研究所內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施建議分析

摘 要：針對(duì)目前研究所內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊提出了相應(yīng)整改建議，希望能切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用和價(jià)值。

關(guān)鍵詞：研究所 內(nèi)部審計(jì) 存在問(wèn)題 實(shí)施建議

一、引言

建立健全內(nèi)部審計(jì)能夠有效協(xié)調(diào)研究所各個(gè)部門之間的關(guān)系，對(duì)建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度有很大幫助。但是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的起步比較晚，目前處于發(fā)展的初級(jí)階段。基于此，本文結(jié)合理論與實(shí)踐，就研究所內(nèi)部審計(jì)目前存在問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出提高內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的幾點(diǎn)建議，具體如下。

二、研究所內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的意義

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸完善，內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，近年來(lái)，得到社會(huì)各界人士的廣泛關(guān)注。國(guó)家也出臺(tái)了一系列法律法規(guī)來(lái)完善內(nèi)部審計(jì)制度，到目前為止，我國(guó)已經(jīng)把內(nèi)部審計(jì)工作正式確立為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一項(xiàng)法定業(yè)務(wù)，各行各業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)產(chǎn)生了重大影響。具體而言，完善健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，可以對(duì)研究所很多方面都起到監(jiān)督作用，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，監(jiān)督管理內(nèi)部治理中存的委托代理關(guān)系；第二，監(jiān)督研究所內(nèi)部的非對(duì)稱信息；第三，監(jiān)督研究所內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的道德風(fēng)險(xiǎn)；第四，監(jiān)督研究所內(nèi)部可能產(chǎn)生的違約風(fēng)險(xiǎn)；第五，研究所經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)管理績(jī)效的考核和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用和價(jià)值的關(guān)鍵在健全和完善的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，所以，一定要加強(qiáng)研究所內(nèi)部審計(jì)制度的完善和落實(shí)，還能防治經(jīng)營(yíng)者發(fā)生經(jīng)濟(jì)犯罪的行為和減少財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)系出現(xiàn)差錯(cuò)的問(wèn)題。完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，通過(guò)分析預(yù)測(cè)和管理經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)，并且把存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)報(bào)告給管理層，促使管理層及時(shí)采取相應(yīng)的措施來(lái)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，進(jìn)一步提升研究所內(nèi)部的整體管理。由于研究所和其他的商業(yè)企業(yè)有本質(zhì)區(qū)別，所以研究所內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)作用，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)對(duì)研究所的研究課題資金投入和具體的研究過(guò)程中，所以在研究所內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，就能輕易發(fā)現(xiàn)研究所課題研究的具體狀況，及時(shí)上報(bào)給研究所的高層管理，并提出相應(yīng)的改進(jìn)對(duì)策，逐步完善研究所內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)制，促進(jìn)研究所健康穩(wěn)定的發(fā)展。

三、研究所內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視。研究所管理人員認(rèn)為，研究所和商業(yè)單位以及事業(yè)單位有本質(zhì)區(qū)別，并不是以獲得經(jīng)濟(jì)盈利為主要目的，所以財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程也比較簡(jiǎn)單，內(nèi)部審計(jì)是保證研究所能開(kāi)展課題研究的基礎(chǔ)條件，對(duì)提高研究所資源利用效率和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大幫助只有收款和付款兩項(xiàng)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)只是按照慣例設(shè)置而已，甚至有的研究所認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部設(shè)計(jì)不但對(duì)研究所的發(fā)展沒(méi)有幫助，而且浪費(fèi)資源配置。也有的研究所把審計(jì)的重點(diǎn)放在外部審計(jì)上，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的輔助結(jié)構(gòu)等等，正是因?yàn)橛羞@些原因的影響，使得研究所內(nèi)部審計(jì)部很難在發(fā)展過(guò)程中占得主動(dòng)地位，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)價(jià)值和作用的發(fā)揮。比如：湖南某事業(yè)單位在2010年開(kāi)始籌建，其形成是按照吸收直接投資的方式，在2012年6月調(diào)機(jī)試產(chǎn)以后，在2014年3月，生產(chǎn)前后不到2年的時(shí)間就出現(xiàn)了虧損，在2014年8月開(kāi)始停產(chǎn)，在2015年4月5日宣布破產(chǎn)，從開(kāi)始籌建到后來(lái)破產(chǎn)也不到5年時(shí)間，相關(guān)曾做過(guò)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致該事業(yè)單位破產(chǎn)的原因有很多，比如盲目輕信和過(guò)度依賴外方下項(xiàng)目倉(cāng)促，注冊(cè)資金沒(méi)有及時(shí)到位，在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程缺乏必要內(nèi)部審計(jì)制度，盲目引進(jìn)和購(gòu)置設(shè)備，固定自從投資投入過(guò)猛從而產(chǎn)生巨額負(fù)債等等。在管理領(lǐng)導(dǎo)盲目設(shè)立分支結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理混亂不堪等等，都是導(dǎo)致該事業(yè)單位破產(chǎn)倒閉的主要原因。從這個(gè)案例中可以看出，內(nèi)部審計(jì)對(duì)研究所發(fā)展的重要性。

