淺析高校內(nèi)部審計(jì)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系

摘 要：高校內(nèi)部審計(jì)是預(yù)防職務(wù)犯罪，減少履職風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)管途徑之一，這與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo)是一致的。通過內(nèi)部審計(jì)及早發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理，避免問題的進(jìn)一步惡化，助力廉政建設(shè)，推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)。本文旨在理順內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控兩者之間的關(guān)系，為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，強(qiáng)化高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)建言獻(xiàn)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 廉政風(fēng)險(xiǎn) 高等院校

當(dāng)前，高校發(fā)展速度較快，綜合性逐漸提高，從擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模的外延式發(fā)展逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樘嵘k學(xué)質(zhì)量的內(nèi)涵式發(fā)展。但隨著管理隊(duì)伍的不斷擴(kuò)充，相應(yīng)的管理監(jiān)督體系建設(shè)滯后，內(nèi)部監(jiān)督欠缺，在招生、基建、科研經(jīng)費(fèi)管理、物資設(shè)備和圖書教材的采購(gòu)等涉及人財(cái)物管理的領(lǐng)域從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷上升，高校腐敗案件呈多發(fā)的趨勢(shì)，做好廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作已勢(shì)在必行。高校內(nèi)部審計(jì)工作旨在通過查閱憑證等材料，發(fā)現(xiàn)潛在的問題線索，抓早抓小，及時(shí)提出整改意見，督促管理人員勤政廉政，是搞好高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)的有效形式。

一、高校內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和職能

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》指出， 高校內(nèi)部審計(jì)就是審查、確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢高校有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益。目前高校的內(nèi)部審計(jì)主要包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)、基建工程項(xiàng)目審計(jì)、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等內(nèi)容，其職能主要有監(jiān)督職能、管理職能和免疫職能。

1.監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)以監(jiān)督職能為主，通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證、內(nèi)部管理規(guī)定等資料的查閱整理，找到不規(guī)范的行為，提出整改意見，及時(shí)改正錯(cuò)誤，通過監(jiān)督減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

2.管理職能。內(nèi)部審計(jì)的目的是加強(qiáng)管理控制，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出合理化建議，完善制度建設(shè)，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子中，讓權(quán)力在制度內(nèi)運(yùn)行，在陽光下運(yùn)行。

3.免疫職能。內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是建立可以不斷凈化的權(quán)力免疫系統(tǒng)，做全過程審計(jì)，事前進(jìn)入、事中監(jiān)督、事后總結(jié)，起到預(yù)警監(jiān)控、應(yīng)急反應(yīng)、自我修復(fù)的作用。

二、高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)涵和目的

1.內(nèi)涵。高校的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是指通過監(jiān)督管理，降低在權(quán)力行使過程中發(fā)生失職等行為概率。其實(shí)質(zhì)是把質(zhì)量管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等現(xiàn)代管理學(xué)的方法和量化指標(biāo)應(yīng)用到廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，通過對(duì)不同崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的把控，突出重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的全程監(jiān)督。

2.目的。預(yù)防和控制廉政風(fēng)險(xiǎn)是高校廉政建設(shè)的目的，把“四種形態(tài)”變?yōu)槌B(tài)，要重點(diǎn)抓廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作。在工作實(shí)踐中，預(yù)防要與控制相結(jié)合，共同作用，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)。以預(yù)防為出發(fā)點(diǎn)，防微杜漸，緊盯傾向性、苗頭性問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)整改；以控制為落腳點(diǎn)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)管控，總結(jié)共性，把管理方式制度化、程序化，通過制度解決問題，做到有章可循、有法可依、有理有據(jù)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)系

