集團(tuán)公司資金管理模式探討

摘 要：資金管理是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中的總要組成部分，對保障公司資金的順利運(yùn)轉(zhuǎn)有著重要的作用。本文結(jié)合當(dāng)前集團(tuán)公司資金管理中存在的問題，對集團(tuán)公司的資金管理模式進(jìn)行了初步的探討。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 企業(yè)管理 資金管理 管理模式

在市場經(jīng)濟(jì)體制的建立大背景下，現(xiàn)代企業(yè)制度改革不斷深化，普遍大型集團(tuán)公司的管控模式不斷成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要主體，其資金營運(yùn)、資金分配日益成為關(guān)注的重點(diǎn)，資金集中管理工作已成為大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)管控的重中之重。

一、資金管控目前存在的問題

1.資金管控模式作用的發(fā)揮在較大程度上受制于公司制企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。存在資源控制、資源使用相互融合，無法分離，所有者與經(jīng)營者未實(shí)行分開，所有者缺位，內(nèi)部控制不健全等問題，因此導(dǎo)致集團(tuán)公司在常規(guī)的一般職能部門無法真實(shí)了解各分支機(jī)構(gòu)資金營業(yè)及收支的實(shí)際情況，缺乏資金管控的前提條件。

2.沒有統(tǒng)一的指導(dǎo)思想，資金管控協(xié)調(diào)難度較大?？紤]到各分支機(jī)構(gòu)分布的范圍廣，發(fā)展的水平高低參差不齊。有的采用內(nèi)部銀行，有的采用結(jié)算中心形式，各分支機(jī)構(gòu)資金管控各自獨(dú)立、自成體系，集團(tuán)公司實(shí)施統(tǒng)一管控的難度較大。資金集權(quán)管理模式應(yīng)該充分考慮成本效益原則。

3.不能充分挖掘資金管理模式，功能發(fā)揮不足。融資貸款，結(jié)算，監(jiān)控等職能在資金管理模式中作用至關(guān)重要。有效的預(yù)算體系，良好的信息反饋與溝通是集團(tuán)公司對分支機(jī)構(gòu)資金收支監(jiān)控的基礎(chǔ)。目前很多信息收集需要靠會(huì)計(jì)報(bào)表來實(shí)現(xiàn)。無法完成對資金管理的動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)監(jiān)控管理，無法掌控各分支機(jī)構(gòu)資金的實(shí)際營運(yùn)、存量情況。

二、完善集團(tuán)公司資金集中管控的幾點(diǎn)建議

1.賬戶管理。

1.1各單位應(yīng)該在集團(tuán)公司指定的銀行系統(tǒng)范圍內(nèi)開設(shè)銀行賬戶，建立網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，開通網(wǎng)銀。

1.2所屬單位銀行賬戶的開設(shè)和注銷，必須上報(bào)公司財(cái)務(wù)部，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一上報(bào)集團(tuán)公司，并將開戶情況報(bào)公司資金結(jié)算中心和集團(tuán)公司結(jié)算中心備案。

1.3所屬單位原則只允許開設(shè)2個(gè)賬戶，實(shí)行資金“收支兩條線”管理制度，基本存款賬戶和一般存款賬戶各1個(gè)，其中：基本存款賬戶按支出結(jié)算賬戶進(jìn)行管理，一般存款賬戶按收入結(jié)算賬戶進(jìn)行管理。

1.4所屬單位因特殊原因需增加賬戶的，需向公司財(cái)務(wù)部申請，由公司財(cái)務(wù)部報(bào)集團(tuán)公司進(jìn)行特別審批。

2.公司及所屬單位（中心）的職權(quán)配置。

2.1公司行使以下職權(quán)：（1）對所屬單位（中心），享有收益收繳權(quán)、資金集中管理權(quán)、管理費(fèi)收取權(quán)、資產(chǎn)及股權(quán)處置審核權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)核定和考核權(quán)等，行使財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)權(quán)，行使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派權(quán)。（2）依法決定各所屬單位注冊資本的增加或減少事宜，監(jiān)管法人資本的變動(dòng)事宜；審定各所屬單位對下屬企業(yè)增減注冊資本事宜。審批或授權(quán)所屬單位的重大資產(chǎn)處置方案和產(chǎn)權(quán)管理事宜。對重大資產(chǎn)損失在中介或鑒證機(jī)構(gòu)確認(rèn)基礎(chǔ)上實(shí)施審批程序。（3）制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系。對公司委派的所屬單位（中心）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行業(yè)績考評。（4）負(fù)責(zé)制定公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度與會(huì)計(jì)核算辦法、公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與規(guī)劃。（5）實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，統(tǒng)一管理各所屬單位的投資、融資、擔(dān)保、授信、重組和捐贈(zèng)事項(xiàng)。

2.2所屬單位（中心）主要行使以下財(cái)務(wù)職責(zé)：（1）貫徹落實(shí)公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度以及會(huì)計(jì)核算辦法，建立健全適合本單位管理要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，擬訂本單位財(cái)務(wù)規(guī)劃。（2）編制并上報(bào)本企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算報(bào)告；組織財(cái)務(wù)預(yù)測與財(cái)務(wù)分析工作，實(shí)施財(cái)務(wù)控制；申請辦理有關(guān)財(cái)務(wù)審批事項(xiàng)。（3）擬訂本單位增加或減少注冊資本方案，并向公司申報(bào)。按規(guī)定程序申報(bào)辦理產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等有關(guān)手續(xù)。（4）組織本企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)考核和業(yè)績評價(jià)，落實(shí)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任。（5）積極配合公司財(cái)務(wù)管理部門對有關(guān)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)與工作安排。

