“營(yíng)改增”后交通運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)狀與稅收征管思考

一、T市K區(qū)交通運(yùn)輸行業(yè)基本情況

1.區(qū)域內(nèi)交通運(yùn)輸業(yè)登記戶(hù)數(shù)較少。截至2016年6月底，在T市K區(qū)國(guó)家稅務(wù)局所管轄范圍內(nèi)，交通運(yùn)輸行業(yè)登記戶(hù)數(shù)只有178戶(hù)，其中一般納稅人100戶(hù)，小規(guī)模企業(yè)78戶(hù)，占全區(qū)國(guó)稅納稅登記戶(hù)數(shù)的6.6%。從整體來(lái)看，運(yùn)輸企業(yè)戶(hù)數(shù)所占比例少，直接造成稅收規(guī)模小。

2.運(yùn)輸企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模較小。按一般納稅人企業(yè)6月末資金產(chǎn)負(fù)債表期末資產(chǎn)余額劃分如下：

資產(chǎn)規(guī)模億元以上只有2家，有八成以上企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模在1000萬(wàn)元以下。44戶(hù)企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模在100萬(wàn)至1000萬(wàn)元之間，占整個(gè)行業(yè)企業(yè)戶(hù)數(shù)的44%，所占比例較大。其次是資產(chǎn)規(guī)模在100萬(wàn)元以下企業(yè)，所占比例42%。

3.運(yùn)輸企業(yè)擁有車(chē)輛數(shù)量較少，運(yùn)力較弱。全區(qū)運(yùn)輸企業(yè)登記車(chē)輛在100輛以上的只有10家企業(yè)，其中只有較大企業(yè)T市K區(qū)百順運(yùn)輸有限公司登記車(chē)輛646輛，除此以外，200輛以上企業(yè)2戶(hù)，100輛以上7戶(hù)，其余絕大部分企業(yè)只有幾十輛運(yùn)輸車(chē)輛，直接影響到整個(gè)行業(yè)的運(yùn)輸能力。

4.運(yùn)輸行業(yè)整體稅負(fù)水平仍然偏高。2016年1至6月全區(qū)運(yùn)輸行業(yè)平均稅負(fù)3.0，與去年同期相比增長(zhǎng)0.34，整體稅負(fù)基本維持在正常水平。究其主要原因是：營(yíng)改增初期，增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票取得不及時(shí)，造成抵扣延遲，稅負(fù)偏高。預(yù)計(jì)隨著營(yíng)改增政策進(jìn)一步平穩(wěn)推進(jìn)，企業(yè)核算逐步走向正軌，稅負(fù)會(huì)逐漸趨于正常值。

二、交通運(yùn)輸企業(yè)稅收情況

2016年1至6月T市K區(qū)國(guó)稅局營(yíng)改增收入3141萬(wàn)元，同比增收447萬(wàn)元，增長(zhǎng)15.12%，其中交通運(yùn)輸業(yè)收入1339萬(wàn)元，占營(yíng)改增收入的42.63%，同比減收1142萬(wàn)元，下降46.03%。交通運(yùn)輸業(yè)稅收收入占整體稅收收入比例為3.12%，比例較小，對(duì)稅收貢獻(xiàn)率較低。交通運(yùn)輸業(yè)增值稅減收的主要原因有：

1.K區(qū)的主要支柱產(chǎn)業(yè)為黑色金屬冶煉及壓延業(yè)，所以交通運(yùn)輸企業(yè)多數(shù)是以為T(mén)市內(nèi)兩家大型鋼鐵企業(yè)提供物流服務(wù)為主要業(yè)務(wù)，在整個(gè)鋼鐵市場(chǎng)不景氣的大環(huán)境直接影響，交通運(yùn)輸企業(yè)的收入與稅收下降幅度較大。

2.近年來(lái)國(guó)家對(duì)道路運(yùn)輸車(chē)輛超載現(xiàn)象進(jìn)行了嚴(yán)格控制，每車(chē)載重量下降30%左右，直接造成運(yùn)輸企業(yè)收入下降，費(fèi)用增長(zhǎng)。

3.營(yíng)改增政策實(shí)行后，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)可以抵扣增值稅款，部分運(yùn)輸企業(yè)加速了設(shè)備更新，購(gòu)置車(chē)輛增加，抵扣金額的增加，減少了稅收。

