對企業(yè)財務內(nèi)部控制的思考及優(yōu)化建議

摘 要：以財務管理作為出發(fā)點，做好企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)長遠發(fā)展產(chǎn)生積極促進作用，使之快速適應中高速經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)和轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的新要求。通過實施財務內(nèi)部控制，財務信息更加準確，風險防范能力將進一步提升，資源配置更加合理，經(jīng)營決策更加科學。本文就對當前企業(yè)財務內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀總結(jié)，并對如何優(yōu)化企業(yè)財務內(nèi)部控制提出自己的看法。

關(guān)鍵詞：財務管理 內(nèi)部控制 優(yōu)化建議

財務內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的核心，是站在財務業(yè)務的角度討論管理控制，通過實施各種與財務業(yè)務相關(guān)的管理活動來確保落實和實現(xiàn)預期經(jīng)營目標的過程。作者認為一般包括財務核算和管理活動兩方面內(nèi)容。財務核算是按照會計制度、會計準則的規(guī)定進行合規(guī)核算，形成準確、完整的財務成果；管理活動是通過實施預算制定、過程管控、風險防范的措施來發(fā)現(xiàn)、矯正企業(yè)的經(jīng)營軌跡，實現(xiàn)預期、合法的經(jīng)營目標。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制的實施原則

一是合法性原則，企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，實施本企業(yè)的財務內(nèi)部控制。二是風險性原則，財務內(nèi)部控制應當以風險為出發(fā)點，重點關(guān)注財務業(yè)務的薄弱環(huán)節(jié)和高風險領(lǐng)域。三是目標性原則，財務內(nèi)部控制的目的主要表現(xiàn)為保護財產(chǎn)安全完整、保障財務信息真實準確、避免和降低經(jīng)營風險、實現(xiàn)預期經(jīng)營目標。四是整體性原則，財務內(nèi)部控制要涉及財務業(yè)務的各個方面，兼顧長期規(guī)劃和短期目標的統(tǒng)一，還要與企業(yè)其他業(yè)務相互協(xié)調(diào)。五是長效機制原則，財務內(nèi)部控制應形成建立、實施、監(jiān)督及持續(xù)改進的循環(huán)體系，以確保內(nèi)控五要素同時存在并持續(xù)運行。

二、對財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀的思考

企業(yè)財務內(nèi)部控制的建立和實施已有一定年頭，對生產(chǎn)經(jīng)營起到了積極的促進作用，但我們也要清醒地認識仍然存在一定的問題，主要表現(xiàn)為：

1.對財務內(nèi)部控制的認識不足。一是部分企業(yè)存在僥幸心理，把案例的慘痛教訓拋之腦后，依然沒有建立財務內(nèi)部控制制度或雖建立了制度但也沒有認真抓落實，工作僅流于形式或僅是為了應付上級檢查；二是部分企業(yè)財務人員存在重核算輕管理，賬房先生思維依然根深蒂固，遇見具體問題以補救為主而沒有考慮預防；三是業(yè)務部門對財務內(nèi)部控制缺乏理解，認為與其沒有太大關(guān)聯(lián)，不給予支持與配合，工作開展難度較大。

2.財務內(nèi)部控制監(jiān)督不到位。一是對企業(yè)財務的監(jiān)督不僅僅是財務部門內(nèi)部的復核工作，更應該是企業(yè)內(nèi)部與財務部門平行的、獨立的專職監(jiān)督機構(gòu)所進行的審計檢查，實際工作中，尤其是一些中小企業(yè)，財務部門既是核算機構(gòu)，也是監(jiān)督部門，自己人監(jiān)督必然會影響執(zhí)行效果；二是部分企業(yè)監(jiān)督受到領(lǐng)導或其他因素的影響，阻力較大，無法客觀公正的進行；三是部分企業(yè)監(jiān)督人員對專業(yè)知識的欠缺和對公司整體業(yè)務的認知存在一定的局限性，監(jiān)督成效不佳。

3.財務專業(yè)知識不強、風險意識薄弱。一是部分財務人員綜合素質(zhì)仍需提高，專業(yè)知識陳舊卻未能及時拓寬專業(yè)視野，跟不上企業(yè)發(fā)展的需要；二是部分企業(yè)的財務風險識別和評估意識薄弱，缺乏一套行之有效的風險評估和預警機制，這樣勢必會給企業(yè)財務內(nèi)部控制施行帶來很多困難。實際工作中存在法制觀念淡薄、職業(yè)風險意識差，為了謀取個人或小團體利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞賬外賬、虛開發(fā)票、隱匿或偷盜錢財物資。