3.資金收支業(yè)務(wù)管理。公司資金集中管理工作內(nèi)容主要包括代收代付、資金收支管理兩個(gè)方面?！按沾丁笔侵?，公司結(jié)算中心負(fù)責(zé)統(tǒng)一代收代付企業(yè)的資金收入和支出。“資金收支管理”是指，企業(yè)的資金收入和支出通過企業(yè)自身對外結(jié)算賬戶進(jìn)行結(jié)算，不需通過公司結(jié)算中心辦理。

4.公司資金結(jié)算中心應(yīng)建立網(wǎng)銀系統(tǒng)，同時(shí)應(yīng)覆蓋公司所屬各分支機(jī)構(gòu)及子公司。

4.1收支管理單位的全部收入，應(yīng)通過收入結(jié)算賬戶及時(shí)足額存入結(jié)算中心專用賬戶。開通網(wǎng)銀的單位應(yīng)主動(dòng)于收款當(dāng)天將資金存入結(jié)算中心收款結(jié)算專用賬戶，或由銀行根據(jù)授權(quán)自動(dòng)適時(shí)劃撥到結(jié)算中心專用賬戶；未開通網(wǎng)銀的單位應(yīng)在一個(gè)工作日內(nèi)將資金劃撥到結(jié)算中心收入結(jié)算賬戶；每日末，收支管理單位收入結(jié)算賬戶余額應(yīng)當(dāng)為零。

4.2收支管理單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出，由本單位通過自有支出結(jié)算賬戶進(jìn)行支出，賬戶余額不足的應(yīng)于付款當(dāng)天或之前，按照公司資金支出流程審批后報(bào)公司結(jié)算中心，由結(jié)算中心將通過審批的資金撥到收支管理單位的支出結(jié)算賬戶，供其辦理對外付款。

4.3各收支管理單位不得以任何理由通過支出結(jié)算賬戶對外進(jìn)行收入結(jié)算；不得以任何理由通過收入結(jié)算賬戶對外進(jìn)行支出結(jié)算。

5.資金集中支付流程：公司相關(guān)部門或二級單位需要由總部統(tǒng)一進(jìn)行支付的款項(xiàng)，應(yīng)按照集中支付流程進(jìn)行安排：相關(guān)部門或二級單位經(jīng)辦人根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制支出憑證，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人或二級單位總經(jīng)理并財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后，由總部預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行審核，主要審核款項(xiàng)是否已經(jīng)超預(yù)算并判斷是屬于資本性支出還是收益性支出；預(yù)算管理會(huì)計(jì)審核后，如果是資本性的支出則由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后由總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理審批；預(yù)算會(huì)計(jì)審核后，如果為收益性支出則分別由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理按照權(quán)限進(jìn)行審批；審批完成后，總部會(huì)計(jì)人員根據(jù)已經(jīng)批復(fù)的支出憑證及原始單據(jù)編制“付款憑證”，編制完成后交由出納人員，出納人員對“付款憑證”進(jìn)行最終復(fù)核，確定打款賬戶及原始單據(jù)金額一致，單據(jù)正常后，予以支付。

6.資金歸集流程：根據(jù)公司總部資金統(tǒng)一管理要求，二級單位除保留日常管理需要的限額資金外，其余資金應(yīng)于收款當(dāng)日銀行下班前，劃入總部賬戶；二級單位收到限額資金外的款項(xiàng)后，應(yīng)于收款當(dāng)日銀行下班前，編制“內(nèi)部劃款單”經(jīng)二級單位總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批后，由出納將款項(xiàng)劃入總部賬戶；總部出納人員應(yīng)經(jīng)常關(guān)注二級單位銀行賬戶及資金到賬情況，如果發(fā)現(xiàn)二級單位有限額的資金沒有及時(shí)匯入總部賬戶的，應(yīng)及時(shí)督促其盡快匯入總部并匯報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，資金到賬后應(yīng)及時(shí)編制收款憑證登記銀行日記賬。

7.資金撥付流程：公司所屬二級單位如需要使用資金，自留限額又無法滿足款項(xiàng)支付的情況下，由會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員根據(jù)資金預(yù)算需求計(jì)劃編制“資金申請單”，經(jīng)二級單位總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審批后，交由公司總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)判斷二級單位申請使用的資金是否超過本單位在總部的存款，如果未超過則直接交由總部會(huì)計(jì)編制“資金撥款單”，總部出納人員根據(jù)“資金撥款單”通知銀行劃撥；如果二級單位申請使用的資金超過本單位在總部的存款，超過部分則按照內(nèi)部借款進(jìn)行安排。

三、結(jié)語

資金的集中管理對于集團(tuán)公司加強(qiáng)內(nèi)部資金管控、盤活存量、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用、提高資金整體運(yùn)行效率，作用十分明顯。

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