提高財務(wù)管理水平 降低企業(yè)涉稅風險

摘 要：隨著我國經(jīng)濟增長進入新常態(tài)，各行各業(yè)都需要通過內(nèi)外部兼顧的手段來提升企業(yè)在市場上的競爭力。因此，企業(yè)內(nèi)部管理控制水平成為企業(yè)需要重點把控完善的內(nèi)容。企業(yè)財務(wù)管理水平的不斷提升可以提高企業(yè)的資金使用效率，在降低資本成本的同時達到降低涉稅風險的目的，最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 涉稅風險 資本成本

一、引言

近些年來，黨中央國務(wù)院不斷釋放改革紅利，逐步創(chuàng)造寬松的政策環(huán)境，為企業(yè)降負減壓，推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，我國經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，企業(yè)已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要生命體。而隨著我國經(jīng)濟發(fā)展步入新常態(tài)，為謀求長遠發(fā)展，企業(yè)不單要從發(fā)展生態(tài)上進行改革，還需要具有內(nèi)生力量進行管理制度的改革和完善。財務(wù)管理作為支持企業(yè)正常運營的重要內(nèi)容之一，對于保障企業(yè)資金流轉(zhuǎn)、降低企業(yè)資本成本、降低企業(yè)財務(wù)風險具有積極意義?，F(xiàn)代財務(wù)管理已經(jīng)不僅僅是靜態(tài)的、單向的管理過程，而是動態(tài)的、雙向交流的管理模式，因此財務(wù)管理的改革也成為企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要內(nèi)容之一。加之財務(wù)管理和企業(yè)的涉稅風險具有緊密聯(lián)系，企業(yè)只有通過不斷提升財務(wù)管理水平、完善財務(wù)管理制度，對企業(yè)的籌融資、投資過程進行全面稅務(wù)管理，才能最終實現(xiàn)降低企業(yè)涉稅風險的目的。因此，有必要探討提升財務(wù)管理水平的舉措，實現(xiàn)降低企業(yè)稅務(wù)風險的目標，促進企業(yè)平穩(wěn)有效發(fā)展。

二、當前企業(yè)財務(wù)管理不利于控制涉稅風險的方面

1.部分企業(yè)財稅人員專業(yè)水平不高，涉稅風險防控意識不足。當前，我國企業(yè)的財務(wù)核算水平在世界范圍內(nèi)仍然處于中低水平，財務(wù)管理能力偏低、財稅從業(yè)人員專業(yè)水平不高，都使企業(yè)對于涉稅風險的控制難以達到預期目標。首先，市場化競爭背景下，企業(yè)的生存壓力極大，部分企業(yè)的管理層在經(jīng)營管理過程中過分看重企業(yè)營業(yè)收入的增長，而忽略了營業(yè)收入增長背后的利潤額增長比例。同時，部分企業(yè)的財務(wù)人員在日常財務(wù)管理和會計核算過程中，對于成本、費用、收入、利潤等項目的勾稽關(guān)系了解較為淺薄，致使其在進行業(yè)務(wù)核算時忽略了某些收入的增長也帶來了潛在稅務(wù)支出的高額增加。這無疑給企業(yè)帶來了較高的負擔，甚至使得企業(yè)處于收入不斷上升卻難有盈利的窘迫境地。

2.部分企業(yè)財務(wù)管理制度完善程度不高，難以在制度層面防控涉稅風險。企業(yè)財務(wù)管理制度的完善程度高低會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面產(chǎn)生影響，目前我國部分企業(yè)財務(wù)管理制度的完善程度不高，必然使得企業(yè)在制度層面難以防控企業(yè)面臨的涉稅風險。首先，部分企業(yè)的財務(wù)管理制度中對于稅務(wù)發(fā)票的管理并沒有進行規(guī)定或者規(guī)定不明，這使得企業(yè)的財務(wù)人員在進行稅務(wù)管理時，對于發(fā)票管理的重視程度不高，很多企業(yè)的發(fā)票管理混亂，虛假發(fā)票、連號發(fā)票等惡劣事件頻頻發(fā)生，給企業(yè)帶來負面影響的同時，也不利于良性發(fā)票管理秩序的構(gòu)建。其次，由于財務(wù)管理制度過于粗放化，雖然具有很大的靈活操作空間，但是也使得財務(wù)管理流程的穩(wěn)定性欠缺，尤其是對于稅收政策的長期跟蹤方面。

3.部分企業(yè)缺乏稅務(wù)預警制度，難以自檢及時發(fā)現(xiàn)涉稅風險。當前大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)建立了財務(wù)管理制度并不斷完善，但是財務(wù)管理制度主要還是涉及到傳統(tǒng)的成本、費用管理方面，而忽略了稅務(wù)管理在財務(wù)管理制度中的重要性，尤其是稅務(wù)預警制度的缺失，造成了企業(yè)涉稅風險自檢管理的空白。在日常財務(wù)核算管理過程中，部分企業(yè)對于稅務(wù)管理操作缺乏審核，導致企業(yè)在日常稅務(wù)管理工作中難以及時發(fā)現(xiàn)錯誤，存在多繳、少繳、遲繳等問題，這既可能給企業(yè)帶來資金上的損失，也會給企業(yè)帶來稅收法律上的風險，還會對企業(yè)的信用及聲譽產(chǎn)生不利影響。