三、企業(yè)財務內(nèi)部控制的優(yōu)化建議

企業(yè)財務內(nèi)部控制涉及很多方面的問題，幾乎涵蓋了財務和與財務活動相關(guān)的各個職能部門，要得到全面貫徹和落實，需要企業(yè)全體員工共同努力。

1.營造積極的內(nèi)部環(huán)境，增強風險防范意識。一是引導企業(yè)領(lǐng)導層，帶動業(yè)務部門學習財務內(nèi)部控制理念，輔以經(jīng)典案例以警示，讓其充分認識到重要性，終將作為一項重點工作進行宣傳和推廣；二是建立完善一套有章可循的財務核算制度和切合實際的財務內(nèi)部控制制度，要體現(xiàn)制度設計的系統(tǒng)性、全面性、易操作性；三是完善組織結(jié)構(gòu)， 建立多層次的企業(yè)財務內(nèi)控體系，各司其職并相互制約，財務工作相關(guān)崗位設置遵循不相容職位相分離原則， 記錄、保管、審查與授權(quán)審批相分離， 會計核算與資產(chǎn)保管相分離等。四是培養(yǎng)和鍛煉一批綜合素質(zhì)高、業(yè)務能力強的財務人員、監(jiān)督人員或者業(yè)務人員跨專業(yè)拓展知識面，進一步提高專業(yè)技能，儲備能獨擋多面的能手，鼓勵更多的有志人士加入到財務內(nèi)部控制的隊伍中來。

2.建立全面預算體系，確保經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。一是以銷售預算為基礎(chǔ)規(guī)劃企業(yè)全面預算，合理分配至各責任主體，做到預算橫向到邊，縱向到底，全業(yè)務、全主體均納入預算之中；二是優(yōu)選關(guān)鍵預算指標構(gòu)建風險管理系統(tǒng)，通過風險預警，風險識別、風險評估、風險控制等措施，對超出承擔幅度的預算偏差和財務風險進行全面防范和有效控制。重大投資項目決策實行集體審議聯(lián)簽制度等。三是建立績效考核制度和獎懲制度，充分激發(fā)財務人員以及全體員工參與財務內(nèi)部控制的積極性和熱情。

3.完善財務信息系統(tǒng)對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)協(xié)同共享。一是加大信息化投入，加快信息系統(tǒng)建設，實現(xiàn)更多的財務業(yè)務和生產(chǎn)業(yè)務均通過信息技術(shù)進行管理，通過互聯(lián)網(wǎng)即可以有效查詢。二是提升各信息系統(tǒng)的自動化水平，通過信息技術(shù)實現(xiàn)系統(tǒng)間對接和數(shù)據(jù)自動轉(zhuǎn)換和共享，減少和消除人為操縱因素，確保財務數(shù)據(jù)準確、快捷。三是隨著信息化的推行，財務業(yè)務將由核算型更多地向管理型方向發(fā)展，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)即可以對日常運營情況進行專業(yè)分析，做出橫向縱向?qū)耍瑸榻?jīng)營管理決策、財務風險管理提供數(shù)據(jù)支撐和機制保障。

4.加大內(nèi)部監(jiān)督力度，提高風險防御能力。一是建立權(quán)責利相統(tǒng)一、職責相分離的財務內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，保障它的獨立性和權(quán)威性，發(fā)揮“風險衛(wèi)士”、“經(jīng)濟警察”的作用；二是充分利用審計抽樣、內(nèi)控測評、風險評估等手段，采取順查、倒查、線索排查、問題關(guān)聯(lián)等方法，科學評價單位的經(jīng)營管理質(zhì)量和風險管理情況，發(fā)現(xiàn)風險后提出改進解決，提高風險防御能力。三是加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度，檢驗財務內(nèi)部控制的科學性和可行性，保證財務內(nèi)部控制的順利實施。

財務內(nèi)部控制工作對企業(yè)的發(fā)展有著不容忽視的作用，希望企業(yè)在發(fā)展中能夠提高對這方面的關(guān)注，切實為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

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作者簡介：袁德星（1983.08—）男。民族：漢。籍貫：四川省閬中市。學歷：大學本科。畢業(yè)院校：中國石油大學（華東）。職稱：會計師。