大數(shù)據(jù)時(shí)代下稅務(wù)籌劃的優(yōu)化

摘 要：傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃主要是利用稅收政策進(jìn)行籌劃，達(dá)到合理合法節(jié)約資金，而稅收政策主要來(lái)源方式傳統(tǒng)模式，稅務(wù)籌劃方式也是傳統(tǒng)模式；互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展給稅務(wù)籌劃插上了騰飛翅膀，稅務(wù)籌劃方式帶來(lái)了更美好的前景。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代 稅務(wù)籌劃 優(yōu)化

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代下的稅務(wù)籌劃

2015年8月國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要的通知》結(jié)合當(dāng)前我國(guó)的現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)，對(duì)大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵進(jìn)行了界定：“大數(shù)據(jù)是以容量大、類型多、存取速度快、應(yīng)用價(jià)值高為主要特征的數(shù)據(jù)集合。快速發(fā)展為對(duì)數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲(chǔ)和關(guān)聯(lián)分析，從中發(fā)現(xiàn)新知識(shí)、創(chuàng)造新價(jià)值、提升新能力的新一代信息技術(shù)和服務(wù)業(yè)態(tài)?！倍悇?wù)籌劃是納稅人通過(guò)對(duì)其涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排，以非違法性為基本特點(diǎn)，以減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款為主要目標(biāo)的理財(cái)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃可以運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)來(lái)挖掘海量數(shù)據(jù)本身的潛在價(jià)值，洞察數(shù)據(jù)間的相關(guān)規(guī)律，并在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新稅務(wù)籌劃，促使稅務(wù)籌劃發(fā)展進(jìn)入到一個(gè)新的階段。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)籌劃面臨的主要挑戰(zhàn)

1.涉稅信息采集的挑戰(zhàn)。隨著經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展、社會(huì)分工細(xì)致化以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支持，納稅人的經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多樣化，核算方式也逐漸由傳統(tǒng)的紙質(zhì)記錄向信息電子化、無(wú)紙化方向發(fā)展。這些變化導(dǎo)致稅源進(jìn)行跨境、跨省、跨市流動(dòng)性和隱蔽性增強(qiáng)。同時(shí)，由于管理體制、法律缺失和各部門各領(lǐng)域主導(dǎo)系統(tǒng)開發(fā)管理等原因，信息孤島、信息壁壘現(xiàn)象較為嚴(yán)重和突出，稅務(wù)籌劃部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)、涉稅第三方之間信息不對(duì)稱的現(xiàn)象也較為嚴(yán)重。信息不對(duì)稱主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是稅務(wù)籌劃部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間存在信息不對(duì)稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)籌劃部門之間信息交流渠道不暢，雙方難以就稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，阻礙了稅務(wù)籌劃規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是稅務(wù)籌劃部門與涉稅第三方之間存在信息不對(duì)稱。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)少不了與其他經(jīng)濟(jì)部門打交道，如企業(yè)涉及貨幣資金的活動(dòng)與銀行密切相關(guān)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍變化等事項(xiàng)與工商部門相關(guān)聯(lián)，另外與房產(chǎn)、海關(guān)等部門也息息相關(guān)。這些涉稅第三方掌握大量涉稅數(shù)據(jù)，但是稅務(wù)籌劃部門與涉稅第三方之間缺乏信息共享平臺(tái)，稅務(wù)籌劃部門難以從涉稅第三方獲得必要的涉稅數(shù)據(jù)。

2.涉稅信息安全的挑戰(zhàn)。涉稅信息多為納稅人的敏感信息，納稅人對(duì)于涉稅信息安全往往都有著很高的要求。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅務(wù)籌劃行業(yè)獲取的涉稅數(shù)據(jù)具有透明化、公開化的特點(diǎn)，納稅人信息很容易被除稅務(wù)籌劃部門和納稅人自身以外的其他個(gè)人和部門獲取，這使得納稅人的隱私保護(hù)面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。此外，由于涉稅數(shù)據(jù)量龐大而且關(guān)聯(lián)性強(qiáng)，在大數(shù)據(jù)逐步走向開放的過(guò)程中，網(wǎng)絡(luò)黑客可以較為容易地利用挖掘工具和程序破譯諸如客戶銀行賬戶之類的重要信息，給納稅人造成經(jīng)濟(jì)損失。在大數(shù)據(jù)時(shí)代納稅人涉稅數(shù)據(jù)的保密工作一直是制約稅務(wù)籌劃發(fā)展的重要問(wèn)題。

