現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用探究

摘 要：進入二十一世紀以來，在社會經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的背景下，我國各大企業(yè)都呈現(xiàn)了快速的發(fā)展趨勢。為了規(guī)范對現(xiàn)代企業(yè)的管控，促進現(xiàn)代企業(yè)良性發(fā)展，便有必要加強現(xiàn)代企業(yè)的財務管理。而對于稅收籌劃來說，是現(xiàn)代企業(yè)財務管理非常重要的一項內(nèi)容，做好稅收籌劃工作，能夠使企業(yè)的財務水平得到有效提高，進而促進企業(yè)的合理、規(guī)范運作。本課題在分析稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中應用的意義的基礎上，進一步探究了將稅收籌劃應用到現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的具體方法，希望以此為現(xiàn)代企業(yè)管理納稅籌劃工作的優(yōu)化及發(fā)展提供一些具有價值的參考建議。

關鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 財務管理 稅收籌劃

稅收籌劃，又稱之為合理避稅，屬于一種企業(yè)籌劃行為；首先需明確的是稅收籌劃需和國家的相關稅收法律法規(guī)相符合，這是稅收籌劃工作開展前必須遵循的基礎條件。與此同時，稅收籌劃的實施需確保納稅人獲得最大的稅收利益，不能與稅負最輕搞混淆。而對于現(xiàn)代企業(yè)來說，在長期發(fā)展過程中，便避免不了稅收籌劃工作的開展。并且在合理、科學地開展稅收籌劃工作，能夠促進現(xiàn)代企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。鑒于此，本課題針對“現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用”進行探究具備一定的價值意義。

一、稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中應用的意義分析

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理非常重要的一項工作，合理、科學的稅收籌劃，能夠使現(xiàn)代企業(yè)財務管理工作得到有效發(fā)展。從整體角度分析，稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的應用意義如下：

1.使企業(yè)的盈利能力及償債能力提升。在對現(xiàn)代企業(yè)的財務能力進行衡量過程中，便有必要結合盈利能力指標進行考核，企業(yè)的盈利能力和稅后利潤之間存在直接性的關系。從企業(yè)層面考慮，要想使稅后利潤實現(xiàn)最大化，便有必要從兩大層面考慮：其一，使收入增加；其二，使成本減少。而丟你稅收成本來說，為企業(yè)成本中非常重要的一部分，在合理科學地做好稅收籌劃的基礎上，便能夠使企業(yè)的資金得到有效節(jié)省，并使企業(yè)資金的應用效率得到有效提高。此外，基于企業(yè)償債能力角度分析倘若可以確保稅收籌劃工作的合理性及科學性，便能夠確保企業(yè)有限的資金得到合理的分配，從而使資金流動不足引發(fā)的企業(yè)償債能力偏弱情況得到有效避免。所以，總結起來，合理科學的稅收籌劃能夠使企業(yè)的盈利能力及償債能力得到有效提升。

2.避免不合理稅收情況的發(fā)生。基于客觀層面而言，由稅收引發(fā)的漏洞與陷阱均存在。對于稅法漏洞來說，可為企業(yè)避稅提供條件，但同時也會對企業(yè)造成納稅方面的風險，引發(fā)不合理稅收情況的發(fā)生，當企業(yè)落入稅收法律陷阱的情況下，便會抑制企業(yè)的發(fā)展。而對于稅收籌劃來說，使將稅收法律法規(guī)作為基礎條件，在相關法律法規(guī)的指引下，企業(yè)在辨識稅收法律陷阱上的能力能夠得到有效增強，以此使企業(yè)避免不合理稅收情況的發(fā)生，進而促進企業(yè)的良性發(fā)展。

3.使企業(yè)財務管理水平提高。如前所述，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一項非常重要的工作，做好企業(yè)的稅收籌劃工作，實質(zhì)上是做好企業(yè)的財務管理工作，進而促進企業(yè)財務管理水平的提高。深入分析，在企業(yè)財務管理過程中，會涉及到資金的管理、成本的管理以及利潤的管理，而對于稅收籌劃來說，便針對這三大要素的管理進行有機整合，使企業(yè)的財務管理能力水平得到有效提高。與此同時，在稅收籌劃工作開展過程中，對于財務管理人員也提出很高的要求，需掌握稅收籌劃的相關法律法規(guī)，注重自身財務業(yè)務處理能力技巧的提升?？傊?，稅收籌劃工作的開展有利于企業(yè)財務管理水平的提高。

