淺談分公司成本費用風險控制

摘 要：在了解成本費用控制的內(nèi)容，更清楚認識分公司成本費用控制的意義，分析了成本費用存在風險后，通過對基層單位費用指標測算下達、過程管控、規(guī)范報銷、事前、事中、事后監(jiān)督等方面，規(guī)范從嚴管控，員工深化廉政廉潔意識，公司管理部門強化監(jiān)督，使各類成本費用指標能控、在控，有效防范成本費用管控風險。

關鍵詞：分公司 成本費用風險控制

一、分公司基層單位成本費用風險管控背景

成本費用控制是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)成本費用計劃對各項實際發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本費用進行審核，將其控制在計劃成本費用以內(nèi)，防止超支、浪費和損失的發(fā)生，以保證成本費用計劃的執(zhí)行。目前我國企業(yè)來講，財務管理存在著各式各樣的漏洞，在激烈的競爭壓力下，科學合理的控制成本費用，有效的防止財務風險，才能使企業(yè)能更長久的發(fā)展壯大。企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織，成本費用是抵減利潤的主要因素。通過成本費用控制，降低成本費用，可以增加利潤，進而可以提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。通過成本費用控制，可以提升社會經(jīng)濟效益，確保未來社會的可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。加強成本費用控制，降低成本費用是落實節(jié)能降耗減排的重要舉措，符合建設節(jié)約型社會的時代要求。

分公司是總公司的成本中心，是總公司最基礎、最直接的責任中心，管理重心由對企業(yè)的盈利能力的管控轉(zhuǎn)移到成本總額的管控，考核其成本管理應該以其可控為基本原則。但是其可控的時間、空間范圍和責任人素質(zhì)是具有很大伸縮性的，其成本費用風險幾乎遍及分公司領導和職工能夠想到或想不到的每一個角落。只要有強烈的成本費用節(jié)約意識和健全的全員成本費用管理辦法，就一定能夠捕捉到每一個可能帶來財務風險的成本費用控制關鍵點。盡管這些成本費用風險點看起來可能微不足道，似乎對分公司的財務狀況構(gòu)不成多大威脅。但是千里之堤，潰于蟻穴。任何一處些微的顯形或隱性的風險點，在經(jīng)過量變到質(zhì)變的過程后，就可能把分公司置于支付不能的境地，把總公司逼到不得不破產(chǎn)清算的邊緣。分公司成本費用控制處于極其重要的地位，企業(yè)成本水平的高低直接決定著企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的大小和競爭能力的強弱，控制成本、節(jié)約費用、降低物耗，對于企業(yè)具有重要意義。這就要求我們對成本費用要進一步細化，同時要強化管控成本費用管理中存在的風險，從而節(jié)約費用，有效控制成本，提高經(jīng)濟效益，做到風險在控、可控，核算信息維度和顆粒度要求更為精細。

二、分公司成本費用存在風險

企業(yè)費用中存在的主要風險有：預算不符合實際；預算的內(nèi)容不完整；預算采集的編制基礎（歷史數(shù)據(jù)、費用標準等）不準確；預算編制中出現(xiàn)計算錯誤；預算未經(jīng)有效審批；費用的原始交易記錄不完整、不準確、不合法；費用開支未經(jīng)過有效審批；費用計提不完整、不準確（如科目、類別和金額）；費用攤銷不正確（期間、起始時間、項目）；預提攤銷的金額計算不準確；會計記錄不正確（金額，會計科目，會計期間，預提的依據(jù)等）。

企業(yè)成本費用方面還存在著成本費用支出違反國家法律法規(guī)，違規(guī)設立“小金庫”等風險，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟損失和信譽損失；成本費用支出未經(jīng)適當審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致?lián)p失；成本費用預測不科學、不合理，可能因成本費用支出超預算或者預算外支出導致企業(yè)權(quán)益受損；成本費用的核算和相關會計信息不合法、真實、完整，可能導致企業(yè)財務報告失真等方面的風險。

分公司直接材料成本費用升降既可能是成本費用控制的關鍵點，也可能是未來帶來財務風險的風險點。具體剖析如下：

沒有貨比三家導致采購到非物美價廉的材料；分公司層層設庫、重復儲備物資導致資源不能共享、占用存貨資金增加、倉儲費用提高；采購材料有質(zhì)量缺陷甚至假冒偽劣，有毒有害；由于國家宏觀因素導致材料價格升降；供應商壟斷價格或指定供貨商導致采購價格高于市場價格；超時磨損設備趕進度導致用料增加；資源基地管理不善導致資源毀損；資源基地維護計劃失效導致低效運行；資源管理系統(tǒng)無法提供準確資源信息導致信息失真； 內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不力和監(jiān)督考察不到位導致采購環(huán)節(jié)違規(guī)；缺貨引起停工待料；賬物不符導致潛（盈）虧。

