縣級供電公司基于成本控制的項目預(yù)算閉環(huán)管理探析

摘 要：如何以“科學(xué)儲備、編制精細、執(zhí)行嚴格、考核及時、反饋修正”為閉環(huán)管理主線，從“資金進度、項目進度、形象進度、時間進度”四個維度加強項目預(yù)算全過程管控，一直是縣供電公司項目預(yù)算管理的重點。對工程建設(shè)項目進行預(yù)算閉環(huán)管理，能夠全面加強資源的統(tǒng)籌配置，強化資源整合?；?、技改、大修、營銷、科技、信息化等重要專業(yè)的項目儲備庫建成投運，推動了預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核全過程向業(yè)務(wù)前段延伸，預(yù)算的價值引領(lǐng)和業(yè)務(wù)管控作用得到加強，更能有效地降低成本，增強企業(yè)的市場競爭力。

關(guān)鍵詞：供電企業(yè) 工程成本 預(yù)算閉環(huán)管理

2014年公司整體預(yù)算進度滯后，影響“兩化”指標及同業(yè)對標考核。分析原因，一是“三集五大”機構(gòu)及職能調(diào)整后，由于原流程及人員變化，在預(yù)算管控方面還存在適應(yīng)過程。二是重視不夠，意識不強，仍然沿襲舊的工作習(xí)慣，工作思路，各項費用在年底突擊進賬，不能較好的將計劃分攤到月度和季度，項目執(zhí)行進度與預(yù)算執(zhí)行進度不匹配。因此，加強項目預(yù)算閉環(huán)管理，提升公司經(jīng)營效益意義重大。

一、工程成本控制的項目預(yù)算閉環(huán)管理的背景和意義

1.提高企業(yè)業(yè)績評價的迫切需要。全面預(yù)算閉環(huán)管理是從實際情況出發(fā)，預(yù)算的編制考慮了現(xiàn)有和預(yù)算期內(nèi)可能對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的因素。通過對各項目標的預(yù)測和實施，能促進企業(yè)的良好發(fā)展，便于對各部門甚至具體到每個員工的工作業(yè)績進行考核評價，從而調(diào)動員工積極性。

2.企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。隨著“三集五大”建設(shè)的不斷深化，縣公司電網(wǎng)規(guī)劃工作逐步朝著科學(xué)化、規(guī)范化的方向有序推進。立足于企業(yè)實際，建立科學(xué)的儲備項目，通過完善的預(yù)算全過程管理，不僅可增強管理的自適應(yīng)能力，而且有利于推動戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3.服務(wù)縣域經(jīng)濟高速發(fā)展的必然要求。改革開放以來，肥西縣經(jīng)濟連續(xù)保持快速增長勢頭，十二五期間GDP年均增長19.08%，全社會用電量年均增長17.98%，最大用電負荷年均增長18.76%。用電需求的快速增長對加快電網(wǎng)建設(shè)提出新要求。電網(wǎng)規(guī)劃工作是引領(lǐng)電網(wǎng)發(fā)展建設(shè)的關(guān)鍵部分，規(guī)劃的科學(xué)性、合理性對指導(dǎo)電網(wǎng)建設(shè)意義重大。而強化預(yù)算統(tǒng)籌管理，合理確定公司電網(wǎng)投資規(guī)模，對電網(wǎng)建設(shè)意義重大。

二、縣公司項目預(yù)算管理易發(fā)生的問題

隨著項目資產(chǎn)全過程管理內(nèi)控流程的推廣應(yīng)用，原有的項目預(yù)算管理弊端逐漸體現(xiàn)。公司主動適應(yīng)新形勢，認真分析縣公司工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，找出項目預(yù)算管理容易發(fā)生的問題，并進行了歸納總結(jié)。

1.預(yù)算管控意識薄弱。一方面是 “三集五大”機構(gòu)及職能調(diào)整后，由于原流程及人員變化，在預(yù)算管控方面還存在適應(yīng)過程。另一方面重視不夠，意識不強，仍然沿襲舊的工作習(xí)慣，工作思路，各項費用在年底突擊進賬。

2.儲備項目可研深度不夠?？h供電企業(yè)由于規(guī)劃力量配置不足等原因，在編制或滾動修編電網(wǎng)規(guī)劃時，容易發(fā)生規(guī)劃深度不足的問題，導(dǎo)致電網(wǎng)現(xiàn)狀分析、縣域經(jīng)濟發(fā)展需求、負荷預(yù)測等方面無法體現(xiàn)科學(xué)性、前瞻性，形成的規(guī)劃缺乏指導(dǎo)意義，給后期的項目立項造成先天不足的缺陷。

3.預(yù)算編制準確性不足?？h供電企業(yè)由于設(shè)計審查力量不足、預(yù)算編制方法不科學(xué)等原因，容易造成對項目立項過程審查不嚴、審查效果差、預(yù)算缺乏科學(xué)性和可行性，從而導(dǎo)致部分與規(guī)劃不符、設(shè)計深度不足的項目進入計劃，給后期實施帶來困難。

4.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督不嚴。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行進度缺乏有效的監(jiān)控手段，每月預(yù)算執(zhí)行進度較低，年底費用突擊入賬，ERP系統(tǒng)在建工程久未轉(zhuǎn)資。業(yè)務(wù)部門在物資出庫（服務(wù)確認）時自動可結(jié)轉(zhuǎn)成本，財務(wù)部門無法起到監(jiān)督作用，從而存在項目超預(yù)算、虛列成本等現(xiàn)象。

