淺議四川新華文軒應收賬款的管理

摘 要：企業(yè)的應收賬款作為一項重要的流動資產(chǎn)，是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容，它直接影響到企業(yè)運營資金的周轉和經(jīng)濟效益。如果應收賬款被大量的占用，將造成企業(yè)資金短缺，會使會計信息失真，增加了企業(yè)的風險成本，嚴重影響企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)應加強應收賬款的管理，合理控制風險，提前采取對策，盡可能減少壞賬，為此，處理好企業(yè)的應收賬款的管理也就成了企業(yè)財務管理的重要問題。

關鍵詞：應收賬款管理 現(xiàn)狀 原因 建議措施

一、應收賬款的重要性

1.應收賬款的內(nèi)容。應收賬款是指企業(yè)應對外賒銷產(chǎn)品、材料、供應勞務而應向購貨或接受勞務的單位收取的款項。具體來說，應收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務等原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費等。應收款項時企業(yè)經(jīng)營活動中的信用交易及事項所形成的獲取相應資源的權利。從一般意義上說，應收賬款涵蓋了應收票據(jù)、應收賬款、其他應收賬款、預付票據(jù)等內(nèi)容，應收賬款是應收款項最主要的項目。

2.應收賬款的特點。（1）應收賬款是一種商業(yè)信用。（2）應收賬款賬款是由于企業(yè)與外單位之間，由于產(chǎn)品銷售和勞務提供而產(chǎn)生的。（3）企業(yè)產(chǎn)生應收賬款，一般表明產(chǎn)品銷售和勞務提供過程已完成。（4）應收賬款按實際發(fā)生的金額記賬。（5）應收賬款是指流動資產(chǎn)性質(zhì)的債權。

3.應收賬款的作用。（1）增加銷售。在激烈的市場競爭中，通過提供賒銷可有效地促進銷售。因為企業(yè)提供賒銷不僅向顧客提供了商品也在一定時間內(nèi)向顧客提供了購買該商品的資金，顧客將從賒銷中得到好處。所以賒銷會帶來企業(yè)銷售收入和利潤增加。（2）減少存貨。企業(yè)持有一定產(chǎn)成品存貨時，會相應的占用資金，形成倉儲費用、管理費用等，產(chǎn)生成本；而賒銷則可避免這些成本的產(chǎn)生。所以，無論是季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，當企業(yè)的產(chǎn)成品存貨較多時，一般采用優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，將存貨轉化為應收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，存貨資金占用成本、倉儲與管理費用等會相應減少，從而提高企業(yè)收益。

二、四川新華文軒應收賬款的現(xiàn)狀

1.公司簡介。新華文軒出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰荆ㄔ八拇ㄐ氯A文軒連鎖股份有限公司”，簡稱“文軒”）成立于2005年5月，是由全國文化體制改革試點單位四川新華發(fā)行集團有限公司作為發(fā)起人，與多家發(fā)起人跨地域、跨行業(yè)資本聯(lián)合，發(fā)起設立的我國第一家按照上市公司標準組建的股份制出版發(fā)行企業(yè)。2012年，文軒資產(chǎn)總額達86.6億元，實現(xiàn)營業(yè)收入45.92億元，凈利潤5.76億元，綜合實力位居全國同行業(yè)前列。

公司設有采購中心、信息中心、物流中心、生產(chǎn)加工中心、財務管理中心、教育服務事業(yè)部、中盤事業(yè)部、零售事業(yè)部、出版管理部、預算管理中心、戰(zhàn)略企劃部、館配中心、印刷物資公司、數(shù)字出版公司等組織機構。其營業(yè)范圍是負責批發(fā)和零售大中專及中小學學習資料、教材教輔資料、國內(nèi)書刊報、音像制品、零售電子品（讀書郎、步步高、好記星等）文體用品、眼鏡、手機等。

2.新華文軒應收賬款的現(xiàn)狀分析。新華文軒公司的應收賬款主要來源于中盤事業(yè)部（銷售教材），零售事業(yè)部的比例也不小。中盤事業(yè)部對應收賬款回收不及時。新華文軒應收賬款占流動資產(chǎn)的比重較大，在同行業(yè)中，新華文軒應收賬款總量較大，大部分來自于客戶拖欠賬款。新華文軒客戶應收賬款的賬齡很長，所以公司應收賬款質(zhì)量不是很好，基本很少有在短時間內(nèi)付清貨款的客戶。