4.2015年10月國(guó)家將增值稅起征點(diǎn)由2萬(wàn)元提高到3萬(wàn)元。但此政策對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)影響不大，2014年共減收2158元，2015年共減收6865元。

三、重點(diǎn)運(yùn)輸企業(yè)稅收情況

T市K區(qū)百順運(yùn)輸有限公司，成立于2013年4月，注冊(cè)類(lèi)型為有限責(zé)任公司，主要經(jīng)營(yíng)貨物運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)、貨車(chē)租賃業(yè)務(wù)，注冊(cè)資本10萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)地址位于T市K區(qū)鄭莊子鎮(zhèn)王千莊村，于2013年9月1日認(rèn)定為增值稅一般納稅人。該公司現(xiàn)擁有車(chē)輛646輛，運(yùn)輸車(chē)輛核定總載重量為11236.09噸 ，企業(yè)職工人數(shù)400余人，企業(yè)自備儲(chǔ)油設(shè)施，現(xiàn)擁有儲(chǔ)油罐19個(gè)，總?cè)萘繛?60噸，其中容量60噸的2個(gè)，45噸的2個(gè)，30噸的15個(gè)。

2016年1-6月入庫(kù)增值稅169.78萬(wàn)元，同比減收42.05萬(wàn)元，下降19.85%。造成減收的主要原因是由于企業(yè)運(yùn)力不足，部分業(yè)務(wù)采用銷(xiāo)售給其他運(yùn)輸企業(yè)，再?gòu)馁I(mǎi)方取得發(fā)票抵扣的方式，抵扣稅額大于本企業(yè)自身開(kāi)展業(yè)務(wù)抵扣油和修理配件等項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額。2016年1-6月?tīng)I(yíng)業(yè)收入13025.44萬(wàn)元，同比增加13025.44萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1372.42萬(wàn)元，同比增加1372.42萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額1366.29萬(wàn)元，同比增加1366.29萬(wàn)元。

四、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展中的稅收征管難點(diǎn)

1.在K區(qū)范圍內(nèi)，整個(gè)交通運(yùn)輸行業(yè)缺少規(guī)模較大的支柱性企業(yè)。企業(yè)數(shù)量少、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，對(duì)稅收貢獻(xiàn)率及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度貢獻(xiàn)率低。

2.個(gè)體納稅人戶(hù)數(shù)多，主動(dòng)申報(bào)率低。交通運(yùn)輸業(yè)的特點(diǎn)是企業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)，分布比較分散，由此造成個(gè)體運(yùn)輸車(chē)輛申報(bào)率低的現(xiàn)象普遍存在。由于大部分個(gè)體運(yùn)輸車(chē)輛的托運(yùn)人并不一定都需要取得發(fā)票，所以存在著部分個(gè)體經(jīng)營(yíng)者不主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記和申報(bào)納稅的現(xiàn)象，還有的只是為結(jié)算要使用正式發(fā)票才會(huì)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，對(duì)稅務(wù)部門(mén)的征收管理造成一定難度。

3.運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所與納稅地點(diǎn)不一致，缺乏異地監(jiān)控管理力度。從經(jīng)營(yíng)方式來(lái)看，除部分較大規(guī)模的運(yùn)輸公司實(shí)行正規(guī)經(jīng)營(yíng)管理，有穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所以外，其余小型企業(yè)一般無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，所轄車(chē)輛，有的為租賃經(jīng)營(yíng)，有的掛靠其他企業(yè)，經(jīng)營(yíng)分散，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管與核查困難。

4.企業(yè)利用虛提動(dòng)力以增加開(kāi)票金額，易形成稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)別不法企業(yè)為獲取較大的開(kāi)票數(shù)額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)虛報(bào)營(yíng)運(yùn)車(chē)輛和噸數(shù)。常用手段一是報(bào)廢車(chē)輛常掛，虛增運(yùn)力；二是虛購(gòu)車(chē)輛，假增運(yùn)力；三是多報(bào)噸位，夸大運(yùn)力。個(gè)別企業(yè)將車(chē)輛運(yùn)輸噸位多報(bào)，人為擴(kuò)大運(yùn)輸能力，從而提高開(kāi)票金額。

