實力，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻：

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作者簡介：杜建彬（1978.01—）男。江蘇南通人。本科。會計師、審計師。研究方向：財會。