分公司人工成本管理不到位，出現(xiàn)不在崗人員領工資現(xiàn)象，造成人工成本失控；激勵與約束機制不合理導致人心不穩(wěn)，人工成本效益不高；未按法規(guī)合同計付工資、福利、保險等而招致勞動爭議和訴訟；沒有技術(shù)培訓、經(jīng)驗不足導致用時增加；人浮于事；臨時工增加；作業(yè)計劃安排不當；產(chǎn)量少沒有規(guī)模效益；產(chǎn)過于銷；工作環(huán)境不佳；勞動情緒不高等都是導致人工成本升降的關鍵點。分公司基層單位人員專業(yè)素質(zhì)層次不齊，只有提高企業(yè)人力資源管理水平，把人工成本提高部分進行內(nèi)部自我消化，才能保障完成總公司提出的利潤目標。

三、成本費用風險管控要點

一是計劃編制依據(jù)充分，費用事項過程規(guī)范。分析有效管控成本費用，首先做好的成本費用的分解工作，在總公司下達成本費用指標后，根據(jù)公司歷史成本費用數(shù)據(jù)、對成本費用水平科學預測，制訂科學、合理的成本費用管理目標，通過企業(yè)資源管理系統(tǒng)（ERP）預算管理平臺下達和管理部門費用預算。分公司基層單位可能存在著區(qū)域差異，可根據(jù)基層單位所管轄的區(qū)域相關成本參數(shù)，設立調(diào)整系數(shù)，根據(jù)歷年費用數(shù)據(jù)測算出相應的費用取費標準，測算出各基層單位的各類費用指標測算依據(jù)，同時又根據(jù)地域特點和總公司下達指標做合理更正后做適應調(diào)整，經(jīng)過公司成本費用預算審批程序?qū)徟笙掳l(fā)，確保滿足基層單位日常開支。

二是加強培訓，規(guī)范列支從嚴管控。基層單位人員專業(yè)素質(zhì)層次不齊，部分人員廉潔自律意識仍然淡薄，財務、監(jiān)察部門人員對成本列支的真實性監(jiān)控存在局限性，在原始單據(jù)的規(guī)范性、完整性仍存在問題。分公司可通過開展培訓、加強宣傳等方式使基層單位清晰成本列支相關要求，從嚴管控基層單位成本費用列支，確保費用無計劃不列支，有計劃不超支。組織學習公司企業(yè)文化讀本，剖析典型案例，以身邊的事教育身邊的人，采取送教到基層單位的方式增強教育針對性。嚴格執(zhí)行新任中層管理者開展廉政法規(guī)知識測試和廉政約談制度，夯實廉潔自律的思想根基。

三是科學分析嚴格考核。企業(yè)應當建立成本費用分析制度。企業(yè)可以運用比較分析法、比率分析性、因素分析法、趨勢分析法等方法開展成本費用分析，檢查成本費用預算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本費用的途徑和方法。應當建立成本費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應及時上報有關部門。應當建立成本費用考核制度，對相應的成本費用責任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。成本費用考核工作主要包括修訂成本費用預算、確定成本考核指標和分析、評價業(yè)績等。在進行成本費用考核時，可以通過目標成本節(jié)約額、目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核責任中心成本費用預算或開支標準的執(zhí)行情況，保證業(yè)績評價公正、合理。

四是加強監(jiān)督檢查，強化制度執(zhí)行。企業(yè)應當加強對成本費用的監(jiān)督檢查，確保制度有效執(zhí)行，明確監(jiān)督檢查人員的職責權(quán)限，定期和不定期地開展檢查工作。檢查內(nèi)容包括：成本費用業(yè)務相關崗位及人員的設置情況；成本費用授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況；成本費用預算制度的執(zhí)行情況；成本費用核算制度的執(zhí)行情況。

總之，在充分了解成本費用控制的意義和成本費用存在風險情況下，通過對基層單位費用指標測算下達、過程管控、規(guī)范報銷、事前、事中、事后監(jiān)督等方面，深化廉政廉潔意識，規(guī)范列支從嚴管控，公司管理部門強化監(jiān)督，使各類成本費用指標能控、在控等方面，有效防范成本費用管控風險。