淺談企業(yè)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險防范

摘 要：企業(yè)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險防范之間存在著互相依托、影響的關(guān)系，現(xiàn)金流量管理是風(fēng)險防范的重要內(nèi)容，而風(fēng)險防范的最終目標(biāo)就是對企業(yè)現(xiàn)金流量的管理。因此，建議企業(yè)在追求經(jīng)營利潤外，應(yīng)關(guān)注現(xiàn)金流量管理工作，使企業(yè)保持一定的現(xiàn)金流動性，避免因資金鏈斷裂而承受潛在財務(wù)風(fēng)險。本文通過對現(xiàn)金流量管理的意義及與風(fēng)險防范的關(guān)系進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，提出強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流量管理，提高風(fēng)險防范能力的措施。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量管理 風(fēng)險防范 必要性 關(guān)系

所謂現(xiàn)金流量管理是指企業(yè)通過對生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及的一切現(xiàn)金流入、流出進(jìn)行控制，以達(dá)到合理使用現(xiàn)金、提高資金使用效率及降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的目的。

一、我國企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的必要性

1.現(xiàn)金流量管理為企業(yè)生存、發(fā)展提供資金保障。企業(yè)在注入資本、購買原材料、生產(chǎn)與銷售產(chǎn)品以及研發(fā)投入資金等過程均需要使用企業(yè)資金，但由于企業(yè)投資項目選擇不利、賒銷款項無法及時回籠、大量存貨倉儲及國家宏觀政策、稅收與銀行利率突然上漲均會使企業(yè)面臨極大的資金壓力，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂則直接危及企業(yè)生存與發(fā)展。因此，企業(yè)可以通過提高現(xiàn)金流量管理水平，采取根據(jù)資金情況合理選擇投資項目、選擇綜合資金成本最低的籌資方案或加大賒銷款項資金回籠速度等手段，則可在提高資金使用效率的同時，降低財務(wù)風(fēng)險。

2.現(xiàn)金流量管理可以提高企業(yè)市場競爭能力。一個企業(yè)是否擁有強(qiáng)大的流動資金支持及健康的投融資渠道，是衡量企業(yè)綜合市場競爭能力的重要指標(biāo)。企業(yè)通過加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，使企業(yè)沉淀資金發(fā)揮最大使用效益的同時，為企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新、生產(chǎn)工藝改造或擴(kuò)大產(chǎn)品銷路籌集必要的資金，以產(chǎn)品性能、價格、成本及質(zhì)量優(yōu)勢取得更多消費者青睞，不但增強(qiáng)了企業(yè)市場競爭力，也保證了企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險防范密切關(guān)系

1.現(xiàn)金流量管理是實現(xiàn)風(fēng)險防范目標(biāo)的重要手段。企業(yè)風(fēng)險防范的首要目標(biāo)是通過對資金的控制、分析與預(yù)警，降低企業(yè)面臨的潛在財務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)金流量管理是唯一涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部過程的管理活動，一旦企業(yè)流動資金在采購、生產(chǎn)、投資、發(fā)放職工工資等某一個過程出現(xiàn)資金鏈斷裂時，則對企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營造成嚴(yán)重影響。因此，企業(yè)根據(jù)其自身經(jīng)營特點及資金流動模式，科學(xué)、有序地開展現(xiàn)金流量管理活動，實時對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程資金流動情況進(jìn)行監(jiān)控，在保障現(xiàn)金流量收支平衡、流暢的同時，認(rèn)真貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理辦法，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。同時，企業(yè)通過強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理，可以提高風(fēng)險防范分析指標(biāo)的準(zhǔn)確度，為企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險提供及時、可靠的數(shù)據(jù)。

2.風(fēng)險防范保障現(xiàn)金流量管理工作正常開展。實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化是每個企業(yè)最終的目標(biāo)，而企業(yè)在實現(xiàn)這個目標(biāo)的同時將面臨內(nèi)、外部的各種風(fēng)險，例如，進(jìn)口原材料價格突漲、稅收優(yōu)惠政策到期及企業(yè)面臨洪水等自然災(zāi)害，均對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。因此，企業(yè)在內(nèi)部通過制定詳細(xì)的風(fēng)險防范機(jī)制，以制度形式規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)營管理活動，特別是促使企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作正常開展，促使企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門及全體員工為現(xiàn)金流量管理出謀劃策，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)制定的現(xiàn)金流量管理辦法，使企業(yè)內(nèi)部形成正確的現(xiàn)金流量管理及風(fēng)險防范觀念。

三、我國企業(yè)現(xiàn)金流量管理及風(fēng)險防范中存在的不足

現(xiàn)金流量管理活動不但可以確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的開展，也為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)、創(chuàng)新生產(chǎn)工藝提供強(qiáng)大的資金保障，進(jìn)一步提升企業(yè)市場競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。但是，目前我國個別企業(yè)由于領(lǐng)導(dǎo)重視程度、成本效益及制度建設(shè)等方面的原因，導(dǎo)致現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險防范工作存在一定的問題，阻礙著企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展。

