“營改增”對園林綠化企業(yè)的影響分析探討

摘 要：營改增是當(dāng)前我國進(jìn)行稅收改革的重要內(nèi)容，在2013年，推廣到了園林綠化行業(yè)，并且取得了良好效果。但是營改增對園林綠化企業(yè)也帶來了很多不利影響，這受到了園林綠化企業(yè)的廣泛關(guān)注。因此，本文首先分析營改增實(shí)施以后，對園林綠化企業(yè)生產(chǎn)施工產(chǎn)生的各種影響，然后結(jié)合實(shí)際情況，提出相應(yīng)的整改策略。

關(guān)鍵詞：營改增 園林綠化企業(yè) 影響分析

一、營改增分析

我國根據(jù)當(dāng)前稅收情況，把營業(yè)稅改為增值稅的一種財政政策，這是我國財務(wù)體系稅收改革的重要內(nèi)容。在具體的實(shí)施過程中，遇到了很多阻礙和問題。與此同時，隨著我國城市化水平不斷提升，園林綠化工程得到了快速發(fā)展。在2013年， 我國政府把園林綠化企業(yè)正式納入到營改增稅制改革體系中，給園林企業(yè)發(fā)展提供了重大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。根據(jù)園林工程建設(shè)實(shí)際情況，主要包括設(shè)計部分和施工部分，在具體改革過程中，有所不同。在營改增前，園林綠化施工屬于建筑工程施工行業(yè)，營業(yè)稅率為3%；園林綠化設(shè)計屬于設(shè)計服務(wù)行業(yè)，營業(yè)稅稅率為5%。如何消除消極影響，擴(kuò)大積極影響，成為當(dāng)前園林綠化企業(yè)面臨的重要的問題。

二、營改增對我國園林綠化企業(yè)的影響

自我國引進(jìn)增值稅以來，我國政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況進(jìn)行三次調(diào)整。在2016年5月，我國開始推行營改增政策。在進(jìn)行營改增之前，在實(shí)際征稅過程中，存在重復(fù)征稅的問題，并且隨著循環(huán)鏈條的延伸，稅金額度就會越大。下面針對營改增對我國園林綠化企業(yè)的影響展開論述。

1.營改增對我國園林綠化設(shè)計企業(yè)的影響。由于規(guī)模不同，納稅數(shù)量也就不同。從小規(guī)模納稅角度來說，低于500萬園林綠化企業(yè)屬于小規(guī)模的納稅人，在征稅過程中，需要按照3%稅率進(jìn)行征稅，與之前相比，稅費(fèi)下降了40%，在一定程度上減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。但是在施工方面，稅率沒有變化，依然是3%。因此，從小規(guī)模納稅的角度來說，能夠享受營改增帶來的好處。根據(jù)我國財稅文件規(guī)定，采用普通的方法，建筑行業(yè)增值稅的稅率為11%， 其他行業(yè)適用于6%。由此可知，從一般納稅人的角度考慮，設(shè)計板塊由5%營業(yè)稅調(diào)整為6%的營業(yè)稅，要充分考慮到其他的稅外因素，可以得出實(shí)際的稅率為5.66%，增加了0.66%。但是與人工成本費(fèi)用有關(guān)聯(lián)的行業(yè)，目前沒有征收增值稅，就會很難獲得增值稅發(fā)票，在實(shí)際園林綠化施工過程中，人工費(fèi)用會占整體費(fèi)用的一半，這對進(jìn)項稅的抵扣產(chǎn)生十分重要的影響。在設(shè)計的分包業(yè)務(wù)中，在進(jìn)行營改增之前，稅收入為需要減去分包金額，進(jìn)行營改增之后，計稅收入和分包金額不能進(jìn)行抵扣，就會增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.營改增對園林綠化施工的影響。園林綠化施工屬于建筑行業(yè)，在營改增之后，預(yù)留稅率為11%，在實(shí)際確認(rèn)收入過程中，要扣除相應(yīng)的稅額，按照既定的11%稅率計算結(jié)果為9.91%，由此可知，在推行營改增以后，對于園林工程建設(shè)的影響，主要表現(xiàn)在苗木上，2017年7月1日，我國兼并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消了13%的增值稅稅率。對一般納稅人而言，在增改之前，稅率為3%，營改增以后，名義稅率為11%，實(shí)際稅率為9.91%，從稅率方面來看，增加了稅負(fù)。另外，對園林綠化施工部分而言，在改革以后，增值稅需要開具增值稅發(fā)票，然后才能進(jìn)行抵扣，在這種情況下，增值稅發(fā)票很難進(jìn)行充分的抵扣，從而增加了工程成本和綠化施工的稅負(fù)。

