會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略研究

摘 要：會(huì)計(jì)審計(jì)工作相對(duì)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作類(lèi)型。在信息技術(shù)如此發(fā)達(dá)的今天，審計(jì)工作中也要合理的使用信息化的技術(shù)手段，以提高工作的效率。本文首先分析了會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)涵，以及信息化審計(jì)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，然后逐項(xiàng)分析了信息化審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素，最后闡述了保障信息化審計(jì)工作的有效策略。希望為避免信息化審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)以及提高信息化審計(jì)的水平提供有益的參考。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 信息化 策略

一、引言

1.會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)涵。會(huì)計(jì)審計(jì)屬于企事業(yè)單位的內(nèi)部控制手段，是由專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu)對(duì)企事業(yè)單位的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。會(huì)計(jì)審計(jì)需要專(zhuān)設(shè)的部門(mén)、專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員來(lái)進(jìn)行，要及時(shí)監(jiān)督檢查各項(xiàng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)收支情況，保證真實(shí)性、合規(guī)合法性、效益性，對(duì)于檢查出來(lái)的問(wèn)題要及時(shí)提出科學(xué)合理的改進(jìn)措施，要特別關(guān)注企事業(yè)單位及政府部門(mén)制定的各種規(guī)章制度的執(zhí)行情況，最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化?？茖W(xué)合理、及時(shí)有效的會(huì)計(jì)審計(jì)工作，對(duì)于安全規(guī)范化發(fā)展、價(jià)值的增強(qiáng)、核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升、資產(chǎn)的安全完整都具有重要的意義。

2.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特征。

2.1信息化技術(shù)全面深入到審計(jì)工作中。會(huì)計(jì)審計(jì)工作順應(yīng)我國(guó)信息化發(fā)展的趨勢(shì)，將多種多樣的信息化手段、方法、工具引入到了審計(jì)工作的方方面面，尤其是計(jì)算機(jī)的廣泛應(yīng)用，將勞動(dòng)力從繁重的重復(fù)性、瑣碎性的工作中解放出來(lái)，并提高了工作的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

2.2適應(yīng)能力強(qiáng)。一方面會(huì)計(jì)審計(jì)工作的環(huán)境是復(fù)雜多變的，且具備一定的多元性、系統(tǒng)性。另一方面信息化工具，尤其是信息管理系統(tǒng)的更新?lián)Q代、升級(jí)維護(hù)的頻率較高。這就使得會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作必須具備強(qiáng)大的適應(yīng)性。

2.3顯著改善傳統(tǒng)審計(jì)工作的效果和效率。信息化的工具、系統(tǒng)將大量的工作人員從繁瑣的、重復(fù)的審計(jì)工作中解放出來(lái)，可以專(zhuān)注于其他高技術(shù)含量的工作或研究中，從而提升審計(jì)的水平。另外計(jì)算機(jī)系統(tǒng)具有強(qiáng)大、高速的信息收集處理能力，提高改善了工作的效率效果，并降低了風(fēng)險(xiǎn)。

3.會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要分為兩類(lèi)：一是誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息化系統(tǒng)具有自動(dòng)的收集、處理、生成報(bào)表的程序，無(wú)須工作人員的參與。磁性介質(zhì)上的代碼取代了原有的紙張。然而會(huì)計(jì)人員的識(shí)別能力還有待提高，因此可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)的誤報(bào)、錯(cuò)報(bào)。另外，計(jì)算機(jī)取代工作人員變?yōu)楣ぷ鞯暮诵牧α?，原始?shù)據(jù)、處理結(jié)果都以代碼的形式保存在機(jī)器內(nèi)，大多數(shù)的工作人員對(duì)內(nèi)部的工作原理不清楚、不了解，這為管理人員修改內(nèi)部代碼以達(dá)到私人的目的創(chuàng)造了條件。二是檢查風(fēng)險(xiǎn)。有效的檢查可以避免錯(cuò)誤信息、虛假信息的出現(xiàn)，可以實(shí)現(xiàn)科學(xué)審計(jì)。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)工作的開(kāi)展需要工作人員除了具備會(huì)計(jì)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還需要一定的計(jì)算機(jī)操作技能，而這方面的不足顯然會(huì)增加檢查風(fēng)險(xiǎn)。另外信息化的水平是在不斷發(fā)展的，軟件系統(tǒng)都在不定期的進(jìn)行更新升級(jí)，以滿足更多的功能需求，但版本的升級(jí)使得歷史數(shù)據(jù)的提取變得困難或不及時(shí)，這也為強(qiáng)烈依賴歷史數(shù)據(jù)的審計(jì)工作帶來(lái)了檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)因素

1.不斷加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下一定存在部分的企事業(yè)單位及政府部門(mén)管理者不能遵守法律法規(guī)的要求，為了增加經(jīng)濟(jì)效益和企事業(yè)單位的發(fā)展而采取不正當(dāng)?shù)氖侄?。信息化的審?jì)只需要改變系統(tǒng)中的一個(gè)數(shù)字、一個(gè)字母甚至一個(gè)標(biāo)點(diǎn)，都會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)的結(jié)果。這就使得不正當(dāng)手段的進(jìn)行變得簡(jiǎn)單而不易被發(fā)現(xiàn)，也就在一定程度上增加了會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.不斷擴(kuò)展的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容。新時(shí)代的發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作提出了更高的要求，也使得審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容都在不斷地?cái)U(kuò)展。會(huì)計(jì)審計(jì)本身就是一項(xiàng)復(fù)雜的、繁瑣的工作，又具備一定的系統(tǒng)性。而審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的擴(kuò)展無(wú)疑在很大程度上增加審計(jì)工作的困難度，更加難以滿足精細(xì)化、準(zhǔn)確化的新要求。這就使得會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加。