3.稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)的挑戰(zhàn)。在當(dāng)期實(shí)踐中，稅務(wù)籌劃人員對(duì)于大數(shù)據(jù)的理解仍處于較淺層面，對(duì)涉稅數(shù)據(jù)重視程度不高，大多習(xí)慣于按照以往經(jīng)驗(yàn)辦事，缺乏大數(shù)據(jù)理念。同時(shí)，隨著企業(yè)信息化管理水平的不斷提高，大量企業(yè)會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)內(nèi)部，而許多稅務(wù)籌劃人員對(duì)企業(yè)管理信息系統(tǒng)缺乏了解。此外，大數(shù)據(jù)時(shí)代要求稅務(wù)籌劃人員不僅要精通稅法、會(huì)計(jì)等知識(shí)，還要學(xué)會(huì)把數(shù)據(jù)科學(xué)運(yùn)用到實(shí)際工作中，從信息化管理軟件的模塊設(shè)計(jì)，到各種數(shù)據(jù)的采集、分析，都需要稅務(wù)籌劃人員以戰(zhàn)略性眼光來(lái)加以考量。而當(dāng)前稅務(wù)籌劃人員對(duì)如何運(yùn)用現(xiàn)代的數(shù)據(jù)分析工具來(lái)認(rèn)識(shí)、說(shuō)明和解決問(wèn)題的能力比較欠缺。

4.稅務(wù)籌劃大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)的挑戰(zhàn)。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，越來(lái)越多的企業(yè)開始尋求利用大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮作用，然而大多數(shù)企業(yè)缺乏專業(yè)技能來(lái)了解和分析大數(shù)據(jù)對(duì)其業(yè)務(wù)的影響，無(wú)法將原始數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成高質(zhì)量的決策，這就為稅務(wù)籌劃行業(yè)帶來(lái)了新的契機(jī)。稅務(wù)籌劃行業(yè)通過(guò)數(shù)據(jù)信息的采集和傳輸，稅務(wù)籌劃服務(wù)和稅務(wù)產(chǎn)品將會(huì)在行業(yè)之間、用戶之間以及用戶與政府之間進(jìn)行融合，將提升稅務(wù)籌劃每個(gè)環(huán)節(jié)的價(jià)值，推動(dòng)稅務(wù)籌劃的創(chuàng)新和變革。當(dāng)前稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)建設(shè)的主要難點(diǎn)集中在中小型稅務(wù)師事務(wù)所的信息化程度不足，一方面，由于稅務(wù)籌劃大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)初期投入大，大多數(shù)的中小型稅務(wù)師事務(wù)所缺乏足夠的財(cái)力、技術(shù)以及相關(guān)專業(yè)人才去建設(shè)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)；另一方面，各個(gè)稅務(wù)師事務(wù)所均根據(jù)自己需要自行開發(fā)建設(shè)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，各自為政，數(shù)據(jù)質(zhì)量難以保證，大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)整合效果不盡如人意。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代稅務(wù)籌劃的優(yōu)化路徑

1.推進(jìn)涉稅信息有效整合。涉稅信息數(shù)字化是指將各類復(fù)雜多變的信息轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢远攘康臄?shù)據(jù)。目前，稅務(wù)籌劃行業(yè)雖然通過(guò)各種渠道獲取了海量信息，但是由于未能進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)字化處理，無(wú)法有效地整合利用信息，制約了應(yīng)用和管理效果。數(shù)字化的前提是標(biāo)準(zhǔn)化，無(wú)論是納稅人自行提供的信息還是第三方涉稅信息，必須按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采集和存儲(chǔ)，才能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)字化應(yīng)用。針對(duì)目前稅務(wù)籌劃人員采集涉稅信息過(guò)程中出現(xiàn)的信息不對(duì)稱、“信息孤島”的現(xiàn)象，如果僅是依靠傳統(tǒng)手工做法，勢(shì)必耗費(fèi)巨大的時(shí)間和精力，對(duì)數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用也會(huì)存在不足。

