地勘單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提升，工程項(xiàng)目越來(lái)越多，地質(zhì)勘探發(fā)展也越來(lái)越迅速，地質(zhì)勘探單位的快速發(fā)展，導(dǎo)致單位內(nèi)部出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題也逐漸增多，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)地勘單位工作進(jìn)行監(jiān)督的重要過(guò)程，對(duì)地勘單位的管理起到制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、參謀等作用。本文對(duì)地勘單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行分析，旨在促進(jìn)地勘單位實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：地勘單位 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的審計(jì)環(huán)境也發(fā)生了改變，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展是當(dāng)前審計(jì)工作中的一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略指標(biāo)。作為審計(jì)工作的重要組成部分，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是財(cái)務(wù)審計(jì)為主，在審計(jì)過(guò)程中確保其合法性、真實(shí)性，而未來(lái)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向應(yīng)該要不斷拓展，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)，還應(yīng)該要對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的每個(gè)部門(mén)都實(shí)施審計(jì)管理，注重效益審計(jì)、管理審計(jì)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。其中效益審計(jì)要注重對(duì)地勘單位效益的審計(jì)和管理，管理審計(jì)則著重風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中都有十分重要的意義。內(nèi)部審計(jì)是地勘單位發(fā)展過(guò)程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，可以幫助單位管理者發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且指導(dǎo)問(wèn)題的解決。隨著地質(zhì)勘探行業(yè)的不斷發(fā)展，地勘單位在日常工作中也表現(xiàn)出越來(lái)越多的問(wèn)題。針對(duì)這些問(wèn)題必須要積極加以解決和處理，以提高地勘單位的發(fā)展水平，實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確勘察、精確勘察，為工程建設(shè)提供更多數(shù)據(jù)支持。

一、地勘單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視不夠。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷優(yōu)化，我國(guó)的地質(zhì)勘探行業(yè)的發(fā)展越來(lái)越迅速，地勘單位數(shù)量越來(lái)越多，除了一些大型企業(yè)，越來(lái)越多中小地勘企業(yè)開(kāi)始在市場(chǎng)中出現(xiàn)。企業(yè)的不規(guī)范發(fā)展不僅對(duì)企業(yè)發(fā)展有影響，對(duì)整個(gè)行業(yè)的進(jìn)步都有阻礙。而有的地勘單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作形同虛設(shè)。尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)，其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作職能履行和作用發(fā)揮的好壞。然而當(dāng)前有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作重視不夠，注重經(jīng)濟(jì)效益，或者是開(kāi)展了審計(jì)工作但是對(duì)審計(jì)工作報(bào)告不夠重視，因此導(dǎo)致很多問(wèn)題沒(méi)有積極整改，問(wèn)題逐漸積累，對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)很大影響。

2.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不明確、獨(dú)立性不強(qiáng)，是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展受阻的重要原因。當(dāng)前地勘單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置主要有兩種形式，一種是隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的，財(cái)務(wù)部門(mén)的負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)；另一種是隸屬于紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)，單位紀(jì)委書(shū)記對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作近校領(lǐng)導(dǎo)。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置方式導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性不強(qiáng)，不能很好地開(kāi)展工作，例如在審計(jì)工作中，審計(jì)工作的主要內(nèi)容、審計(jì)的對(duì)象、審計(jì)方式、審計(jì)結(jié)果處理等，都要受到相應(yīng)地制約，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

3.內(nèi)部審計(jì)人員層次不高。內(nèi)部審計(jì)人員的工作是綜合性工作，一方面，要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、經(jīng)濟(jì)、法律等各個(gè)方面的知識(shí)，另一方面，應(yīng)該要具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)工作中能夠?qū)Ω鞣N實(shí)際情況進(jìn)行處理。但當(dāng)前有的地勘單位的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)工作效率不高，內(nèi)部審計(jì)人員的層次不高，內(nèi)部審計(jì)人員在專(zhuān)業(yè)構(gòu)成方面出現(xiàn)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象，審計(jì)人員僅僅會(huì)一些專(zhuān)業(yè)知識(shí)，缺乏其他方面的相關(guān)知識(shí)，總體說(shuō)來(lái)，缺乏復(fù)合型人才是當(dāng)前地勘單位內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的重要瓶頸。

4.內(nèi)部審計(jì)評(píng)估體系不完善。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、規(guī)范、監(jiān)督的過(guò)程，但同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作也需要相應(yīng)地監(jiān)督，當(dāng)前地勘單位在內(nèi)部審計(jì)工作中還存在一些問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)評(píng)估體系不完善，企業(yè)的自評(píng)、外界的評(píng)價(jià)工作不足，因此對(duì)地勘單位的內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升產(chǎn)生一定影響。

二、地勘單位內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的實(shí)踐策略

審計(jì)部門(mén)是為地勘單位發(fā)展提供服務(wù)的一個(gè)職能部門(mén)，在新時(shí)期如果繼續(xù)實(shí)行傳統(tǒng)的審計(jì)模式，則會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)逐漸失去存在的必要，對(duì)地勘單位的發(fā)展產(chǎn)生影響，輕則導(dǎo)致地勘單位內(nèi)部管理混亂，重則導(dǎo)致地勘單位破產(chǎn)。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，地勘單位應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知，改變內(nèi)部審計(jì)模式：