2.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。內(nèi)部審計(jì)屬于一個(gè)新型管理內(nèi)容，對(duì)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資源使用效率有很大幫助，科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)能提高內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行的效率和質(zhì)量。但是在研究所中，把內(nèi)部審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)當(dāng)做其他職能部門進(jìn)行對(duì)待，有的研究所甚至都沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)部門，財(cái)務(wù)部門兼職內(nèi)部審計(jì)部門的工作，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。通常情況下研究所內(nèi)部審計(jì)不對(duì)財(cái)務(wù)部門或其他的職能部門進(jìn)行審計(jì)，只是對(duì)研究的課題組，或者研究項(xiàng)目以及下屬實(shí)體公司進(jìn)行審計(jì)，即便是對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審計(jì)，也只是走走形勢(shì)而已，很難達(dá)到滿意的效果。比如：天津某事業(yè)單位，作為一家研究新技術(shù)生產(chǎn)的研究所，從2000年～2010年10年的時(shí)間內(nèi)獲得過(guò)諸多榮譽(yù)。但是在2011年被指證偽造上下游客戶，虛構(gòu)人員參加交易，通過(guò)對(duì)天津某事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，以及和同行業(yè)的平均水平進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)該事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表多項(xiàng)起伏比較，最終被判定為財(cái)務(wù)造假。在2011年的流動(dòng)資產(chǎn)是48.23%，到2012年突然就增加到82.16%，而固定資產(chǎn)在2011年是39.52%，到2012年突然下降到10.02%，流動(dòng)資產(chǎn)在一年時(shí)間內(nèi)增加了33.93%。也就意味著天津某事業(yè)單位的資產(chǎn)流動(dòng)性和變現(xiàn)能力大大增加，也就增加了財(cái)務(wù)面臨風(fēng)險(xiǎn)，而固定資產(chǎn)減少了29.5%，說(shuō)明該事業(yè)單位在減小規(guī)模，從而降低以后的獲利能力。但是獲得經(jīng)濟(jì)利益并沒(méi)有減少，從中就能清晰看出天津某事業(yè)單位的財(cái)務(wù)造假非常明顯。究其原因，該事業(yè)單位在內(nèi)部，并沒(méi)有設(shè)立科學(xué)合理內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，一味的追求不符合實(shí)際的發(fā)展，從而導(dǎo)致嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行。

