論加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

摘 要：在事業(yè)單位中其所需要涉及的資金款項(xiàng)較多，再加上現(xiàn)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)為事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，為此在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中需要依據(jù)現(xiàn)今社會(huì)的發(fā)展來(lái)尋找適當(dāng)?shù)耐黄泣c(diǎn)，從而使其可以在事業(yè)單位內(nèi)部控制中起到應(yīng)有的作用。以下根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存有的問(wèn)題進(jìn)行多角度的分析，結(jié)合財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)分析了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠的問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出了可以在事業(yè)單位中應(yīng)用的應(yīng)對(duì)措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 問(wèn)題 策略

目前在事業(yè)單位中所應(yīng)用的資金大部分由國(guó)家財(cái)政部門(mén)進(jìn)行派發(fā)，其各項(xiàng)資金的應(yīng)用必需要有明確的報(bào)表及去向，為此在事業(yè)單位中對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求較高，而應(yīng)用會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以對(duì)事業(yè)單位的資金進(jìn)行合理的分配及管理，從而保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的安全、準(zhǔn)確、完整。但是在事業(yè)單位現(xiàn)有的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中其存有的問(wèn)題在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型及內(nèi)部制度變化的條件下也逐漸顯露出來(lái)，其影響了事業(yè)單位的正常發(fā)展，為此必須要改善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)用的局面。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

隨著各級(jí)事業(yè)單位對(duì)預(yù)算管理的加強(qiáng)，事業(yè)單位內(nèi)部控制取得了比較好的成績(jī)。如：完善了職務(wù)分離制度。資產(chǎn)賬務(wù)管理與實(shí)物管理分離，出納與會(huì)計(jì)分離，審批與執(zhí)行分離，有效地防止了錯(cuò)誤行為；完善了外部監(jiān)督制度。國(guó)庫(kù)集中支付資金的撥付通過(guò)財(cái)政一體化，國(guó)庫(kù)集中支付電子化，財(cái)政對(duì)財(cái)政資金實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理，體現(xiàn)了資金管理的科學(xué)化、精細(xì)化，單位各項(xiàng)收入通過(guò)財(cái)政票據(jù)電子化，遏制了提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍，有效的防止了資金的不合理收支；多數(shù)單位采用了會(huì)計(jì)電算化，財(cái)務(wù)人員根據(jù)工作崗位、職責(zé)、權(quán)限設(shè)置密碼，保證了資金的安全。但也存在許多問(wèn)題，具體表現(xiàn)如下：

1.對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠。目前，在事業(yè)單位中存在的一種較為普遍的現(xiàn)象就是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用并不重視，出現(xiàn)這種情況主要是由于領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)其在財(cái)務(wù)管理中所起到的效果不了解，而相關(guān)的財(cái)務(wù)人員對(duì)此方面的知識(shí)有所欠缺，這些因素造成事業(yè)單位中雖然有相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際中其落實(shí)程度卻較差，使其執(zhí)行力度及執(zhí)行效果都有一定的欠缺，這種情況嚴(yán)重影響了其財(cái)務(wù)控制效力的發(fā)揮，使會(huì)計(jì)內(nèi)控流于表面，無(wú)法在事業(yè)單位財(cái)務(wù)中進(jìn)行貫徹落實(shí)。目前在許多事業(yè)單位中會(huì)計(jì)工作只局限于資金的收入及支出核算記錄，其在決策及業(yè)務(wù)活動(dòng)中并沒(méi)有參與權(quán)，因此會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制作用無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，并且其固有的先審批再審核的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行方式使其在管理工作中存在著漏洞，容易造成會(huì)計(jì)信息失真及財(cái)會(huì)工作混亂等情況。

2.預(yù)算約束力度不夠。通常情況下事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)根據(jù)其運(yùn)行需要做出預(yù)算報(bào)告并進(jìn)行上報(bào)，而國(guó)家財(cái)政部門(mén)會(huì)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)下發(fā)的資金額度及開(kāi)支的預(yù)算進(jìn)行批復(fù)，但是在實(shí)際中事業(yè)單位在各項(xiàng)開(kāi)支上卻存在著沒(méi)有按照規(guī)定的預(yù)算范圍進(jìn)行使用的情況，因此實(shí)際開(kāi)支超出預(yù)算的現(xiàn)象非常普遍，再加上在資金的運(yùn)用上沒(méi)有良好的管控制度對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)籌管理，造成消費(fèi)支出存在盲目性的問(wèn)題。而在事業(yè)單位中沒(méi)有嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，造成事業(yè)單位日常運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用過(guò)多，影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效力。

