淺析培訓(xùn)輔導(dǎo)在納稅服務(wù)中的關(guān)鍵作用

摘 要：納稅培訓(xùn)是征收管理基礎(chǔ)的基礎(chǔ)，貫穿于整個(gè)征管過程。但目前納稅培訓(xùn)卻滯后于稅收征管發(fā)展，不能有效促進(jìn)其發(fā)展、不能全面發(fā)揮其作用。一方面，納稅人數(shù)量逐年增加，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅培訓(xùn)方面的人力投入、物力投入與納稅人增長不匹配。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)傳統(tǒng)辦學(xué)方式不能滿足納稅人的多樣化的培訓(xùn)輔導(dǎo)需求。本文在前人研究成果的基礎(chǔ)上，全面歸納總結(jié)納稅人和稅務(wù)人員對納稅培訓(xùn)工作的評價(jià)，分析原因、找出癥結(jié)所在?？偨Y(jié)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅培訓(xùn)中存在的問題，提出解決方案，希望能夠?yàn)榧{稅培訓(xùn)提供一點(diǎn)有益的建議。

關(guān)鍵詞：納稅 培訓(xùn)輔導(dǎo) 服務(wù)

一、當(dāng)前納稅培訓(xùn)存在的問題

1.納稅培訓(xùn)供需不平衡。每年從總局到地方各級稅務(wù)局機(jī)關(guān)下發(fā)的各類文件數(shù)量巨大，不僅有規(guī)范性文件還有文件解讀，落實(shí)到各省市有具體操作標(biāo)準(zhǔn)，到了地市一級甚至還有更加細(xì)化的要求，可謂海量信息。雖然每年也會終止執(zhí)行一些文件，但有效稅收政策文件是逐年上升的。以國家稅務(wù)總局下發(fā)的稅收法規(guī)為例，具體情況如圖1所示：

從圖1可以看出，2011年底，有效稅收政策文件數(shù)量為4000

多份，到了2015年底就已經(jīng)超過5000份了，這就意味著在2016年辦理稅務(wù)登記的納稅人需要掌握更多的涉稅信息量，對稅務(wù)人員來講，這些有效的稅收政策文件要真正掌握也不是容易的事情。同時(shí)，納稅人數(shù)量逐年上升， 2011年至2015年內(nèi)資企業(yè)、有限責(zé)任公司、私營企業(yè)、個(gè)體戶數(shù)量均出現(xiàn)增長態(tài)勢，特別是個(gè)體戶的增長速度明顯高于其他類型納稅人增長速度。在我國，大多數(shù)個(gè)體戶由于經(jīng)營規(guī)模小，通常不建賬，不請專業(yè)財(cái)務(wù)人員處理涉稅事宜。讓這一部分納稅人了解、掌握稅務(wù)知識、開展納稅培訓(xùn)的工作量較大，但這一部分納稅人也是必須要開展培訓(xùn)的納稅人群體。納稅培訓(xùn)內(nèi)容逐年增加、稅務(wù)人員數(shù)量總體不變、納稅人數(shù)量不斷增長的大環(huán)境下，納稅培訓(xùn)必然出現(xiàn)供需不平衡的情況。

2.納稅培訓(xùn)缺乏有效考評機(jī)制。2014年《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)納稅人學(xué)堂建設(shè)的通知》將納稅人學(xué)堂的建設(shè)、運(yùn)行情況納入績效考評中，要將考核指標(biāo)細(xì)化并落實(shí)到崗、到人，確保納稅人學(xué)堂能夠規(guī)范化、常態(tài)化、科學(xué)化的發(fā)展。但是，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)僅將授課次數(shù)、課時(shí)，國地稅合作辦學(xué)情況，納稅人投訴等簡單易操作的內(nèi)容納入績效考核。納稅人學(xué)堂中的重要指標(biāo)，例如教學(xué)質(zhì)量、授課方式、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)內(nèi)容更新程度等均未列入考核。究其原因一是實(shí)際操作中存在考評困難。二是師資來源決定考評困難，納稅人學(xué)堂的師資力量大多數(shù)來源于優(yōu)秀的基層稅務(wù)干部，這些人員在系統(tǒng)內(nèi)并非專職講師。雖然部分人員有課酬，但是如果將教學(xué)質(zhì)量等硬性績效指標(biāo)責(zé)任到人，需要付出較多的精力來做課程準(zhǔn)備，高壓力影響講師的積極性，影響基層納稅人學(xué)堂的運(yùn)行。