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作受到多方因素的影響，地勘單位積極良好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的前提是要在地勘單位內(nèi)部營(yíng)造一個(gè)良好的、和諧的環(huán)境。地勘單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該要高度重視地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作以及審計(jì)轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行規(guī)范，幫助企業(yè)解決問(wèn)題的一個(gè)重要過(guò)程，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員必須要首先對(duì)意識(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，注重審計(jì)工作，并且要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該要參與到地勘單位的決策以及重要管理過(guò)程中，落實(shí)到具體工作中，比如要拓寬內(nèi)審工作的范圍，擴(kuò)大審計(jì)人員隊(duì)伍的規(guī)模，增加其經(jīng)費(fèi)需求等。這些都必須要得到相應(yīng)的支持，地勘單位領(lǐng)導(dǎo)者要從意識(shí)理念上注重審計(jì)工作，從而才能對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中的問(wèn)題進(jìn)行解決，確保地勘單位內(nèi)審工作順利推進(jìn)。

2.建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立、客觀的活動(dòng)，其存在的目的是改善組織的運(yùn)營(yíng)狀況，提升組織價(jià)值，新的定義使得審計(jì)行業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有了全新的看法，內(nèi)部審計(jì)在組織風(fēng)險(xiǎn)管理、組織治理方面發(fā)揮更重要的作用。隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型，其業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，幾乎涉及到地勘單位的所有部門(mén)，比如對(duì)地勘單位生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、對(duì)地勘單位的采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)管理等，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)該要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，將內(nèi)部審計(jì)工作從傳統(tǒng)的隸屬部門(mén)中解放出來(lái)，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)更加良好的環(huán)境。在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)建設(shè)過(guò)程中，要組建高素質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)班子，對(duì)地勘單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效規(guī)劃，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，在地勘單位發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮真正的作用。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力。內(nèi)部審計(jì)人員的綜合水平直接影響審計(jì)工作質(zhì)量，針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素養(yǎng)不高的問(wèn)題，必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)教育，組建一支高素質(zhì)、高水平內(nèi)審隊(duì)伍。一方面，要招聘更多專(zhuān)業(yè)化、復(fù)合型人才，充實(shí)地勘單位的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，另一方面，要注重在日常工作中對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行教育，積極在單位內(nèi)部開(kāi)展培訓(xùn)工作，使得內(nèi)部審計(jì)人員能夠掌握各個(gè)領(lǐng)域的相關(guān)知識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)工作水平。同時(shí)在日常工作中要積極促進(jìn)審計(jì)人員之間進(jìn)行交流與探討，對(duì)內(nèi)審的發(fā)展、內(nèi)審的方式等進(jìn)行探究，使得地勘單位內(nèi)審人員可以拓展思維，從其他的視角來(lái)看待審計(jì)工作，從而借鑒其他行業(yè)的內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)，與自身的實(shí)際情況相結(jié)合，促進(jìn)審計(jì)工作水平的提升。

4.加強(qiáng)內(nèi)外評(píng)估?？茖W(xué)合理的考核與評(píng)價(jià)，是對(duì)地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行反饋的有效途徑。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，地勘單位應(yīng)該要加強(qiáng)內(nèi)外部的評(píng)估與考核，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作真正落實(shí)。首先，地勘單位應(yīng)該要定期自評(píng)。審計(jì)部門(mén)要對(duì)自身工作存在的不足進(jìn)行發(fā)掘，其他部門(mén)要對(duì)審計(jì)部門(mén)參與本部門(mén)工作中的表現(xiàn)和行為進(jìn)行評(píng)估，然后對(duì)各個(gè)部門(mén)的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行匯總，促進(jìn)審計(jì)部門(mén)不斷改進(jìn)。其次，各個(gè)地勘單位之間應(yīng)該要建立聯(lián)合審計(jì)部門(mén)，各個(gè)地勘單位之間相互考核，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出問(wèn)題所在，并且積極對(duì)問(wèn)題進(jìn)行解決。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是地勘單位管理過(guò)程中的一個(gè)重要內(nèi)容，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)地勘單位經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的高效、規(guī)范化管理。隨著審計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，在地勘單位發(fā)展過(guò)程中也要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，內(nèi)審人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)、不斷實(shí)踐，并且定期接受評(píng)估與考核，對(duì)工作中的不足進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)水平的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙品淑.淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014（17）.

[2]張向麗.地勘單位內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].新財(cái)經(jīng)：理論版，2011（09）.

[3]方琳.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009（06）.

[4]任香芬.地質(zhì)勘探單位內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2014（19）.

作者簡(jiǎn)介：蘭天珍（1968.11—）女。民族：苗，貴州省思南縣。本科。主任科員，會(huì)計(jì)師。研究方向：審計(jì)實(shí)務(wù)。