3.監(jiān)督機(jī)制不健全。部分事業(yè)單位沒(méi)有建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制，以致其檢查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)都流于形式，出現(xiàn)了不相容職務(wù)不能相互分離，對(duì)決策層缺少約束監(jiān)督，缺乏部門(mén)之間、崗位之間的相互制衡，甚至存在出納兼會(huì)計(jì)的嚴(yán)重違規(guī)現(xiàn)象。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位要想切實(shí)履行服務(wù)職能，就必須要通過(guò)根據(jù)預(yù)算規(guī)劃，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)行為，保障有限的資金得到最優(yōu)化利用，從而避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題的發(fā)生。而內(nèi)部控制作為一種有效的管理手段，具有優(yōu)化管理環(huán)境、明確管理責(zé)任的作用。因此，開(kāi)展事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，是推動(dòng)事業(yè)單位高效完成工作目標(biāo)的根本保障。

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的重視。首先，根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)法及事業(yè)單位管理中的內(nèi)容規(guī)定，事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人需要承擔(dān)相關(guān)的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)所具有的法律責(zé)任，因此單位領(lǐng)導(dǎo)必須要重視起會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)工作中的作用，從而保證其各項(xiàng)控制制度可以有效執(zhí)行；其次，在事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展與會(huì)計(jì)法及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)工作，旨在可以加強(qiáng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)知識(shí)的了解，使其可以對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行給予支持；最后，要轉(zhuǎn)變事業(yè)單位內(nèi)部傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)及觀念，使會(huì)計(jì)工作可以參與到事業(yè)單位的決策及業(yè)務(wù)中，這樣可以發(fā)揮出會(huì)計(jì)信息的功能，同時(shí)還可以通過(guò)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督效力保證單位決策及業(yè)務(wù)執(zhí)行方向的正確。

2.加強(qiáng)預(yù)算管理。首先，改變會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中原有的預(yù)算管理模式，結(jié)合事業(yè)單位的現(xiàn)有的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況及日常的財(cái)務(wù)支出制定標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算管理模式，從而保證其可以在會(huì)計(jì)內(nèi)控中發(fā)揮出預(yù)算管理的作用；其次，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任內(nèi)容，使會(huì)計(jì)人員可以良好的完成相應(yīng)的職責(zé)任務(wù)，同時(shí)需要制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，使是會(huì)計(jì)人員在預(yù)算管理中有更高的積極性及主動(dòng)性；最后，健全預(yù)算反饋機(jī)制，為使預(yù)算執(zhí)行達(dá)到最好的效果，事業(yè)單位不僅需要準(zhǔn)確合理的預(yù)算目標(biāo)和行之有效的預(yù)算控制體系，還應(yīng)建立快速的預(yù)算反饋機(jī)制。

3.提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力。財(cái)務(wù)人員作為財(cái)務(wù)工作及會(huì)計(jì)信息的直接接觸者，必須要從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)管理需要的角度組建一支符合現(xiàn)代事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制隊(duì)伍。首先，改善用人結(jié)構(gòu)，拓寬招聘渠道，使更多的會(huì)計(jì)方面的高素質(zhì)人才可以加入事業(yè)單位；其次：加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)教育，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中要求其參與到事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)及業(yè)務(wù)中，因此相關(guān)人員需要拓寬自身知識(shí)，從多個(gè)方面掌握單位財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況；最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，通過(guò)對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行相關(guān)制度的宣傳，幫助其對(duì)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行全面的認(rèn)識(shí)，從而提高其思想道德品質(zhì)及行為意識(shí)，避免在財(cái)會(huì)工作中出現(xiàn)違規(guī)行為。

4.建立健全有效的、適用性的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。要使財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化，在工作中有據(jù)可依，遏制和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪行為的發(fā)生，必須有合理的、有效的、適用性的內(nèi)控制度來(lái)支持和保證。但實(shí)際上，一些事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并不規(guī)范，沒(méi)有制定出系統(tǒng)規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，因此，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，來(lái)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，車(chē)輛管理制度，辦公用品制度，專(zhuān)用材料管理制度，固定資產(chǎn)管理制度等，要盡量全面、完整、具有一定的有效性和可操作性。

5.建立健全監(jiān)督機(jī)制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中要加強(qiáng)監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督同時(shí)進(jìn)行，保持獨(dú)立性和互助性。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)，明確事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的地位。同時(shí)，改變以往的事后監(jiān)督的模式，而要建立科學(xué)規(guī)范的事前預(yù)測(cè)、控制、檢查分析、總結(jié)評(píng)價(jià)的方法體系，保證會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

三、結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位作為社會(huì)運(yùn)行中的一部分，其財(cái)務(wù)運(yùn)行對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有著一定的影響，為此必須要通過(guò)有效的手段對(duì)其進(jìn)行控制，而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制則滿足了事業(yè)單位在發(fā)展中的這一要求。對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的提高需要從多個(gè)方面進(jìn)行加強(qiáng)，從而保證事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)可以良好的運(yùn)行，保證資金物資的完整，使各項(xiàng)收支更加清晰明確。對(duì)于加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還需從實(shí)踐中總結(jié)及積累經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化及規(guī)范化，以此來(lái)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱紅鷹.論加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施[J].經(jīng)濟(jì)視野，2015（2）：298-298.

[2]韓琪.加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（12）：96-97.

[3]李小麗.加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014（6）：113-113.