3.內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)比較低。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的起步比較晚，目前還沒(méi)有一整套系統(tǒng)科學(xué)的培訓(xùn)方式，在各大高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)當(dāng)中也只是提到了內(nèi)部審計(jì)的含義和概述而已。研究所為了響應(yīng)上級(jí)國(guó)家財(cái)政部號(hào)召，設(shè)立了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，但是審計(jì)人員都是從原來(lái)財(cái)政部門或者其他崗位抽調(diào)來(lái)的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)內(nèi)部審計(jì)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)以及業(yè)務(wù)流程不夠熟練，大大降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。所以提高研究所內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，就顯得尤為重要。無(wú)論湖南省的某事業(yè)單位還是天津市某事業(yè)單位，都顯示了我國(guó)研究和事業(yè)單位在內(nèi)部審計(jì)極度缺乏高素質(zhì)人才。尤其在2010年～2015年以來(lái)，很多事業(yè)單位在美國(guó)上市中經(jīng)常遭遇被做空、被監(jiān)管建機(jī)構(gòu)調(diào)查、處罰、訴訟、退市的事件。在2012年我國(guó)香港、廣州、上海等地發(fā)生了多起審計(jì)師辭任民營(yíng)上市公司事件，對(duì)中國(guó)事業(yè)單位在國(guó)際資產(chǎn)市場(chǎng)的形象和聲譽(yù)造成很大影響。通過(guò)調(diào)查分析發(fā)現(xiàn)調(diào)查、處罰等事件企業(yè)都具有一個(gè)共同的特性，就是內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的制度嚴(yán)重缺陷。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)中的關(guān)鍵內(nèi)容，需要高素質(zhì)人才才能杜絕財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假事件的發(fā)生?；诖?，研究所要想獲得長(zhǎng)久發(fā)展，就必須加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)。

4.研究所內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不足。任何制度、政策、規(guī)章制度都需要落實(shí)到具體的行動(dòng)上，才能發(fā)揮應(yīng)用的價(jià)值和作用。但是在實(shí)際工作中，研究所內(nèi)部審計(jì)工作逐漸體現(xiàn)邊緣化。近年來(lái)，研究所財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度逐漸完善，研究所逐步落實(shí)所長(zhǎng)責(zé)任制，各個(gè)部門在使用人力、物力、財(cái)力時(shí)必須通過(guò)所長(zhǎng)許可才能調(diào)配，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)判斷的方式方法、 標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃都在適用所長(zhǎng)責(zé)任制，使得研究所都管理比較偏向自我突出發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)常被擱置在旁。比如：深圳海聯(lián)訊科學(xué)股份有限公司是一家從事電力信息化系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)的國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)生命，在2013年3月被指證違反證券法律法規(guī)，在3月21日中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查，經(jīng)過(guò)調(diào)查分析，海聯(lián)訊涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假，多年的努力付之東流。雖然海聯(lián)訊也制定了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)工作，但是并沒(méi)有落實(shí)到實(shí)際工作當(dāng)中，使得內(nèi)部審計(jì)制度流于表面形同虛設(shè)，從而發(fā)生了財(cái)務(wù)造假事件。比如說(shuō)，在信息傳輸和共享過(guò)程中，一些信息、資料、數(shù)據(jù)放置在開(kāi)放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，如果遇到黑客的襲擊就會(huì)導(dǎo)致信息泄露，或者篡改，給行政事業(yè)單位造成很大的損失。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，一些不法分子通過(guò)投機(jī)取巧的方式獲得一些信息資料，然后賣給需要的單位和企業(yè)。導(dǎo)致本公司一些重要的資源泄露，從而加大了內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)。

