基于高校內(nèi)部控制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析

摘 要：隨著我國(guó)高校的發(fā)展，高校內(nèi)部控制工作受到廣泛重視，然而，在高校內(nèi)部控制期間，還存在較多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，影響著高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，難以提高高校會(huì)計(jì)工作效率與質(zhì)量，甚至?xí)霈F(xiàn)嚴(yán)重的損失。因此，在高校內(nèi)部管理過程中，相關(guān)人員必須要制定完善的審計(jì)管理制度，保證可以減少高校內(nèi)部控制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部控制 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 控制措施

在高校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際開展的過程中，相關(guān)審計(jì)人員必須要重視會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行效率，積極應(yīng)用各類先進(jìn)的工作方式，保證可以提高高校內(nèi)部控制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制效率，規(guī)避各類內(nèi)部審計(jì)問題。

一、高校內(nèi)部控制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)

在高校內(nèi)部控制過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要就是高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中存在錯(cuò)報(bào)或是與漏報(bào)的現(xiàn)象，受各類因素的影響，高校內(nèi)部審計(jì)工作效率會(huì)逐漸降低，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)論與高校財(cái)務(wù)實(shí)際支出與收入情況不符。一般情況下，高校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有自身獨(dú)特的特點(diǎn)，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有多元化特征。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，其風(fēng)險(xiǎn)具有多元化特征，主要因?yàn)楦咝?nèi)部審計(jì)范圍較廣，不只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，而是要對(duì)高校固定資產(chǎn)、內(nèi)部控制制度與高校財(cái)務(wù)管理等進(jìn)行審計(jì)，一旦出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，其就會(huì)呈現(xiàn)多元化的風(fēng)險(xiǎn)狀況。第二，高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性特點(diǎn)。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，即使內(nèi)部審計(jì)人員的工作效率較高，但是，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無法避免的。在此期間，可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為審計(jì)程序計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)工作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)報(bào)告等，在這些審計(jì)工作中，都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。第三，高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性特點(diǎn)。一般情況下，高校不會(huì)直接參與到某個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，因此，高校不會(huì)出現(xiàn)較為直接的經(jīng)濟(jì)損失。但是，在高校內(nèi)部審計(jì)工作中，還是會(huì)面臨一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，高校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以利用數(shù)據(jù)衡量，具有一定的潛在性特點(diǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，難以提升高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率。

二、高校內(nèi)部控制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因有很多，最為主要的就是缺乏合理的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境、高校行政部門的干預(yù)等。具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：第一，缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境較差。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，無法積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作方式，難以提高其專業(yè)水平，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏良好的思想道德素養(yǎng)，在內(nèi)部審計(jì)過程中，一旦發(fā)現(xiàn)有重大問題牽扯到與自己關(guān)系較為密切人員的時(shí)候，就會(huì)出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)際工作期間，不能為內(nèi)部審計(jì)工作人員營(yíng)造良好的工作環(huán)境，難以提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作效率，甚至?xí)霈F(xiàn)一些內(nèi)部審計(jì)工作問題，引發(fā)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，高校行政部門干預(yù)問題。高校內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作的過程中，其工作具有獨(dú)立性特點(diǎn)，但是，部分高校行政部門會(huì)參與到高校內(nèi)部審計(jì)工作中，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性降低，難以提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。同時(shí)，部分高校領(lǐng)導(dǎo)人員會(huì)干涉內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果缺乏真實(shí)性與準(zhǔn)確性，進(jìn)而引發(fā)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第三，高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差。當(dāng)前，部分高校會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較差，難以提高會(huì)計(jì)工作效率。主要因?yàn)槎鄶?shù)高校會(huì)計(jì)人員的工作較為繁瑣，沒有多余的時(shí)間學(xué)習(xí)新知識(shí)，不能提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作效率與工作水平。同時(shí)，高校會(huì)計(jì)人員沒有樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制力度，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率降低。第四，高校會(huì)計(jì)監(jiān)督問題。高校內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作的過程中，不能更好的對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的不足之處，難以提高其問題解決效率，甚至?xí)霈F(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響著高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第五，缺乏完善的高校內(nèi)部審計(jì)制度。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，相關(guān)部門還沒有制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，無法應(yīng)用相關(guān)制度規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為，難以提高其內(nèi)部審計(jì)工作效率。雖然國(guó)家政府頒布了相關(guān)法律法規(guī)，但是，在實(shí)際審計(jì)的過程中，不能更好的對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，難以提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率。

