淺析公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)及相關(guān)措施

摘 要：隨著國家醫(yī)療改革的不斷深入，內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為公立醫(yī)院管理工作的重中之重，也是新醫(yī)改的重要標(biāo)志之一。相比于其他行業(yè)，公立醫(yī)院內(nèi)部控制的起步比較晚，在制度建設(shè)過程中仍存在一些問題。本文首先探討了公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性，再結(jié)合實(shí)際，分析內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀及存在的問題，并提出相應(yīng)的建議，為我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)工作提供有關(guān)參考。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 內(nèi)部控制制度 相關(guān)措施

內(nèi)部控制是指一個單位的各級管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系。2012年11月，財(cái)政部下達(dá)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，要求自2014年1月起，行政事業(yè)單位根據(jù)本單位實(shí)際情況施行內(nèi)部控制。在國家醫(yī)療改革的新形勢下，傳統(tǒng)非盈利的公立醫(yī)院也逐漸轉(zhuǎn)變成自給型的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不斷凸顯的盈利性質(zhì)促使公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)急需完善。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

區(qū)別于私立醫(yī)院和其他行業(yè)，公立醫(yī)院還須注重與之相對的社會效益和公眾利益，保證國家資產(chǎn)的完整性和安全性。公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性有以下四點(diǎn)：

（1）、規(guī)范公立醫(yī)院財(cái)務(wù)行為，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，提高醫(yī)院資產(chǎn)信息的完整性，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展；（2）、及時發(fā)現(xiàn)公立醫(yī)院經(jīng)營過程中的紕漏，提高工作效率，及時消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，矯正工作中的失誤，杜絕徇私舞弊行為，保護(hù)國家資產(chǎn)安全；（3）、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)，促進(jìn)醫(yī)護(hù)職工各司其職，保證公立醫(yī)院廉政發(fā)展；（4）、有效提高公立醫(yī)院經(jīng)營管理水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全管理，確保醫(yī)院經(jīng)營活動有序、協(xié)調(diào)的進(jìn)行，為公立醫(yī)院做出各項(xiàng)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)?？偠灾?，內(nèi)部控制制度建設(shè)是為公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過合理的制度實(shí)施相關(guān)措施，對醫(yī)院經(jīng)營活動的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控和防范，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和醫(yī)院內(nèi)部管理水平。鑒于國外優(yōu)秀公立醫(yī)院實(shí)例，內(nèi)部控制制度建設(shè)是醫(yī)院管理工作的基礎(chǔ)，如果一個公立醫(yī)院不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，即便醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)模逐年增長，也無法阻止衰敗的結(jié)果。

二、當(dāng)前公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在問題

1.內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識不足。盡管公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)越來越重要，但是在實(shí)際中，公立醫(yī)院的上下各級員工重視技術(shù)而非內(nèi)部控制制度建設(shè)，誤以為這只是醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)。還有的公立醫(yī)院為了節(jié)約成本，對內(nèi)部控制制度建設(shè)工作涉及的費(fèi)用支出是能省則省的態(tài)度，十分影響內(nèi)部控制制度建設(shè)的工作效率。由于對內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識不足，導(dǎo)致將內(nèi)控制度與醫(yī)院規(guī)章制度相混淆，忽視了內(nèi)部控制制度建設(shè)中的監(jiān)督職能和制約職能，缺乏動態(tài)性，不利于公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

2.有關(guān)內(nèi)部控制制度建設(shè)人員的業(yè)務(wù)能力不足。由于公立醫(yī)院多重視整體運(yùn)營效益和醫(yī)學(xué)技術(shù)能力，并沒有重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，所以對于內(nèi)部控制制度建設(shè)工作人員的業(yè)務(wù)能力也未能重視起來，同時受限于傳統(tǒng)管理理念，適用于國家醫(yī)療改革的內(nèi)部控制制度建設(shè)的工作人員缺乏相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，同時又缺乏有關(guān)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致有關(guān)工作人員并不精通公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。另外，內(nèi)控制度建設(shè)團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)也普遍偏低，無法滿足醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的需求。

3.內(nèi)部控制起步晚，制度建設(shè)不完善。國內(nèi)公立醫(yī)院的內(nèi)部管理體系是依據(jù)新中國成立時計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)建立的，盡管經(jīng)過不斷的改革和創(chuàng)新，但受限于公立醫(yī)院的特殊性質(zhì)，內(nèi)部控制制度建設(shè)的工作仍然不夠完善，還處于探索的階段，難以形成整體、系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度。在國內(nèi)的公立醫(yī)院，內(nèi)部控制工作還沒有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一部門信息，內(nèi)部控制制度建設(shè)工作缺少權(quán)威性、適應(yīng)性和操作性，并沒有建立起合乎標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制，制度建設(shè)工作并不完善。同時，國內(nèi)內(nèi)部控制在管理和規(guī)范也存在于摸索階段，同樣缺乏規(guī)劃性和協(xié)調(diào)性。

