構(gòu)建新疆農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的思路

摘 要：內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指企業(yè)為保證內(nèi)部審計工作符合有關(guān)審計章程、審計準則和其他適用的審計規(guī)范而制定和運用的控制政策和措施。農(nóng)村信用社是我國金融組織機構(gòu)中比較薄弱的環(huán)節(jié)，其內(nèi)部審計質(zhì)量如何直接影響其發(fā)展的持久性和穩(wěn)定性。為此，本文通過深入分析當(dāng)前新疆農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系存在的問題，并對其構(gòu)建的必要性以及措施建議進行了探索

關(guān)鍵詞：新疆農(nóng)信社 內(nèi)部審計 審計程序 質(zhì)量控制 審計追責(zé)

一、引言

內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指企業(yè)為保證內(nèi)部審計工作符合有關(guān)審計章程、審計準則和其他適用的審計規(guī)范而制定和運用的控制政策和措施。隨著金融體制改革的逐步深入，新疆農(nóng)村信用社要建設(shè)成為資本充足、內(nèi)控嚴密、運營安全、服務(wù)和效益良好的現(xiàn)代金融企業(yè)，自身就必須建立起嚴密有效的內(nèi)部控制。提高審計質(zhì)量，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的審計質(zhì)量控制體系，是增強新疆農(nóng)村信用社審計工作的有效性和權(quán)威性的關(guān)鍵所在。

二、構(gòu)建新疆農(nóng)村信用社構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的必要性

1.建立健全內(nèi)部審計的質(zhì)量控制體系是審計管理工作的需要。2010年以來，新疆農(nóng)村信用社建立健全了內(nèi)部審計體系，全疆84家農(nóng)村信用社法人機構(gòu)全部建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，自治區(qū)聯(lián)社充實了審計部力量，對全疆各農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作實施有效的審計管理，以促進提高審計工作的整體水平。從目前情況看，新疆農(nóng)村信用社審計管理的手段不夠先進科學(xué)，管理的內(nèi)容和標準不夠全面系統(tǒng)，對轄內(nèi)農(nóng)村信用社審計機構(gòu)未進行考核、評價，對審計人員的激勵約束機制還沒有真正建立起來，所以要構(gòu)建全新的審計質(zhì)量控制體系。

2.建立健全審計質(zhì)量控制體系是提高審計質(zhì)量的重要保證

就新疆農(nóng)村信用社自身來說，在2007年制定了《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社內(nèi)部審計基本制度》、《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社現(xiàn)場審計操作規(guī)程》、《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社離任離崗審計辦法》、《新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社項目審計責(zé)任制》，這些審計規(guī)范的制定和實施，為審計機構(gòu)開展審計監(jiān)督活動，規(guī)范審計人員的執(zhí)業(yè)行為提供了嚴格的規(guī)范標準。但是，從實際情況看，上述審計準則在執(zhí)行過程還存在一些問題。

三、新疆農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀及存在的問題

1.認識不足，不夠重視。部分聯(lián)社高管對內(nèi)部審計及其質(zhì)量控制的重要性認識不夠，審計部門多數(shù)是由監(jiān)事長或副主任主管而非“一把手”主管，由此造成審計機構(gòu)及內(nèi)部審計人員缺乏足夠的獨立性，難以對本企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況進行有效的監(jiān)督和評價。

2.審計項目的選擇立項缺乏針對性和科學(xué)性。目前審計工作計劃主要是由自治區(qū)聯(lián)社統(tǒng)一下發(fā)指導(dǎo)意見，84家聯(lián)社審計部門遵照執(zhí)行，各縣市聯(lián)社自主審計項目的選擇也主要以開展按季序時全面審計為主，以防范操作風(fēng)險為主，根據(jù)自身實際風(fēng)險狀況確定的審計項目非常有限。

3.部分聯(lián)社內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，獨立性難以保證?，F(xiàn)行縣市聯(lián)社內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置模式形式多樣，有的把內(nèi)審機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有的和風(fēng)險部門設(shè)在一起；有的由一人兼任會計負責(zé)人和審計負責(zé)人；這種不分開、不獨立的審計作業(yè)，而無法保證內(nèi)審質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。

4.未建立完善有效的審計質(zhì)量的考核評價機制，審計工作人員管理不到位。目前新疆農(nóng)村信用社還未建立審計質(zhì)量考核體系，包括審計機構(gòu)的考核和審計人員的考核。對審計人員的管理存在不足。內(nèi)審人員不能勝任審計工作。審計專業(yè)人才的晉升通道不暢通；管理人員的聘任缺乏明確的目標和考核評價體系；審計人員的收入與工作績效掛鉤的機制不完善。審計人員的素質(zhì)還達不到要求。審計人員知識結(jié)構(gòu)不合理，對新業(yè)務(wù)知識認知較少，知識結(jié)構(gòu)相對陳舊。