5.企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，收入難以查實(shí)。由于企業(yè)規(guī)模小，財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不能準(zhǔn)確按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，正確核算營(yíng)業(yè)收入、成本、利潤(rùn)，存在營(yíng)業(yè)收入與成本不配比的現(xiàn)象，形成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)收入與資金回籠差距較大，有的納稅人部分未回籠運(yùn)輸收入不入賬，配貨收入及對(duì)方不主動(dòng)索要發(fā)票情況下，現(xiàn)金結(jié)算，隱瞞申報(bào)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)征收管理的工作要求

稅務(wù)部門(mén)要充分發(fā)揮職能作用，優(yōu)化納稅服務(wù)機(jī)制，提高稅收征管水平。發(fā)揮服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、籌集財(cái)政收入職能作用，強(qiáng)化服務(wù)和征管手段，做好營(yíng)改增政策宣傳和解釋工作，促使企業(yè)嚴(yán)格遵守稅法。

1.完善交通運(yùn)輸企業(yè)基礎(chǔ)信息的采集，加強(qiáng)戶(hù)籍管理，實(shí)施有專(zhuān)人負(fù)責(zé)的專(zhuān)業(yè)化稅源管理體系。督促企業(yè)健全財(cái)務(wù)核算機(jī)制，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員正規(guī)建賬，規(guī)范設(shè)置賬簿，對(duì)全部業(yè)務(wù)收入與成本都要在賬內(nèi)反映。稅收管理人員要定期對(duì)企業(yè)留存的運(yùn)輸合同、單據(jù)等進(jìn)行認(rèn)真核查，比對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、實(shí)際經(jīng)營(yíng)內(nèi)容等的真實(shí)性與合理性，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，要及時(shí)采取有效措施，進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要規(guī)范發(fā)票代開(kāi)工作，嚴(yán)格實(shí)行最高限額管理，對(duì)代開(kāi)企業(yè)的每筆代開(kāi)業(yè)務(wù)要逐項(xiàng)審核，制止偷漏稅行為的發(fā)生。

2.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員核算能力，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算和票據(jù)管理。有針對(duì)性地對(duì)納稅人進(jìn)行政策解讀和納稅輔導(dǎo)，適時(shí)開(kāi)展由財(cái)務(wù)人員和企業(yè)老總參加的行業(yè)培訓(xùn)。規(guī)范和提升納稅人財(cái)務(wù)核算水平，使企業(yè)人員更好地了解稅收政策，做到應(yīng)抵盡抵，減輕企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)真正享受到改革帶來(lái)的紅利。

3.建立聯(lián)席會(huì)議制度，建立起信息共享機(jī)制?？梢杂僧?dāng)?shù)卣龊脜f(xié)調(diào)管理工作，加強(qiáng)稅務(wù)、銀行、工商、海關(guān)、交通等部門(mén)的聯(lián)系和溝通，在充分考慮相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)的前提下，與各部門(mén)職責(zé)相結(jié)合，進(jìn)行科學(xué)合理的分工，在實(shí)際工作中密切合作，利用好工作各環(huán)節(jié)的銜接，抓好“營(yíng)改增”工作側(cè)重點(diǎn)，對(duì)營(yíng)改增納稅人進(jìn)行監(jiān)管，防止稅款流失和不法分子進(jìn)行偷騙稅等活動(dòng)，使交通運(yùn)輸企業(yè)朝著健康有序的方向邁進(jìn)。

4.建立運(yùn)輸行業(yè)的稅負(fù)分析模型。由稅務(wù)部門(mén)的稅收分析人員定期對(duì)運(yùn)輸行業(yè)的平均稅負(fù)進(jìn)行分析評(píng)估，建立長(zhǎng)效的分析機(jī)制。利用已有的數(shù)據(jù)指標(biāo)、現(xiàn)有的稅收分析工具，探索建立科學(xué)的稅收分析模型，搭建稅收分析數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)，整合各部門(mén)數(shù)據(jù)分析需求，利用已有數(shù)據(jù)資源，統(tǒng)一構(gòu)建界面友好的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，推進(jìn)數(shù)據(jù)的共享共用。為基層稅收管理部門(mén)下一步的稅收征管措施提供數(shù)據(jù)支撐，幫助稅收管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)營(yíng)改增應(yīng)稅行業(yè)企業(yè)稅收征管工作中存在的問(wèn)題，消除政策執(zhí)行上的偏差，建立長(zhǎng)效管理和監(jiān)控機(jī)制。從而有力推進(jìn)營(yíng)改增應(yīng)稅行業(yè)稅收管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)，為經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展貢獻(xiàn)力量。