3.相關(guān)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力和道德素質(zhì)不高。會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力和道德素質(zhì)都和審計(jì)工作的質(zhì)量有著直接的關(guān)系。無(wú)論是專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力還是道德素質(zhì)都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

4.不健全的法律法規(guī)制度。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)政策的不斷變革，使得隨時(shí)都可能出現(xiàn)新的問(wèn)題和狀況。會(huì)計(jì)審計(jì)工作也不例外。所有的問(wèn)題和狀況都需要法律法規(guī)的約束，這種強(qiáng)有力的約束才能制止市場(chǎng)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，規(guī)范市場(chǎng)的健康發(fā)展。但是由于相關(guān)法律法規(guī)政策頒布和實(shí)施的速度較慢，一般情況下無(wú)法更好的及時(shí)保障和解決相應(yīng)的審計(jì)問(wèn)題，也就導(dǎo)致了一些會(huì)計(jì)審計(jì)問(wèn)題在得不到及時(shí)解決的基礎(chǔ)上，產(chǎn)生一系列的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、信息化審計(jì)的有效策略

1.構(gòu)建科學(xué)的信息化會(huì)計(jì)審計(jì)原則。為了實(shí)現(xiàn)擴(kuò)展信息化審計(jì)的應(yīng)用空間，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其主導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化會(huì)計(jì)審計(jì)適用原則，同時(shí)根據(jù)審計(jì)部門(mén)的需求頒布工作準(zhǔn)則。再者，國(guó)家要發(fā)揮信息化審計(jì)的監(jiān)督作用，推動(dòng)審計(jì)原則的踐行，同時(shí)在應(yīng)用過(guò)程中注重信息的反饋，對(duì)實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)原則中不完善的地方進(jìn)行政策和條款的調(diào)整，確保審計(jì)原則的適用性。此外，會(huì)計(jì)行業(yè)要秉承持續(xù)發(fā)展的思維模式，提高主觀認(rèn)知，在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中積極應(yīng)用信息化審計(jì)原則，從而全面提升信息化審計(jì)工作的有效性。

2.加強(qiáng)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)。信息化審計(jì)相關(guān)工作人員的技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)是影響審計(jì)結(jié)果的關(guān)鍵因素之一，必須不斷地提高增強(qiáng)才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求，才能提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的質(zhì)量和水平。這就需要加強(qiáng)對(duì)信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)，首先是對(duì)專(zhuān)業(yè)審計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)能力的培養(yǎng)，全面提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力。其次是要加強(qiáng)審計(jì)人員的管理，規(guī)范其工作流程和工作制度，提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德，從而確保會(huì)計(jì)信息化的推行順利。另外要重視和部門(mén)的戰(zhàn)略合作，把高校作為戰(zhàn)略人員儲(chǔ)備選擇點(diǎn)，通過(guò)專(zhuān)業(yè)人才的聯(lián)合培養(yǎng)來(lái)提升審計(jì)部門(mén)的人才能力，增強(qiáng)對(duì)高校專(zhuān)業(yè)人才的吸引力，增強(qiáng)審計(jì)工作的活力。

3.強(qiáng)化信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。必須強(qiáng)化所有相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的認(rèn)知，從而提高信息化審計(jì)策略的普及程度。無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)者、管理者還是一般員工，都要科學(xué)的認(rèn)識(shí)了解信息化審計(jì)工作，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在工作的首位，維持生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、審計(jì)工作的平衡性，同時(shí)要摒棄效率和利益為先的發(fā)展思維，從而實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)工作的全面推行。

4.注重信息技術(shù)的合理使用。信息技術(shù)的不斷發(fā)展使其具備越來(lái)越強(qiáng)大的功能，但是在實(shí)際的應(yīng)用中要結(jié)合會(huì)計(jì)審計(jì)的特點(diǎn)進(jìn)行合理的選擇和使用。并且在會(huì)計(jì)審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，運(yùn)用可靠的信息技術(shù)加強(qiáng)對(duì)工作質(zhì)量的綜合評(píng)估，并注重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相關(guān)信息的及時(shí)采集，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作流程實(shí)施的全程把控，最大限度地降低相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率；另外要結(jié)合會(huì)計(jì)審計(jì)工作狀況及新形勢(shì)下會(huì)計(jì)審計(jì)工作的多元化要求，通過(guò)對(duì)信息技術(shù)的合理使用，構(gòu)建出服務(wù)功能完善的會(huì)計(jì)審計(jì)信息管理系統(tǒng)，健全會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，保持會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的高效性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)于企事業(yè)單位及政府部門(mén)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響和重大的意義，新時(shí)代下也提出了新的要求。在順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的趨勢(shì)下，引入了信息化的技術(shù)手段，顯著提高了工作的效率，保障了工作的質(zhì)量。但是也使得各種風(fēng)險(xiǎn)因素的增多，無(wú)論是誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)還是檢查風(fēng)險(xiǎn)都可能導(dǎo)致失敗的審計(jì)結(jié)果，嚴(yán)重的甚至影響企事業(yè)單位的生存發(fā)展。因此，必須從法律、制度、人員等多方面綜合著手，以保障信息化審計(jì)工作的順利推行。

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