5.預(yù)算考核力度不到位。有效的預(yù)算考核制度，能夠激發(fā)員工工作的動力。業(yè)務(wù)部門忽視成本的均衡發(fā)生，月度預(yù)算執(zhí)行進度低。正是因為沒有嚴格的預(yù)算考核辦法，將項目預(yù)算編制準確性和項目預(yù)算執(zhí)行偏差率兌現(xiàn)到月度績效考核中。

三、工程成本控制的項目預(yù)算閉環(huán)管理的創(chuàng)新措施

為主動適應(yīng)國家電網(wǎng)公司“大規(guī)劃”體系建設(shè)的實施，不斷提高縣供電企業(yè)的規(guī)劃計劃管控水平，有序推進電力項目實施，提升項目計劃準確率，公司建立了完整的項目預(yù)算管理工作體系，從以下幾個方面加強項目預(yù)算管理：

1.強化“全面預(yù)算管理”的閉環(huán)管控意識。建立健全全面預(yù)算管理的組織體系，明確管理職責，提高預(yù)算閉環(huán)管理的管控意識，加強項目采購招標、開工、建設(shè)、結(jié)算等節(jié)點的管控，確保預(yù)算全過程管控。建立項目預(yù)算生命周期關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理重點及監(jiān)督指標表，實時反映預(yù)算執(zhí)行情況。具體為：發(fā)展建設(shè)部門從綜合計劃的角度監(jiān)控項目進展；財務(wù)部門從專項資金預(yù)算執(zhí)行的角度及時通報預(yù)警；項目管控部門要提前做好重點項目的進度安排，及時反饋項目建設(shè)中的意外因素（項目調(diào)整、招標批次變化、物資供應(yīng)、施工進度等）；物資部門就物資供應(yīng)數(shù)量要從宏觀上進行全局掌控，微觀上進行動態(tài)調(diào)整，滿足項目實施的需求。

2.健全儲備項目合規(guī)性、經(jīng)濟性審查機制。依托省級經(jīng)研院和市級經(jīng)研所的專業(yè)力量，開展儲備項目經(jīng)濟性、合規(guī)性審查機制，落實財務(wù)部門會簽制度，提升儲備項目質(zhì)量。項目儲備階段，財務(wù)部門與發(fā)展建設(shè)部門協(xié)同工作，建立健全可研評審制度和標準，結(jié)合省市公司要求，開展項目合規(guī)性、經(jīng)濟性審查工作，提出專業(yè)的審查意見，夯實了項目儲備庫的管理基礎(chǔ)。

3.應(yīng)用投資能力測算模型，優(yōu)化預(yù)算資源配置。財務(wù)部門以利潤總額、資產(chǎn)負債率為約束目標，結(jié)合歷年相關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)測算單位投資能力，對接各專業(yè)投資需求，合理確定投資規(guī)模；發(fā)展建設(shè)部門根據(jù)儲備項目分級排序情況進行專業(yè)分解，指導(dǎo)專業(yè)部門進行科學(xué)預(yù)算編制，優(yōu)化預(yù)算資源配置，提高了投資項目的決策水平。

4.多維度對預(yù)算執(zhí)行過程進行實時管控。加強業(yè)財融合，以成本和資金為主線，從項目下達、需求上報、招標采購、合同簽訂、合同履約、物資領(lǐng)用、發(fā)票校驗、資金支付、竣工結(jié)算、決算轉(zhuǎn)資等方面采取管控措施。財務(wù)部門每月5號、15號、20號、25號進行預(yù)算進度提醒。在物資出庫（服務(wù)確認）時增加財務(wù)審核環(huán)節(jié)，提升財務(wù)對前段業(yè)務(wù)的監(jiān)督能力；財務(wù)部門參與業(yè)務(wù)部門物資出庫（服務(wù)確認），確保了賬務(wù)生成之前財務(wù)人員的知情權(quán)，不僅能有效避免項目超預(yù)算、虛列成本等現(xiàn)象，而且能降低應(yīng)付暫估余額。定期召開業(yè)財融合會，分析項目滯后的原因，共同研究提升進度的方法，提高預(yù)算執(zhí)行進度。

5.以“考核”為抓手，強化預(yù)算執(zhí)行。緊跟市縣一體化工作節(jié)奏，在2015年1月根據(jù)市公司預(yù)算管理辦法，本著“同部署、同標準、同考核”的原則，擬定了《縣供電公司預(yù)算考核（暫行）辦法》，從預(yù)算編制準確性和項目預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)偏差率兩方面，按月進行考核與分析，通過月度業(yè)績考核的形式予以兌現(xiàn)。為提高橫向協(xié)同效率，加強過程管控，該考核辦法引入先進的過程管理理念，將考核明細到項目管控節(jié)點，由業(yè)務(wù)部門排定全年項目執(zhí)行時間表，安排責任人，未節(jié)點完成的，在月度考核中予以扣分，若超前完成，在月度考核中予以加分鼓勵，由此形成全員全過程參與的預(yù)算管理模式。

6.通過培訓(xùn)提高預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)。多次召開多層次的項目預(yù)算專題培訓(xùn)、項目預(yù)算管理研討會、到兄弟單位調(diào)研等多種方式提升預(yù)算管理人員的專業(yè)素質(zhì)，確保了有效預(yù)算管理工作的落實。

參考文獻：

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