三、提高財務(wù)管理水平、降低涉稅風險的舉措

1.加強企業(yè)財稅人員專業(yè)建設(shè)，提高涉稅風險防控意識。當前我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)進入新常態(tài)，企業(yè)從外部難以獲得發(fā)展突破口時，可以適時考慮從內(nèi)部入手，提高財務(wù)管理水平、降低涉稅風險，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。想要提高財務(wù)管理水平，應(yīng)該逐步加強企業(yè)財稅人員的專業(yè)化建設(shè)，增強對涉稅風險的防范意識，防微杜漸，扼殺風險于搖籃之中。首先，通過加強稅務(wù)管理知識體系的培訓和考核，強化財稅人員的專業(yè)能力，也可以通過外部專業(yè)中介機構(gòu)的參與讓企業(yè)快速獲取管理經(jīng)驗，迅速提高專業(yè)管理水平。其次，企業(yè)管理人員也應(yīng)當意識到稅務(wù)管理在財務(wù)管理體系中的重要性，提高防范涉稅風險的主觀意識，防止出現(xiàn)收入高額上升而稅收成本增幅遠大于收入增幅的局面。除此之外，企業(yè)的財務(wù)管理人員在管理過程中，應(yīng)當注重稅收的合法、合理籌劃，在融資和投資的過程中減少不必要的稅收支出，減少因稅收成本較高給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來的壓力。

2.完善財務(wù)管理制度，在制度層面防控涉稅風險。財務(wù)管理制度的完善對于企業(yè)的整體發(fā)展具有至關(guān)重要的意義，而財務(wù)管理制度中有關(guān)發(fā)票管理和稅收政策追蹤的內(nèi)容會對企業(yè)的涉稅管理產(chǎn)生重要影響，最終決定能否在制度層面實現(xiàn)防控涉稅風險的目的。首先，企業(yè)可以通過發(fā)票管理對資金流和貨物流進行監(jiān)控，以合規(guī)有效的發(fā)票確保交易的真實性和有效性。建立完善發(fā)票報銷制度，加強對員工的培訓，提高普通員工對發(fā)票合規(guī)性及重要性的認識，降低發(fā)票報銷過程中收到假發(fā)票、連號發(fā)票等惡性事件發(fā)生的頻率。同時企業(yè)還應(yīng)當建立完善的發(fā)票安全管理制度，對于增值稅專用發(fā)票實行專人保管，嚴格按照法律規(guī)定開具發(fā)票。其次，企業(yè)還應(yīng)當對稅收政策的追蹤制定切實可行的制度，建立企業(yè)自己的稅收政策信息庫，密切關(guān)注國家稅收政策變動并及時更新，確保稅收政策信息的完整、有效、連貫。當前大部分企業(yè)的財務(wù)管理制度中缺乏稅收政策變動跟蹤記錄制度，在查詢稅收政策時，難以具有連貫性，致使企業(yè)對于稅收政策的理解容易產(chǎn)生偏差或錯用已經(jīng)過時失效的政策，最終導致涉稅風險。而涉稅制度追蹤不但可以使企業(yè)提高稅收法制意識，而且能夠保證財務(wù)涉稅處理符合最新稅法政策規(guī)定。

3.建立完善稅務(wù)預警制度，扼殺潛在涉稅風險。稅務(wù)預警制度實質(zhì)上是財務(wù)管理制度中監(jiān)督制度的組成部分，對于及時糾錯、避免錯誤擴大具有重要意義，可以及時扼殺潛在的涉稅風險。首先，企業(yè)應(yīng)當在財務(wù)管理制度的框架體系下建立日常稅務(wù)管理審查制度，從原始會計憑證到賬簿記錄都應(yīng)當由企業(yè)會計主管人員進行審查，通過日常審查避免重大稅務(wù)問題給企業(yè)帶來的損失。其次，企業(yè)還應(yīng)當建立年終稅務(wù)自查制度。稅款繳納具有一定的連貫性，某種錯誤涉稅處理會對之后期間的稅款繳納產(chǎn)生連續(xù)性影響，而部分企業(yè)由于當前欠缺年終稅檢的提前自檢機制，老舊錯誤難以發(fā)現(xiàn)，或者在發(fā)現(xiàn)時已經(jīng)積攢多時，小問題已經(jīng)成為大問題，最終給企業(yè)帶來較大的涉稅風險，甚至影響企業(yè)的社會形象。這就需要企業(yè)的財務(wù)人員在聘請外部稅務(wù)審計人員入場之前對自身的涉稅業(yè)務(wù)進行全面排查，及時發(fā)現(xiàn)問題，避免對稅務(wù)審計報告意見產(chǎn)生不利影響。除此之外，外部稅務(wù)審計工作或者聘請專門中介機構(gòu)指導稅務(wù)內(nèi)審也可以促進企業(yè)實現(xiàn)可控的稅務(wù)風險管理。

四、結(jié)語

財務(wù)管理作為企業(yè)后臺核心管理工作，對于支持企業(yè)其他部門的正常運作具有重要意義。企業(yè)應(yīng)當通過提高財務(wù)人員稅務(wù)風險管理意識、完善財務(wù)管理制度并逐步建立稅務(wù)預警制度以達到降低企業(yè)稅務(wù)風險和納稅成本的目的，提高納稅遵從度，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，促進企業(yè)的長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

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