四、構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的措施建議

1.優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量控制環(huán)境。隨著金融改革的不斷深入，農(nóng)村信用社法人治理結(jié)構(gòu)日臻完善，內(nèi)部審計的地位必將得到進一步的加強。按照股份制農(nóng)村商業(yè)農(nóng)村信用社的要求，參照國外股份制農(nóng)村信用社內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的模式，應(yīng)當(dāng)建立董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會，實施獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督，提高審計工作的有效性和權(quán)威性，保證審計質(zhì)量控制能力的增強。

2.構(gòu)建完善的內(nèi)部審計組織架構(gòu)，保證審計工作渠道暢通。農(nóng)村信用社審計質(zhì)量控制要以風(fēng)險為導(dǎo)向，將審計風(fēng)險作為風(fēng)險防控的重要抓手，堅持把審計工作與業(yè)務(wù)經(jīng)營管理同部署、同考核。加強組織領(lǐng)導(dǎo)，強化頂層設(shè)計，總行要成立以董事長任組長，各分管行長協(xié)同配合的審計質(zhì)量控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，不斷加強審計工作制度建設(shè)，制定科學(xué)、有效、實用的審計工作管理辦法和操作流程，明確并規(guī)范各管理層級的崗位職責(zé)，建立了職責(zé)清晰、管理有序、責(zé)任分明的審計工作機制。加強貫徹落實，保障制度實施，按照新疆農(nóng)村信用社審計工作要求，各下屬村鎮(zhèn)信用社成立相應(yīng)的工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)貫徹落實各項規(guī)章制度，領(lǐng)導(dǎo)、部署信用社相關(guān)工作。信用社負責(zé)人為審計工作第一責(zé)任人，分管社長為審計質(zhì)量控制的聯(lián)絡(luò)員，各營業(yè)機構(gòu)負責(zé)人為本網(wǎng)點的審計工作協(xié)調(diào)專員，確保信用社各項經(jīng)營活動符合審計法律和監(jiān)管部門要求。

3.完善審計目標控制，制定審計內(nèi)控制度，保證業(yè)務(wù)的合規(guī)開展

要積極完善反審計質(zhì)量內(nèi)控制度，細化管理辦法，統(tǒng)一業(yè)務(wù)操作流程，為審計質(zhì)量控制工作有序開展提供制度依據(jù)，審計內(nèi)控制度要不斷進行補充和完善，保障新業(yè)務(wù)操作有章可循，審計監(jiān)督檢查工作有制可依，確保內(nèi)部審計各項工作落到實處。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量控制的最主要的目標是充分行使審計職能，發(fā)揮審計工作的有效性。

4.完善審計過程控制。過程控制以審計項目的過程控制為主要內(nèi)容。包括審前控制、審中控制、審后控制等幾個方面。審前控制，要處理好審計工作開展之前的各項事務(wù)，注意防范風(fēng)險點。審計過程中，要嚴查各項審計手段、審計程序是否存在不合理之處，審后控制，審后控制包括審計報告階段控制和審計終結(jié)階段控制。審計報告的質(zhì)量的控制，要遵循信用社的審計規(guī)則和要求。

5.提升內(nèi)部審計工作的科技含量。隨著新疆農(nóng)村信用社四大系統(tǒng)的全面上線，迫切需要建立適應(yīng)于當(dāng)前信息化條件下的內(nèi)部審計管理模式、運作方式和與之相應(yīng)的審計技術(shù)。通過建立一個完善、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺。通過運行遠程集中授權(quán)系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)，實現(xiàn)前臺柜面業(yè)務(wù)辦理、后臺實時監(jiān)控的前后臺分控管理模式，有效堵截柜面業(yè)務(wù)漏洞和違規(guī)業(yè)務(wù)，提升柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險防控能力。風(fēng)險預(yù)警監(jiān)測系統(tǒng)按設(shè)定規(guī)則自動從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)抓取實時數(shù)據(jù)，根審計工作業(yè)務(wù)漏洞的特點，系統(tǒng)內(nèi)增加審計質(zhì)量預(yù)警模型，系統(tǒng)實時預(yù)警進行風(fēng)險提示，人工進一步甄別研判，全面監(jiān)控信用社網(wǎng)點異常交易和特殊業(yè)務(wù)辦理情況，有效提升該審計監(jiān)管水準。

6.加強內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)外部評價，提高審計工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立內(nèi)部審計效果考評機制，不斷提升審計工作人員的專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)技能素質(zhì)，完善內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)體系。著手建立審計質(zhì)量控制知識題庫，安排專人搜集中國人民銀行發(fā)布的審計質(zhì)量控制相關(guān)規(guī)章制度，并定期對全員工進行測試，考試成績在線公布，并將成績納入到員工等級評定考核范圍，提升審計工作人員學(xué)習(xí)動力。高管人員積極參加金融培訓(xùn)中心舉辦的審計質(zhì)量控制知識培訓(xùn)，通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，員工時刻掌握國家當(dāng)前審計工作的最新動態(tài)和試點銀行先進的審計工作思路和方法，為審計工作深入開展，審計質(zhì)量的提高打下堅實基礎(chǔ)。

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