3.應收賬款管理中存在的問題。在應收賬款管理的環(huán)節(jié)上缺乏系統(tǒng)性，只注重事后強行收款而沒有加強產(chǎn)品賒銷前的管理，即制定信用政策。四川新華文軒公司的信用政策過于寬松，對客戶的賒賬限制幾乎無要求，這是因為新華文軒公司長期以來始終認真貫徹落實黨的教育方針政策，確保完成“課前到書 人手一冊”政治任務。新華文軒公司也沒有對應收賬款風險進行事前控制，缺乏風險進行預警。對于出現(xiàn)壞賬時，才采取計提壞賬準備，也無法解決壞賬出現(xiàn)的根本原因。大多數(shù)賬款不能及時還清，有些單位或是客戶還會拖欠到下一學期的欠款中。然而文軒公司內(nèi)部管理不當，公司的銷售人員同時也承擔著銷售和應收賬款催收的工作，在銷售績效為標準的考核制度下，銷售人員的目標是與客戶可以保持一直良好的希望繼續(xù)合作的關系，比如教輔資料不在國家政策中，全靠學校意愿，購買與不購買這都是銷售人員的績效問題，所以兩者之間存在矛盾，要催客戶結賬又要搞好關系繼續(xù)合作，所以應當設置專門人員去進行催收工作。

三、應收賬款管理存在問題的原因

1.企業(yè)信用狀況不樂觀。隨著賒銷政策的應運而生，很多企業(yè)的信用狀況也隨之成為了賒銷的重要條件之一。由于我國的信用體系不健全，信用制度不完善，各大企業(yè)的信用習慣尚未形成，信用意識單薄，形成“拖欠”、“賴賬”等現(xiàn)象。使得新華文軒在應收賬款的管理上難上加難，公司在應收賬款這一塊面臨巨大的挑戰(zhàn)。

2.社會信用體系不完全、不可靠。目前整個社會尚未形成一種人人講信的風氣，公眾的信用意識不強。信用是經(jīng)濟主體之間的行為，在市場經(jīng)濟中的經(jīng)濟交往形成的信任關系，其存在的前提是獨立的行動者的個性和自主行為。經(jīng)過不斷地改革發(fā)展，我國市場經(jīng)濟雖然有了長足的發(fā)展，但是，完整意義上的市場經(jīng)濟體制還沒有真正確立起來。企業(yè)在經(jīng)濟交往中還存在著欺詐、拖欠等不誠信的現(xiàn)象。

3.新華文軒外部經(jīng)營環(huán)境的原因。部分學校財務管理混亂，沒有良好的財務監(jiān)督機制，違反了財經(jīng)紀律的行為，貪污學校經(jīng)費，個人挪用等問題，進而挪用新華文軒的課本費，使之拖欠款項。也有占用課本款搞基建，學校換領導不認舊教材欠款，一拖再拖等現(xiàn)象。

四、加強新華文軒應收賬款管理的建議措施

1.加強應收賬款的內(nèi)部控制。增強銷售人員應收賬款管理風險意識是加強企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的首要條件。因為銷售人員要與其客戶保持良好的合作關系，可能會忽略了考核客戶的資信情況而較盲目的簽約，其原因是客戶都是學?；蛘哒?，因而容易忽略約定付款條款。公司也需要設置專門人員進行應收賬款的管理，與銷售人員分清職責。要求專門人員，匯報每筆應收賬款情況時，對沒有按時收回的應收賬款要說明原因，并要求說明說款時間，及時催收款項，若賬款超期催收無果，應及時反應財務人員，做進一步措施。

2.加強應收賬款的事前控制。古語云：“凡事預則立，不預則廢”，這句話道出了計劃的重要性。計劃→執(zhí)行→檢查→處理，這是美國質(zhì)量管理專家戴明提出的PDCA循環(huán)法。按照該循環(huán)法，應收賬款的事前控制就是應收賬款管理的計劃階段，它包括選擇賒銷對象和制定信用政策。

賒銷對象的選擇至關重要，選擇了信用好的客戶可大大減少壞賬損失，因此企業(yè)在賒銷前應根據(jù)客戶的現(xiàn)實及未來的付現(xiàn)能力、經(jīng)營狀況及其發(fā)展前景、商業(yè)信譽和未來融資能力等因素判斷客戶按期償還賬款的可能性，選擇還款可能性大的企業(yè)作為賒銷對象。為了全面了解客戶的資信情況，企業(yè)可咨詢工商銀行行政管理部門了解其社會信用、信譽及其他相關信息，通過銀行了解其銀行信用情況，通過查閱和分析會計資料了解其經(jīng)營狀況。在確定對象時，對于一些老客戶千萬不可麻痹大意要隨時關注其經(jīng)營狀況的變化，切不可因為是老客戶就掉以輕心，特別是對于一些金額較大的賒銷業(yè)務。對于新客戶，特別是信息資料不太準確可靠、經(jīng)營風險和財務風險較大的潛在客戶應采取抵押賒銷的方式并在銷售合同中明確列示擔保物或單獨訂立保證合同，以便在客戶不能按期償還債時減少損失。

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