1.企業(yè)忽視現(xiàn)金流量管理及風(fēng)險防范工作。目前，多數(shù)企業(yè)將主要精力放在擴(kuò)大產(chǎn)品銷售市場及降低產(chǎn)品成本方面，忽視現(xiàn)金管理工作對于提高資金使用效率及保障企業(yè)資金流動等方面所發(fā)揮的作用，例如，銷售部門為追求銷售業(yè)績，盲目向資信條件差的客戶進(jìn)行賒銷，使大量資金被應(yīng)收賬款占用。同時，雖然企業(yè)按會計準(zhǔn)則要求定期編制現(xiàn)金流量表，但該表填列數(shù)字的真實性、可靠性卻無法保證，阻礙企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作開展。

2.現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險防范相關(guān)制度缺失。個別企業(yè)由于對現(xiàn)金流量管理工作缺少必要的重視，未能針對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險點制定風(fēng)險防范體制，促使企業(yè)現(xiàn)金流量管理混亂及面臨極大的資金安全隱患。再者，雖然部分出現(xiàn)資金壓力的企業(yè)紛紛在企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)金管理及風(fēng)險防范制度，但由于制度缺少針對性及可操作性，致使風(fēng)險防范體制未得到企業(yè)各部門及全體員工的有效執(zhí)行。

四、解決企業(yè)現(xiàn)金流量管理及風(fēng)險防范問題的措施

1.為現(xiàn)金流量管理及風(fēng)險防范配備一定數(shù)量的專業(yè)人才。企業(yè)為防范財務(wù)風(fēng)險，建議在企業(yè)內(nèi)部成立專門的現(xiàn)金流量管理部門，同時，為保障該機(jī)構(gòu)工作得以順利開展，應(yīng)引進(jìn)或選調(diào)具備財經(jīng)、法律及審計等相關(guān)專業(yè)知識的人才，在日常對企業(yè)現(xiàn)金流量進(jìn)行監(jiān)控的同時，定期或不定期將現(xiàn)金流量監(jiān)控結(jié)果及改進(jìn)意見向企業(yè)管理層進(jìn)行匯報，針對管理層提出的整改要求跟蹤企業(yè)各部門認(rèn)真落實到位。

2.企業(yè)內(nèi)部樹立正確的現(xiàn)金管理及風(fēng)險防范觀念。企業(yè)在開展現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險防范工作之前應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)險防范意識，以此促進(jìn)各業(yè)務(wù)部門及全體員工給予現(xiàn)金流量管理必要的配合。首先，應(yīng)對財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)管理、金融與報表分析、現(xiàn)金流量預(yù)警等知識培訓(xùn)，以保證其勝任風(fēng)險防范工作對相關(guān)知識的掌握。其次，提高企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算編制精細(xì)化程度，強(qiáng)化對各基層部門現(xiàn)金預(yù)算的把關(guān)工作，保證企業(yè)整體現(xiàn)金預(yù)算具有可執(zhí)行性。最后，通過建立現(xiàn)金流量管理考核機(jī)制，對在現(xiàn)金流量管理工作中表現(xiàn)突出的部門及員工給予一定獎勵，以調(diào)動其參與現(xiàn)金管理工作的積極性。

3.利用剩余資金進(jìn)行項目投資。隨著我國企業(yè)快速發(fā)展與壯大，企業(yè)一方面對于創(chuàng)新生產(chǎn)工藝及長短期項目投資需要大量資金，一方面為了發(fā)放職工工資、辦公經(jīng)費需要保有一定數(shù)量的資金，應(yīng)在投資與庫存資金之間保持平衡，一旦資金鏈出現(xiàn)斷裂將給企業(yè)造成無法挽回的損失。因此，建議企業(yè)應(yīng)樹立良好的企業(yè)形象及降低財務(wù)風(fēng)險，將凈利潤首先用于支付工資、辦公經(jīng)費、分紅等剛性支出后，用剩余資金選擇合理項目進(jìn)行投資。

4.建立現(xiàn)金流量風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)。建議企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)自身資金收付流程及企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債比重設(shè)計科學(xué)、可操作性強(qiáng)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，例如，流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比例及存貨周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。同時，指定專人定期對當(dāng)期財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計算與分析，當(dāng)某個指標(biāo)出現(xiàn)異常時，應(yīng)及時開展分析與評估，將可能給企業(yè)造成的風(fēng)險上報企業(yè)管理層，以便企業(yè)可以第一時間針對潛在風(fēng)險采取有效的應(yīng)對措施。

5.建立健全內(nèi)部現(xiàn)金流量控制。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部現(xiàn)金流量控制制度，以此規(guī)范企業(yè)現(xiàn)金流量管理，達(dá)到提高現(xiàn)金流量使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險的目的。例如，通過建立不相容崗位分離制度，將現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)賬核算與銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制崗位相分離，降低出納人員侵吞企業(yè)資金行為的發(fā)生概率。再如，將支付流程所涉及的所有印鑒由兩個以上工作人員保管，降低企業(yè)個人貪污舞弊行為的發(fā)生。

五、結(jié)語

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中將伴隨著不同的財務(wù)風(fēng)險，此時，企業(yè)應(yīng)通過強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理工作，建立健全內(nèi)部會計控制制度，使企業(yè)具有應(yīng)對一切經(jīng)營風(fēng)險的現(xiàn)金流量，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。因此，現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險防范是互相影響的統(tǒng)一體，企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)金流量管理提高風(fēng)險防范意識。

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