1.聯(lián)系內(nèi)部審計(jì)工作的職能和職責(zé)決定了高校內(nèi)部審計(jì)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控兩者的目的是相近的，作用是統(tǒng)一的，兩者是辯證統(tǒng)一的關(guān)系。高校內(nèi)部審計(jì)工作的三種職能正是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的手段和方式。從監(jiān)督職能看，通過內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)存在的一些潛在問題，依據(jù)相關(guān)法規(guī)條例，提出建議，并督促其有針對(duì)性的及時(shí)整改，抓早抓小，這也是實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要操作方法。高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系中的重要一環(huán)，具有較好的操作性和時(shí)效性，是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要抓手和獲取線索的重要途徑。從管理職能看，對(duì)財(cái)政資金使用合規(guī)情況和資金使用效率情況進(jìn)行審查是高校內(nèi)部審計(jì)工作的初級(jí)階段，其目的是要加強(qiáng)和完善監(jiān)管制度建設(shè)，以制度促廉潔，這也是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的主要建設(shè)方向。從免疫職能看，高校內(nèi)部審計(jì)免疫系統(tǒng)建設(shè)就是要發(fā)揮審計(jì)的預(yù)警作用，將審計(jì)關(guān)口前移，對(duì)重大決策問題提前介入，科學(xué)決策，規(guī)避決策失誤。高校內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)是內(nèi)部控制，其最終落腳點(diǎn)是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，這與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理是一致的。

2.區(qū)別。高校內(nèi)部審計(jì)是通過對(duì)資金的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)隱匿的從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而及早發(fā)現(xiàn)，及時(shí)處理，避免問題擴(kuò)大化，體現(xiàn)著監(jiān)督的專業(yè)、精準(zhǔn)和及時(shí)。而廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要法律法規(guī)、制度建設(shè)等多方面多層次的協(xié)調(diào)開展，高校內(nèi)部審計(jì)只是其開展監(jiān)督的主要方向之一。但廉政風(fēng)險(xiǎn)防控離不開審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)監(jiān)督加強(qiáng)了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的可操作性，使防控得以實(shí)現(xiàn)；而審計(jì)監(jiān)督寓于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理系統(tǒng)之中，是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要組成部分和重要手段，二者相輔相成。

四、高校內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的意見和建議

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，切實(shí)推進(jìn)審計(jì)全覆蓋。2015年12月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，要求“通過在一定周期內(nèi)對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的部門和單位，以及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)?！ㄟ^審計(jì)全覆蓋發(fā)現(xiàn)國(guó)家重大決策部署執(zhí)行中存在的突出問題和重大違法違紀(jì)問題線索。維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)；反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)隱患，……”高校內(nèi)部審計(jì)工作由于在人力、專業(yè)程度等方面存在一定的局限性，導(dǎo)致其全覆蓋審計(jì)難以實(shí)現(xiàn)，因此，在實(shí)際工作中，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)是有選擇、有重點(diǎn)的“全覆蓋”，不是盲目的貪大求全。高校的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)和崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相結(jié)合，各單位、各部門主動(dòng)上報(bào)自身的潛在廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，經(jīng)學(xué)校紀(jì)委、監(jiān)察、審計(jì)等部門聯(lián)合復(fù)核，確定全校范圍各崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)涉及人財(cái)物等重點(diǎn)領(lǐng)域的崗位和部門要提高審計(jì)頻次，加強(qiáng)日常警示教育，對(duì)其他非重點(diǎn)崗位定期審計(jì)，切實(shí)做到有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋。

2.以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主線，防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。2014 年，中央紀(jì)委、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、人力資源社會(huì)保障部、審計(jì)署、國(guó)務(wù)院國(guó)資委等七部委聯(lián)合印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》，最近，教育部也出臺(tái)了《教育部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，進(jìn)一步明確和規(guī)范了教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，也為其他高校的內(nèi)部審計(jì)工作提供了依據(jù)。這些規(guī)定的出臺(tái)，明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校從源頭上預(yù)防和治理腐敗、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要措施之一。對(duì)于審計(jì)從業(yè)人員在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)存在不履職、有過失等行為，導(dǎo)致財(cái)政資金流失、造成國(guó)有資產(chǎn)損失等情況時(shí)，應(yīng)及時(shí)提出問題及整改意見，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定和流程移交問題線索，必要時(shí)進(jìn)行責(zé)任追究，避免問題的進(jìn)一步發(fā)展，導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問責(zé)的目的是“懲前畢后，治病救人”，使監(jiān)督執(zhí)紀(jì)“四種形態(tài)”成為常態(tài)，“關(guān)口前移”，從源頭上防控廉政風(fēng)險(xiǎn)。

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