3.缺乏需求分析及培訓(xùn)評估機(jī)制。目前，在我國稅收知識的傳遞多數(shù)時(shí)候還由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅培訓(xùn)缺乏需求分析及培訓(xùn)評估。需求分析是指在納稅培訓(xùn)之前，由稅務(wù)部門對納稅人的需求、納稅人的能力、培訓(xùn)目標(biāo)等指標(biāo)進(jìn)行綜合考量，從而確定培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)計(jì)劃的過程，具有很強(qiáng)的目的性、指導(dǎo)性、實(shí)施性，能夠達(dá)到“始于納稅人需求”、納稅培訓(xùn)個(gè)性化的目標(biāo)。此外，我國納稅培訓(xùn)缺乏系統(tǒng)的評估。目前，僅在納稅培訓(xùn)結(jié)束后，對納稅人開展問卷調(diào)查，對授課老師、授課內(nèi)容進(jìn)行滿意度測評，用以提高教學(xué)質(zhì)量。單憑納稅人的問卷不能全面評估授課效果。

二、國內(nèi)外納稅培訓(xùn)的借鑒和啟示

1.納稅培訓(xùn)社會化。西方發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)代理、涉稅中介發(fā)展的比較早，普及率比較高。這些國家同樣存在機(jī)構(gòu)扁平化的特點(diǎn)，單純依靠稅務(wù)機(jī)構(gòu)來提供納稅培訓(xùn)服務(wù)不能滿足納稅人的需求。將社會力量引入成為了不二法則。委托政府其他部門、納稅培訓(xùn)簽約外包、由市場提供服務(wù)、鼓勵(lì)志愿者服務(wù)等多種形式都發(fā)揮著不同程度的積極作用，可以作為我國發(fā)展社會化納稅培訓(xùn)的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

2.納稅人的科學(xué)分類提高納稅培訓(xùn)針對性。以納稅人為中心是很多國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作重心。圍繞納稅人的需要提供納稅培訓(xùn)是國外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的普遍做法。給納稅人科學(xué)分類就成為個(gè)性化納稅培訓(xùn)的基礎(chǔ)。不同的國家分類標(biāo)準(zhǔn)也不一樣，美國是圍繞個(gè)人工薪和投資收益、小企業(yè)和自雇業(yè)主、大中型企業(yè)、免稅組織與政府機(jī)構(gòu)四大類納稅人進(jìn)行分類的。同時(shí)關(guān)注每類納稅人中的特殊群體，開展特殊的納稅培訓(xùn)服務(wù)。

三、進(jìn)一步優(yōu)化納稅培訓(xùn)的建議

1.加強(qiáng)納稅培訓(xùn)社會化程度。我國的納稅培訓(xùn)存在供需不平衡、培訓(xùn)質(zhì)效低、缺乏考核機(jī)制等等問題。在稅務(wù)總局提出以納稅人為中心的服務(wù)理念，征管體制改革也提出給納稅人“高含金量”的服務(wù)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人培訓(xùn)方面可支配的資源有限，在現(xiàn)有體制、資源下，做好納稅培訓(xùn)需要尋求新突破、找到新方向。

