從內(nèi)部控制視角談企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的管理

摘 要：企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，伴隨著銷(xiāo)售及采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生大量的往來(lái)款項(xiàng)，如何有效管理往來(lái)款項(xiàng)，提高營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)用效果，對(duì)企業(yè)在資產(chǎn)質(zhì)量和效益提升方面將會(huì)產(chǎn)生重大的影響。本文從內(nèi)部控制角度通過(guò)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督方面對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理進(jìn)行分析，促使企業(yè)通過(guò)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、控制活動(dòng)的結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)資金 往來(lái)款項(xiàng) 內(nèi)控管理

企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，伴隨著銷(xiāo)售及采購(gòu)業(yè)務(wù)會(huì)產(chǎn)生大量的往來(lái)款項(xiàng)，如應(yīng)收應(yīng)付款，預(yù)收預(yù)付款，其他往來(lái)等等，如何有效管理這些往來(lái)款項(xiàng)，并提高營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)用效果，對(duì)企業(yè)在資產(chǎn)質(zhì)量和收益提升方面將會(huì)產(chǎn)生重大的影響。由于長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)管理者往往重業(yè)務(wù)，輕管理，忽視內(nèi)控以及財(cái)務(wù)管理等工作在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)工作中的重要性，往來(lái)款項(xiàng)管理工作粗放，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展的效果難以充分體現(xiàn)，資產(chǎn)的安全完整性也難以充分保證。為此，管理者應(yīng)高度關(guān)注內(nèi)控工作，強(qiáng)化往來(lái)款項(xiàng)管理，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)夯實(shí)基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)重視、制度制約、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)人員素質(zhì)、內(nèi)部監(jiān)督是往來(lái)款項(xiàng)管理中涉及的主要內(nèi)部環(huán)境因素。作為企業(yè)管理高層一定要認(rèn)識(shí)到往來(lái)款項(xiàng)等管理對(duì)于企業(yè)日常營(yíng)運(yùn)的重要性，依據(jù)企業(yè)管理目標(biāo)制定切實(shí)可行的管理制度，如《應(yīng)收賬款管理制度》、《資金支付審批流程等》等，使得往來(lái)款項(xiàng)管理有章可循；配備具有職業(yè)道德素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力的財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)人員，同時(shí)盡量維持相關(guān)人員的穩(wěn)定性，避免人員頻繁調(diào)整給往來(lái)款項(xiàng)管理帶來(lái)的隱患；加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，切實(shí)做好內(nèi)部審計(jì)工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理

往來(lái)款項(xiàng)涉及企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)安全與效益，涉及企業(yè)和內(nèi)外部債權(quán)人、債務(wù)人的關(guān)系。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)保障債權(quán)類(lèi)往來(lái)的賬目準(zhǔn)確，資產(chǎn)完整；債務(wù)類(lèi)往來(lái)也應(yīng)嚴(yán)格按照付款期限及時(shí)支付，防止企業(yè)陷入訴訟，喪失信譽(yù)的境地。同時(shí)企業(yè)有必要及時(shí)采取有效措施，進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；根據(jù)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀以及往來(lái)款項(xiàng)具體情況，切實(shí)做好事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)管控工作；樹(shù)立戰(zhàn)略思維，建立“上下一盤(pán)棋”的思想，綜合考慮企業(yè)資金成本、壞賬損失、業(yè)務(wù)銷(xiāo)售、企業(yè)信譽(yù)與社會(huì)責(zé)任方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中平衡內(nèi)外部利益，以企業(yè)綜合利益最大化為目標(biāo)，使企業(yè)做到健康、可持續(xù)的發(fā)展。

三、內(nèi)部控制活動(dòng)

1.應(yīng)收賬款內(nèi)控管理。

1.1作為市場(chǎng)銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)目前發(fā)展的實(shí)際情況及競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)，積極制定科學(xué)合理的信用政策，比如通信企業(yè)市場(chǎng)部門(mén)應(yīng)以客戶為單位控制客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，從信用期限（繳費(fèi)期）、信用額度兩個(gè)維度控制客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)。并且在此過(guò)程中，通過(guò)信息系統(tǒng)設(shè)置信用度控制，并對(duì)客戶欠費(fèi)一定要得到授權(quán)和批準(zhǔn)，比如客戶的信用額度，信用期限，額度調(diào)整等內(nèi)容的權(quán)限必須要得到審批人員的嚴(yán)格審核和批準(zhǔn)。

1.2企業(yè)市場(chǎng)銷(xiāo)售部門(mén)人員每月根據(jù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)提取的客戶賬齡表，對(duì)欠費(fèi)用戶采取發(fā)出催繳通知、暫停撥出通話服務(wù)、停機(jī)等措施。對(duì)大客戶，由客戶經(jīng)理進(jìn)行上門(mén)訪問(wèn)，了解欠費(fèi)原因，按原則做出相應(yīng)處理?？蛻艚?jīng)理對(duì)特殊客戶采取免催繳、免停、免拆、免租金等信用管理維護(hù)及后期跟蹤，并對(duì)可回收性等進(jìn)行定期評(píng)估。在經(jīng)過(guò)多次、長(zhǎng)時(shí)間的逾期欠費(fèi)追繳后，確認(rèn)逾期欠費(fèi)無(wú)法追回，由財(cái)務(wù)部門(mén)則按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行壞賬處理，對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬應(yīng)執(zhí)行賬銷(xiāo)案存制度，同時(shí)對(duì)已核銷(xiāo)的賬務(wù)仍保留追繳權(quán)利。