四、提高研究所內(nèi)部審計(jì)實(shí)施建議

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)。要想發(fā)揮研究所內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的價(jià)值和作用，就必須圍繞著研究所科研開(kāi)發(fā)相關(guān)項(xiàng)目開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并緊跟時(shí)代社會(huì)的發(fā)展，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作，才能靈活應(yīng)對(duì)突發(fā)問(wèn)題和全新情況?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行入手：第一，轉(zhuǎn)變研究所內(nèi)部審計(jì)職能，從傳統(tǒng)查錯(cuò)防弊，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)管理。比如：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)把工作業(yè)務(wù)的主要精力放在數(shù)據(jù)的真實(shí)性上，而沒(méi)有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)有效的評(píng)價(jià)和管理。但是隨著管理制度的完善，以及電算化的普及，大大減少了財(cái)務(wù)報(bào)表出錯(cuò)的幾率，所以就需要內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容逐漸轉(zhuǎn)向分析和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移。第二，以往研究所的內(nèi)部審計(jì)通常情況下都是事后進(jìn)行審計(jì)，然后總結(jié)經(jīng)驗(yàn)避免下次發(fā)生同樣的問(wèn)題。價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)，是從管理學(xué)的視角出發(fā)，對(duì)內(nèi)控審計(jì)的重新認(rèn)識(shí)。價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)，應(yīng)該對(duì)形成價(jià)值鏈管理的全過(guò)程進(jìn)行全方位審計(jì)。但是事后審計(jì)并不能存在根本上杜絕財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。所以需要審計(jì)向事前和事中進(jìn)行轉(zhuǎn)移，隨著研究所內(nèi)部制度的完善，內(nèi)部審計(jì)的工作流程越來(lái)越正規(guī)，需要把內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)逐漸轉(zhuǎn)移到事前和事中，才能從根本上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。如果一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)人具有巨大的權(quán)利，就難免出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。在研究所中一個(gè)好的管理機(jī)制能管理好一幫壞人，但是一個(gè)壞的管理機(jī)制，能夠讓一幫好人變壞。所以研究所要根據(jù)自身的實(shí)際情況制定合理的管理模式，把原有的資源實(shí)現(xiàn)最大程度的發(fā)揮。根據(jù)研究所實(shí)際情況建立專門的監(jiān)督機(jī)制。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人管理進(jìn)行監(jiān)督，保證研究所內(nèi)部審計(jì)能得到有效的落實(shí)。以便建立更加完善的內(nèi)控制度。根據(jù)研究所內(nèi)部審計(jì)的需要，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人的職責(zé)進(jìn)行分工、權(quán)責(zé)的分配，更很大程度上提高管理者的管理效率，更好為研究所研究的項(xiàng)目和課題提供基礎(chǔ)。

2.合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。研究所內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，所謂獨(dú)立性指的審計(jì)機(jī)構(gòu)中的審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，不參與到被審計(jì)的相關(guān)職能部門的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也就不會(huì)有相關(guān)利益產(chǎn)生。實(shí)踐證明，科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，能夠很大程度上推動(dòng)進(jìn)和促進(jìn)研究所內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。要想實(shí)現(xiàn)研究所內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)的職能發(fā)揮應(yīng)有得價(jià)值和作用，就必須明確審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的定位，也就說(shuō)要保證內(nèi)部審計(jì)組織形式的獨(dú)立性。研究所內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，由所長(zhǎng)對(duì)其進(jìn)行直接管轄，從而保證相關(guān)的制度、政策得到充分落實(shí)，有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀性和公正性。比如：上海HL公司屬于國(guó)有企業(yè)，成立與2003年，到2014年底HL公司總資產(chǎn)達(dá)到54億元，HL公司的組織結(jié)構(gòu)形式屬于U型組織結(jié)構(gòu)中的直線職能制，能夠保證直線統(tǒng)一指揮，充分發(fā)揮專業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能順利進(jìn)行。HL公司內(nèi)部審計(jì)模式主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一，垂直領(lǐng)導(dǎo)，公司審計(jì)業(yè)務(wù)由母公司進(jìn)行垂直個(gè)管理，總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的日常管理工作母公司通過(guò)年度工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告等方式來(lái)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)任務(wù)。第二，雙重管理，所謂的雙重管理指是審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)由母公司直接指揮，由公司相應(yīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的總經(jīng)理直接下達(dá)相應(yīng)的工作任務(wù)。通過(guò)垂直領(lǐng)導(dǎo)和雙重管理內(nèi)部審計(jì)工作，有利于審計(jì)人員更好的內(nèi)部審計(jì)人員服務(wù)。同時(shí)審計(jì)人員不但企業(yè)有監(jiān)督的權(quán)利，而且還能提高企業(yè)的服務(wù)職能。要想保證行政事業(yè)單位中內(nèi)部控制建設(shè)的完整性，就要提升財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)與否，對(duì)信息化環(huán)境條行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)有極其重要的意義。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)包括錄入的信息數(shù)據(jù)和輸出的信息數(shù)據(jù)，就錄入數(shù)據(jù)而言，可以通過(guò)相關(guān)的制度來(lái)進(jìn)行改進(jìn)，當(dāng)相關(guān)的數(shù)據(jù)需要錄入時(shí)，要通過(guò)授權(quán)或者許可以后才能把信息數(shù)據(jù)錄入到計(jì)算機(jī)中。提高輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)需要的信息進(jìn)行嚴(yán)格核實(shí)，做好信息數(shù)據(jù)的保管工作。保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)能順利進(jìn)行。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接決定了內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量。要想提高內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)人員的綜合素質(zhì)可以從以下幾個(gè)方面入手，第一，邀請(qǐng)內(nèi)部審計(jì)專家或者權(quán)威人士，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，把內(nèi)部審計(jì)的含義、重要性、業(yè)務(wù)流程等相關(guān)知識(shí)傳授給審計(jì)人員，也可以把內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識(shí)整理成冊(cè)，分發(fā)到每個(gè)審計(jì)人員手中，通過(guò)自學(xué)和相互交流的方式，提高每位審計(jì)人員的綜合水平。第二，派遣有效審計(jì)人員到國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的研究所，學(xué)習(xí)他們內(nèi)部審計(jì)的管理模式和實(shí)施建議，從而根本上提高他們內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和了解，進(jìn)而增強(qiáng)研究所內(nèi)部審計(jì)的人員的綜合素質(zhì)。第三，優(yōu)化激勵(lì)措施，一個(gè)完善的激勵(lì)措施能很大程度上提高審計(jì)人員工作的積極性和上進(jìn)心，比如：對(duì)審計(jì)工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行資金、信任、表?yè)P(yáng)、晉升等，從而最大化提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，不但能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作能順利進(jìn)行，還能研究所的內(nèi)部控制能力，在此基礎(chǔ)上，還能提研究所內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