因此，稅務(wù)籌劃人員必須借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行導(dǎo)入、集中、自動(dòng)關(guān)聯(lián)與分類應(yīng)用；稅務(wù)籌劃行業(yè)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間建立起暢通的信息交流渠道，就稅務(wù)籌劃方案及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)商，切實(shí)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)；在此基礎(chǔ)上還應(yīng)加強(qiáng)與工商、財(cái)政、銀行等涉稅第三方之間的信息共享平臺(tái)建設(shè)，打破部門間的信息壁壘。

2.完善涉稅信息安全保護(hù)措施。稅務(wù)籌劃行業(yè)應(yīng)從三個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)納稅人隱私的保護(hù)：一是與政府部門積極協(xié)調(diào)，建立稅務(wù)籌劃服務(wù)相關(guān)法律，以此來(lái)規(guī)范稅務(wù)籌劃行業(yè)的發(fā)展，避免納稅人隱私的泄露。為了規(guī)范稅務(wù)籌劃行業(yè)的執(zhí)業(yè)行為，我國(guó)應(yīng)盡快出臺(tái)包括《稅務(wù)師法》《稅務(wù)籌劃法》《稅務(wù)代理程序法》在內(nèi)的法律法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范約束稅務(wù)籌劃行業(yè)，為我國(guó)稅務(wù)籌劃行業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)完備的法律環(huán)境；二是應(yīng)當(dāng)積極完善稅務(wù)籌劃大數(shù)據(jù)模式下的基礎(chǔ)設(shè)施，以此來(lái)為納稅人的隱私保護(hù)提供設(shè)施基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃行業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全系統(tǒng)硬件和系統(tǒng)安全軟件平臺(tái)建設(shè)，加大大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)維護(hù)等資金的投入力度；三是積極加強(qiáng)涉稅信息安全人才的培養(yǎng)，加大對(duì)工作人員涉稅信息安全的培訓(xùn)力度，使得稅務(wù)籌劃人員充分認(rèn)識(shí)信息安全的重要性，通過(guò)專業(yè)技術(shù)的運(yùn)用不斷完善稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)的漏洞，不給竊取信息者可乘之機(jī)。

3.加大稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)力度。大數(shù)據(jù)時(shí)代的核心不是比較取得數(shù)據(jù)量的多少，而是充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值，使其發(fā)揮最大作用。大數(shù)據(jù)思維是將總體數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、挖掘、整合與處理，進(jìn)而采用隨機(jī)采樣對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)一步有效處理。目前稅務(wù)籌劃人員對(duì)大數(shù)據(jù)的運(yùn)用仍不足，對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知水平有待進(jìn)一步的提高。為此要進(jìn)一步加大稅務(wù)籌劃人員培訓(xùn)力度，在稅務(wù)籌劃行業(yè)深入普及大數(shù)據(jù)相關(guān)知識(shí)，引導(dǎo)稅務(wù)籌劃人員正確理解大數(shù)據(jù)的核心理念，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)的思維方式，力爭(zhēng)在稅務(wù)籌劃行業(yè)營(yíng)造一個(gè)“用數(shù)據(jù)來(lái)說(shuō)話、用數(shù)據(jù)來(lái)管理、用數(shù)據(jù)來(lái)決策、用數(shù)據(jù)來(lái)創(chuàng)新”的大數(shù)據(jù)文化氛圍，為稅務(wù)籌劃大數(shù)據(jù)建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)和專業(yè)基礎(chǔ)。

通過(guò)以上分析，大數(shù)據(jù)下的稅務(wù)籌劃，核心是做好各種與稅務(wù)籌劃有關(guān)數(shù)據(jù)的收集、加工分析，還有更重要是有這方面專業(yè)人才的能夠利用這些大數(shù)據(jù)，最大限度地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。