3.營改增對園林綠化工程企業(yè)的綜合影響。根據(jù)稅率整體改革的標(biāo)準(zhǔn)，從一般納稅人的角度來看，園林綠化設(shè)計和施工在稅負(fù)方面都是增加的。但是在實(shí)際應(yīng)用過程中，營改增不僅會影響到稅率，而對園林綠化企業(yè)財務(wù)和成本產(chǎn)生重要的影響。因為對園林綠化企業(yè)而言，資金是有限的，一旦出現(xiàn)的拖欠工程款的情況，就會導(dǎo)致企業(yè)資金緊張，影響到園林綠化工程各個環(huán)節(jié)，企業(yè)為了保證園林綠化工程能夠順利進(jìn)行，就會出現(xiàn)虛構(gòu)財務(wù)報表，在納稅過程中，就會按照增值稅繳納相應(yīng)的稅金，進(jìn)一步加劇了企業(yè)資金的緊張，打破了資金鏈的平衡，提升了企業(yè)的負(fù)債率，降低了企業(yè)的利潤，對園林綠化企業(yè)信用產(chǎn)生極為不利的影響。

三、園林綠化企業(yè)應(yīng)對營改增政策的措施

為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，園林綠化企業(yè)需要根據(jù)自身情況，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部管理，提升內(nèi)部控制能力，明確財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，保證資金能夠順利周轉(zhuǎn)，真正享受到營改增的優(yōu)惠政策。

1.加強(qiáng)園林綠化工程企業(yè)內(nèi)部控制。在推行營改增過程中，園林綠化企業(yè)管理人員，需要與財務(wù)管理人員對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，明確納稅人的身份，對各個細(xì)節(jié)進(jìn)行梳理，完善財務(wù)業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)做好合同管理，控制好發(fā)票開具，最大限度的降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險。在實(shí)際采購過程中，可以采用集中采購的的方式，建立完善的納稅管理體系。另外，在進(jìn)行施工招投標(biāo)過程中，要采用稅價分離的方法，對分離以后，增值稅對投入成本的各種影響進(jìn)行折算，通過報價談判的方式，向下游企業(yè)，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。在簽訂合同過程中，為了避免出現(xiàn)爭議，需要明確增值發(fā)票的類型、時間以及信息和真?zhèn)呜?zé)任。在進(jìn)行采購過程中，在保證材料質(zhì)量的前提下，選擇資質(zhì)和信譽(yù)良好的供應(yīng)商，從而獲得可以抵扣進(jìn)項的增值稅專票。因此，在實(shí)際采購過程中，園林綠化單位要獲得最優(yōu)的價格，根據(jù)實(shí)際情況，對一般納稅人和小規(guī)模納稅人報價進(jìn)行比較的，確定成本臨界點(diǎn)，不斷節(jié)省投入的成本。

2.做好園林綠化工程企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理。園林綠化企業(yè)要根據(jù)國家制定的應(yīng)增改策略，加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)，針對出現(xiàn)的變化，科學(xué)合理的調(diào)整業(yè)務(wù)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)協(xié)調(diào)好內(nèi)部之間的關(guān)系，滿足國家應(yīng)增改的要求。在進(jìn)行園林綠化企業(yè)進(jìn)行項目建設(shè)過程中，受到各方面因素的影響，經(jīng)常出現(xiàn)拖欠工程款的行為，因此，為了維護(hù)自身利益，園林綠化單位要正確對自身有利的合同條款，采取最佳的收款方式，明確實(shí)際收款時間，解決好開票計算問題。在完成合同簽訂以后，雙方根據(jù)嚴(yán)格按照合同規(guī)定，積極開展各項業(yè)務(wù)，從根本上做好工程款的催收工作，在收到工程款以后，才能開具發(fā)票，從而保證企業(yè)資金的正常流動。在建設(shè)資料購買和設(shè)備租賃等項目合同簽訂過程中，需要采取有效措施，最大限度的節(jié)省工程成本，約束付款條件和增值稅發(fā)票的開具時間，保證園林綠化企業(yè)應(yīng)交稅金的平衡，提升流動資金的使用效率。

3.做好園林綠化工程企業(yè)稅收籌劃工作。第一，園林綠化企業(yè)可以根據(jù)簡易征收政策，結(jié)合實(shí)際情況，做好稅負(fù)調(diào)節(jié)。針對無法取得進(jìn)項稅額抵扣項目業(yè)務(wù)，企業(yè)可以采用簡易計稅手段進(jìn)行計稅，然后做好備案工作，利用分開核算的方式，有效的降低稅負(fù)。第二，對園林綠化工程項目而言，苗木在整個施工材料中占有很大比重，為了降低實(shí)際成本，企業(yè)可以根據(jù)國家制定的政策，可以與合作社或具備代開銷售發(fā)票資格的單位直接簽訂苗木合同，然后獲得代開銷售發(fā)票，從而增加可以抵扣的進(jìn)項稅額，有效的降低應(yīng)該上交的增值稅。

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