2.轉(zhuǎn)變納稅培訓(xùn)觀念。我國提出建設(shè)服務(wù)型政府、服務(wù)型機(jī)關(guān)以來，國家稅務(wù)總局設(shè)立納稅服務(wù)司，負(fù)責(zé)納稅服務(wù)工作，致力于將納稅服務(wù)理念融入稅收執(zhí)法全過程，目的是全面提高納稅人滿意度、納稅人的稅收遵從度。但是稅務(wù)機(jī)關(guān)長期以來不同程度地存在著“官本位”意識。有一些稅務(wù)人員仍然在認(rèn)知上、行為上、態(tài)度上不同程度的表現(xiàn)出權(quán)力意識強(qiáng)、服務(wù)意識淡薄。另一方面，納稅人習(xí)慣了傳統(tǒng)的管理方式，缺乏征納關(guān)系平等的意識，對服務(wù)質(zhì)量的期望值不高。

3.加強(qiáng)社會化納稅培訓(xùn)的管理。積極加強(qiáng)對社會納稅培訓(xùn)組織的管理，建立與社會化組織、與納稅人之間雙溝通，確保社會化組織提供的納稅培訓(xùn)能夠滿足納稅人的質(zhì)量需求、數(shù)量需求、特色需求。納稅培訓(xùn)社會化方式?jīng)Q定稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管重點(diǎn)，對委托給政府其他部門，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要關(guān)注重點(diǎn)是監(jiān)督被委托部門的執(zhí)行情況，跟蹤納稅培訓(xùn)的質(zhì)效，避免被委托部門出現(xiàn)服務(wù)不全面、不公平、無效率等情況。對于簽約外包的納稅培訓(xùn)，稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的專業(yè)水平、是否能夠滿足納稅人的個(gè)性化需求、是否能幫助納稅人獨(dú)立完成涉稅事宜。對于完全市場化的納稅培訓(xùn)組織，稅務(wù)機(jī)關(guān)要重點(diǎn)監(jiān)管對職業(yè)資質(zhì)、執(zhí)業(yè)行為是否規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面。

4.發(fā)展多種形式的資金投入形式。發(fā)展多種形式的資金投入能夠更好的為納稅人提供納稅培訓(xùn)服務(wù)。政府可以參考納稅培訓(xùn)考核結(jié)果給予一定的政府補(bǔ)貼，也可以通過免稅方式、納稅培訓(xùn)機(jī)構(gòu)特許經(jīng)營權(quán)等方式，用來確保社會化納稅培訓(xùn)質(zhì)量及運(yùn)行機(jī)制。

5.建立納稅培訓(xùn)需求分析機(jī)制。根據(jù)納稅培訓(xùn)的不同內(nèi)容、不同目標(biāo)、不同群體，結(jié)合不同培訓(xùn)方式，實(shí)現(xiàn)因人而異、因需而教的納稅培訓(xùn)服務(wù)，提升納稅培訓(xùn)服務(wù)的有效性、針對性。納稅培訓(xùn)需求分析重點(diǎn)是分析納稅人的需求，還包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、私部門三方的分析體系，需要對稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)目標(biāo)進(jìn)行分析，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)希望納稅培訓(xùn)能夠帶來的預(yù)期，還需要考量私部門是否符合承擔(dān)納稅培訓(xùn)服務(wù)的軟、硬環(huán)境。

6.完善納稅培訓(xùn)質(zhì)量考核機(jī)制。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅培訓(xùn)的考核內(nèi)容均是受眾人次、培訓(xùn)次數(shù)、授課時(shí)長、授課內(nèi)容等可以量化的項(xiàng)目上。有一些不能量化的因素也在影響納稅培訓(xùn)質(zhì)量，例如：授課老師與納稅人的互動情況、授課老師的態(tài)度、授課的環(huán)境情況、多媒體設(shè)備支持情況等。例如可以結(jié)合納稅人滿意度調(diào)查結(jié)果，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參考納稅信用等級評價(jià)結(jié)果。

作者簡介：王慧晶（1979.10—）女。民族：蒙古族。籍貫：內(nèi)蒙古自治區(qū)牙克石市。學(xué)歷：本科。職稱：初級。單位所在地：內(nèi)蒙古自治區(qū)根河市林海街。