三、高校內(nèi)部控制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，相關(guān)管理人員與會(huì)計(jì)人員必須要重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，保證在相互配合的情況下，對(duì)其進(jìn)行有效的控制，這樣，才能有效提升內(nèi)部審計(jì)工作的有效性，減少高校內(nèi)部設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制問題。具體風(fēng)險(xiǎn)控制措施包括以下幾點(diǎn)：

1.提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，構(gòu)建良好的審計(jì)環(huán)境。在高校內(nèi)部控制下，審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作產(chǎn)生直接聯(lián)系，因此，在內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)候，相關(guān)部門必須要提升審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，為其構(gòu)建良好的工作環(huán)境。首先，要建設(shè)高素質(zhì)審計(jì)人才隊(duì)伍，使其具備較高的專業(yè)素質(zhì)，這樣，才能提高審計(jì)人員的工作質(zhì)量，逐漸優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)工作體系，進(jìn)而達(dá)到良好的工作效果。其次，高校內(nèi)部審計(jì)部門必須要設(shè)置行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，利用思想政治教育工作規(guī)范審計(jì)工作人員的職業(yè)道德行為，使高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低。最后，要積極聘用高素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員，提高其工作效率。

2.規(guī)范內(nèi)部審計(jì)方式，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)模型。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，相關(guān)審計(jì)人員必須要規(guī)范內(nèi)部審計(jì)方式，科學(xué)選擇內(nèi)部審計(jì)工作方式，摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法。例如：建設(shè)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，然后利用風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行管理，這樣，才能降低其風(fēng)險(xiǎn)性，逐漸提升高校內(nèi)部審計(jì)工作效率與工作質(zhì)量。

3.制定完善的內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)向制度，有效控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在高校內(nèi)部審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門必須要制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，保證可以提高高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率。首先，高校內(nèi)部控制部門要根據(jù)高校內(nèi)部審計(jì)工作要求制定完善的管理制度，保證可以構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。其次，高校內(nèi)部控制審計(jì)部門必須要利用完善的管理制度規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作人員行為，進(jìn)而提高工作人員的工作效率。最后，高校內(nèi)部審計(jì)部門要制定完善的責(zé)任制度，將內(nèi)部審計(jì)工作分為幾個(gè)責(zé)任區(qū)域，要求工作人員負(fù)責(zé)某個(gè)責(zé)任區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)控制工作，這樣，才能細(xì)化高校內(nèi)部審計(jì)工作，全面控制其風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際管理過程中，一旦發(fā)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)責(zé)任區(qū)域出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，就要對(duì)區(qū)域負(fù)責(zé)人進(jìn)行薪資的懲罰，這樣，才能提高其工作積極性，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作效果。

4.邀請(qǐng)社會(huì)專業(yè)審計(jì)工作機(jī)構(gòu)，降低高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。 在高校實(shí)際發(fā)展的過程中，相關(guān)部門可以邀請(qǐng)社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員到高校中開展內(nèi)部審計(jì)工作，這樣，就可以有效控制高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，在邀請(qǐng)社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)人員參與審計(jì)工作的時(shí)候，可以避免因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)知識(shí)，出現(xiàn)一些難以解決的問題，進(jìn)而減少高校內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，在邀請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員的過程中，可以避免因?yàn)橛亚榛蚴怯H情關(guān)系出現(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，這樣，就可以有效提升高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制效率。

四、結(jié)語

在高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，相關(guān)管理部門必須要制定完善的管理制度，提高高校內(nèi)部審計(jì)工作效率，這樣，才能優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟海峰.基于高校內(nèi)部控制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析[J].時(shí)代金融（中旬），2014（11）：270-270，276.

[2]宋浮萍.基于高校內(nèi)部控制下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析[J].教育教學(xué)論壇，2013（19）：64-64，65.

[3]王加燦.上市公司內(nèi)部控制審計(jì)與年報(bào)及時(shí)性——基于OLS與分位數(shù)回歸的證據(jù)[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2015，30（3）：58-68.