4.加強(qiáng)各單位審計(jì)人員的業(yè)務(wù)交流。通過(guò)業(yè)務(wù)交流能不但能提高員工對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程的掌握和了解，還能不斷完善研究所的審計(jì)工作模式，從而促使研究所內(nèi)部審計(jì)工作能順利開(kāi)展。研究所通常情況下都有主管部門，在業(yè)務(wù)和管理受到上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)的約束，逐步改善研究所各自為政的局面，從而保證各個(gè)單位相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同時(shí)建立二級(jí)內(nèi)部審計(jì)小組，由研究所的所長(zhǎng)擔(dān)任小組組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部門擔(dān)任副組長(zhǎng)的，其他各個(gè)科室的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任小組成員，這樣不但有利于研究所內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，相互監(jiān)督相互促進(jìn)，同時(shí)還能保證內(nèi)部審計(jì)政策和制度得到充分落實(shí)，還能提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量，還能改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在研究所的地位，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。加強(qiáng)研究所各個(gè)部門審計(jì)人員交流，對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力有非常重要的意義。

5.完善內(nèi)部治理體系。研究所的管理人必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的重要性，充分了解內(nèi)部審計(jì)在協(xié)助研究所高層管理者管理中發(fā)揮作用和價(jià)值，在同時(shí)賦予審計(jì)部門相應(yīng)的權(quán)利和地位，完善研究所內(nèi)部審計(jì)體系，要充分借鑒地籍發(fā)達(dá)國(guó)家比如：美國(guó)、德國(guó)、英國(guó)等研究所的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在是研究所內(nèi)部審計(jì)中的職能和作用，根據(jù)研究所具體的具體情況，制定系統(tǒng)、全面、可操作的內(nèi)部審計(jì)審計(jì)治理體系，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。并及時(shí)發(fā)現(xiàn)我國(guó)研究所在內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，從而逐步完善研究所的管理制度。內(nèi)部審計(jì)不但能提高研究所資源的使用效率，最大程度上規(guī)避研究所面臨的財(cái)務(wù)分析，而且還能強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的制度。

五、結(jié)語(yǔ)

1.內(nèi)部審計(jì)是保證研究所能開(kāi)展課題研究的基礎(chǔ)條件，對(duì)提高研究所資源利用效率和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大幫助。

2.研究所內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，首先明確內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的整改措施。

3.從加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)、提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、加強(qiáng)各單位間審計(jì)人員的業(yè)務(wù)交流、完善內(nèi)部治理體系五個(gè)方面提出完善內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的相關(guān)建議。

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