4.內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)不完善。公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度中內(nèi)控信息系統(tǒng)并不完善，具體表現(xiàn)在醫(yī)院信息化建設(shè)十分薄弱，換句話說，公立醫(yī)院內(nèi)部管理的信息化建設(shè)缺乏信息化集成環(huán)境和總體設(shè)計(jì)概念。雖說，公立醫(yī)院在各部門之間已經(jīng)建立了信息管理系統(tǒng)，卻無法實(shí)現(xiàn)醫(yī)院信息資源的交流和共享，同時，醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)部門與管理部門之間的信息也無發(fā)實(shí)現(xiàn)共通，業(yè)務(wù)信息先于財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)三者相隔離，內(nèi)部控制制度的內(nèi)控信息系統(tǒng)缺少有效的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

三、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建議

1.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)意識，改善內(nèi)控環(huán)境。公立醫(yī)院的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要加快轉(zhuǎn)變對內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識，充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性和重要性。加強(qiáng)員工有關(guān)的會計(jì)法規(guī)和內(nèi)部控制的管理工作，強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)意識和風(fēng)險(xiǎn)意識，將意識轉(zhuǎn)化成實(shí)際行動。矯正財(cái)務(wù)部門是公立醫(yī)院輔助部門的錯誤思想，大力改善公立醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境。還可以將內(nèi)部控制制度建立的實(shí)際效果列入年度考評中，提高內(nèi)控地位，增加員工對內(nèi)控的重視度，并定期檢查內(nèi)控制度執(zhí)行情況和不定期抽查，提升有關(guān)工作人員的工作效率。

2.組建綜合素質(zhì)高的內(nèi)部控制制度建設(shè)團(tuán)隊(duì)。不論是多么完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)，還是多么詳細(xì)具體的規(guī)章制度，都需要綜合素質(zhì)水平較高的團(tuán)隊(duì)來完成，所以說，提高公立醫(yī)院內(nèi)部控制員工的工作技能和培養(yǎng)職業(yè)道德，選拔出優(yōu)秀的人才組建公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)團(tuán)隊(duì)。具體方式可以是：招聘接受能力和學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的新鮮血液，通過集中培訓(xùn)加強(qiáng)工作技能，新老職工的有效配合，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)與創(chuàng)新的有機(jī)碰撞，迸發(fā)內(nèi)部控制管理新理念；合理劃分團(tuán)隊(duì)員工的工作任務(wù)，權(quán)責(zé)統(tǒng)一，具體工作落實(shí)到個人，提升團(tuán)隊(duì)工作熱情和積極性。

3.完善預(yù)算管理控制，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)管工作。預(yù)算管理控制是提升公立醫(yī)院管理效率，縮減成本、降低損耗的重要方式之一，是內(nèi)部控制的重要組成部分。醫(yī)院要科學(xué)合理的編制預(yù)算報(bào)表，各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，再通過對預(yù)算的統(tǒng)計(jì)和分析研究對預(yù)算結(jié)果做出評價，落實(shí)預(yù)算任務(wù)。同時，公立醫(yī)院還要強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督管理工作，明確各部門的工作職責(zé)，建立相互制約的工作機(jī)制，避免權(quán)責(zé)分離情況出現(xiàn)，注重授權(quán)和分工的利弊，實(shí)行資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，對醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行全生命周期的監(jiān)管工作，落實(shí)內(nèi)部控制制度建設(shè)的工作。

4.完善內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。公立醫(yī)院的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)需要提供財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息兩種，時間涵蓋本年和歷年，信息范圍包括公立醫(yī)院的所有部門和科室。公立醫(yī)院應(yīng)該結(jié)合自身行業(yè)的特殊性，融合院內(nèi)各種業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)管理工作，完善內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)在信息收集、保存、分析、共享等工作，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)三者有機(jī)的結(jié)合，規(guī)范系統(tǒng)操作員的錄入權(quán)限、查詢權(quán)限和導(dǎo)出權(quán)限，合理應(yīng)用內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的科學(xué)性和便捷性。

四、結(jié)語

公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)是推動國家醫(yī)療改革的一種正向作用。當(dāng)前局勢下，正是國家醫(yī)療改革的重要時期，公立醫(yī)院的內(nèi)控建設(shè)是建立在完善的內(nèi)部控制制度之上，結(jié)合公立醫(yī)院的社會公益性，建立內(nèi)部控制制度體系是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工作。因此，內(nèi)控制度建設(shè)不僅需要政策支撐，還需要國家有關(guān)部門和當(dāng)?shù)卣谋O(jiān)督和支持。這樣才能有利于提高醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提升綜合管理水平，確保內(nèi)部控制對院內(nèi)監(jiān)督管理工作的有效落實(shí)，維護(hù)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，提高內(nèi)部控制管理的能力，保證公立醫(yī)院資產(chǎn)的完整和安全，促進(jìn)公立醫(yī)院長久、健康的發(fā)展。

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