2.應(yīng)付款項(xiàng)內(nèi)控管理。

2.1業(yè)務(wù)崗位設(shè)置時(shí)應(yīng)對(duì)采購(gòu)審批人員，驗(yàn)收人員，儲(chǔ)存人員，賬目記錄人員等進(jìn)行不相容崗位分離，各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間能做到相互監(jiān)督，以防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

2.2定期對(duì)應(yīng)付賬目，付款程序等相關(guān)操作進(jìn)行分析和總結(jié)，業(yè)務(wù)人員要和財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員進(jìn)行大力的配合，在日常工作中做到互相支持，相互幫助。在企業(yè)資金管理許前提下，盡量先支付有折扣的款項(xiàng)。

2.3制定合理詳細(xì)的應(yīng)付款項(xiàng)定期清理計(jì)劃，在此過(guò)程中重點(diǎn)是對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人跟蹤的款項(xiàng)做出調(diào)查，如果在此環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)某些款項(xiàng)沒(méi)有支付的必要，則需要將其情況及時(shí)向管理高層上報(bào)，在管理制度允許的范圍內(nèi)，對(duì)這些賬目進(jìn)行妥善的處理。

3.預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)內(nèi)控管理。

3.1預(yù)付款項(xiàng)合理性審核。根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)需要預(yù)付項(xiàng)的采購(gòu)項(xiàng)目和供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，確定預(yù)付款項(xiàng)確為必須，如為企業(yè)基建或大批量且供貨期長(zhǎng)的采購(gòu)還應(yīng)要求供貨方或服務(wù)提供方提供預(yù)付款保函。

3.2跟蹤履約情況。應(yīng)對(duì)供貨單位履約情況進(jìn)行跟蹤，確保合同順利進(jìn)展，保證預(yù)付款項(xiàng)的安全。對(duì)預(yù)收款資金應(yīng)確保?？顚Ｓ茫乐官Y金挪用，避免出現(xiàn)違約情況給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)方面的損失。

3.3賬務(wù)系統(tǒng)管理。預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際上是應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的過(guò)渡科目，在條件滿足時(shí)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)處理。實(shí)際工作中，部分企業(yè)通過(guò)預(yù)收預(yù)付款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、偷逃稅款的目的，因此加強(qiáng)往來(lái)賬管理也是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性管理的措施之一。

4.其他往來(lái)內(nèi)控管理。

4.1制定了人員職責(zé)分工制度，將財(cái)務(wù)部門(mén)每個(gè)人員的具體職責(zé)都做出了明確，將貨幣資金與記賬工作以及貨幣資金辦理與資金審核等進(jìn)行分離，從而有效避免了惡意串通現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保了企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的安全性。

4.2制定業(yè)務(wù)借款跟蹤制度本著“誰(shuí)借款、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)清理”的原則，重點(diǎn)追繳賬齡較長(zhǎng)的借款，督促各部門(mén)辦理核銷(xiāo)手續(xù)，實(shí)行定期通報(bào)制度。在業(yè)務(wù)借款支付以及核銷(xiāo)過(guò)程中，需要根據(jù)金額的大小來(lái)建立資金審批制度，從而防止了越權(quán)審批情況的發(fā)生，尤其是在重大金額的審批環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)執(zhí)行“三重一大”業(yè)務(wù)的決策程序，防止個(gè)人決策大額資金外借等非法現(xiàn)象的發(fā)生。

四、加強(qiáng)信息溝通

往來(lái)款項(xiàng)管理需要加強(qiáng)內(nèi)外部的信息溝通。企業(yè)通過(guò)定期的函證、對(duì)賬等業(yè)務(wù)與外部業(yè)務(wù)單位進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，以核實(shí)企業(yè)賬務(wù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)、法律部門(mén)之間應(yīng)加強(qiáng)橫向溝通，以加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)的管理。如財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售、采購(gòu)等業(yè)務(wù)部門(mén)就賒銷(xiāo)、欠賬數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，財(cái)務(wù)部門(mén)與法律部門(mén)就逾期款項(xiàng)金額及賬期等數(shù)據(jù)進(jìn)行傳遞。企業(yè)可以通過(guò)ERP信息系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享，也可定期召開(kāi)往來(lái)款清理工作會(huì)議，通報(bào)往來(lái)款清理進(jìn)展情況。

五、內(nèi)部監(jiān)督

通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的業(yè)務(wù)審查，有助于加強(qiáng)往來(lái)款項(xiàng)管理。監(jiān)督部門(mén)通過(guò)定期監(jiān)測(cè)相關(guān)賬務(wù)的金額變化情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理和經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)的形勢(shì)進(jìn)行總體的判斷。如相關(guān)數(shù)據(jù)出現(xiàn)非正常的波動(dòng)，監(jiān)督部門(mén)應(yīng)查找具體原因，并結(jié)結(jié)果分析上報(bào)，以便管理層采取相應(yīng)措施。

六、結(jié)語(yǔ)

如上所述，通過(guò)內(nèi)控管理可以加強(qiáng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)工作方面的效果，在促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮出了至關(guān)重要的作用。當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制嵌入日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，在完成業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理工作的同時(shí)，達(dá)到內(nèi)部控制活動(dòng)的目標(biāo)和效果，從而保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，有效增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。

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