二、將稅收籌劃應用到現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的具體方法探究

結合上述分析，不難看出稅收籌劃應用到現(xiàn)代企業(yè)財務管理過程中的作用及意義突出，為了做好現(xiàn)代企業(yè)財務管理的稅收籌劃工作，有必要注重方法的實施。具體方法如下：

1.籌資決策階段的稅收籌劃方法?；I資決策對企業(yè)的收益存在直接性的影響，因此有必要做好籌資決策階段的稅收籌劃工作。具體做法包括：（1）對于投資者來說，在決策作出前，需重視稅收籌劃分析工作的開展，在籌資全過程中需充分考慮企業(yè)的資金結構，從本質(zhì)上而言，資金結構即為企業(yè)經(jīng)營管理過程中各種資金的構成情況及比例情況；基于資金結構當中的負債比例，使企業(yè)做出籌資決策的一大核心指標，因此需充分掌握企業(yè)的資金結構，從而為作出科學的籌資決策奠定有效基礎。（2）需認識到負債比例的重要性，在稅收籌劃過程中，合理控制負債比例，使企業(yè)承擔風險得到有效減輕，同時使企業(yè)的成本得到有效控制。值得注意的是，對于負債的利息支出來說，有必要納入財務費用當中然后完成相應的核算，并可將其抵扣應納稅所得額，以此使企業(yè)需繳納的所得稅費用得到有效減輕。（3）除此之外，基于負債成本率比息稅前投資收益率低的前提情況下，負債額度越大，比例越高，可以在一定程度上起到節(jié)稅的作用。但需認識到，并非負債比例越高就越好，在負債比率逐步攀升的情況下，企業(yè)所承擔的財務風險就相應增加，與此同時籌資成本同樣會增加，倘若負債的成本率比息稅前的投資收益率，則會出現(xiàn)負債籌資很難實現(xiàn)節(jié)稅的情況。總之，在籌資決策階段需掌握以上稅收籌劃方法，從而使現(xiàn)代企業(yè)財務管理的稅收籌劃工作得到有效完善。

2.投資決策階段的稅收籌劃方法。根據(jù)我國社會主義的實際發(fā)展情況，會以不同地區(qū)以及不同行業(yè)，進行相應稅收政策的制定，從而使地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展得到有效平衡，進一步使經(jīng)濟效益及社會效益均能夠得到有效提高。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，在財務管理過程中需在投資決策階段做好相應的稅收籌劃工作，具體包括：（1）合理選擇企業(yè)的組建形式及分支機構。對于投資者來說，在企業(yè)創(chuàng)業(yè)時，能夠選擇的企業(yè)形式豐富多樣，并且企業(yè)組建形式不同，相對應的稅收政策也有所不同。在企業(yè)經(jīng)營規(guī)模漸漸擴展的情況下，部分企業(yè)會設置子公司或分公司。因此，企業(yè)在進行投資決策過程中，需對子公司、分公司兩者之間的稅收差異進行考慮。（2）合理選擇投資地區(qū)。由于各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平存在差異，因此在稅制上國家在設置上也存在差異。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，便可以以此作為條件合理選擇投資地區(qū)，從而使稅收籌劃得到有效優(yōu)化。

3.利潤分配階段的稅收籌劃方法。對于現(xiàn)代企業(yè)的利潤分配來說，主要關系到兩大方面的利潤分配：其一，股利分配；其二，再投資利潤分配。首先，對于股利分配來說，通常包括了股票股利與現(xiàn)金股利兩種方式。以我國稅法的相關條例，股東倘若獲取現(xiàn)金股利，則需繳納相對應的所得稅。因此，企業(yè)有必要對自身的實際情況進行分析，并結合未來發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃方案，對股票與發(fā)放現(xiàn)金之間的比例計算好，制定出能夠使企業(yè)與股東雙方均有利的方案，并進行方案的實施?？傊?，需科學掌握利潤分配階段的稅收籌劃，從而使現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃工作顯得更加優(yōu)化及完善。

三、結語

通過本課題的探究，認識到稅收籌劃應用到企業(yè)財務管理中的價值作用突出，因此有必要做好籌資決策階段、投資決策階段以及利潤分配階段的稅收籌劃工作，確保稅收籌劃的合理性及科學性，從而使現(xiàn)代企業(yè)的財務管理水平得到有效提高，進一步為促進現(xiàn)代企業(yè)的良性發(fā)展奠定堅實的基礎。

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