個人所得稅幾種計算方法的例析

摘 要：新教材人教版必修一《經(jīng)濟與生活》編排的知識點關(guān)于財政稅收內(nèi)容，個人所得稅的計算，對于這個問題，很多老師在上課時不知如何給學(xué)生講，而學(xué)生感到很迷茫，即使老師講了學(xué)生也不知道如何計算，尤其是在如何分段時根本不知如何去進行。針對這種情況我談?wù)勎以诮虒W(xué)中是如何給學(xué)生講授這一知識點的，與各位同行共勉。

關(guān)鍵詞：個人所得稅 計算 探究

對于個人所得稅的計算的類型，著重在于分清各個段用哪個稅率的問題，如果沒有弄清楚的話，在教學(xué)中學(xué)生就不能真正理解個人所得稅的特點，如果我們能通過對個人所得稅的計算讓學(xué)生明白這個道理的話，那么通過計算得出的結(jié)論學(xué)生就更容易理解，那么個人所得稅的計算究競有哪些類型呢，經(jīng)過在實踐教學(xué)中我發(fā)現(xiàn)無外乎有下面三種類型，現(xiàn)將整理出來附后供大家參考。

一、如何計算XX的X月的工資問題

對于這個問題，要求老師和同學(xué)們要能很好地讀懂并理解征稅的稅率，現(xiàn)將個人所得稅稅率列舉如下：

我國個人所得稅稅率表（起征點：3500元）。

問題1：依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，老張2015年11月繳納的所得稅為565元，那么他該月的個人收入是多少？

稅率表講的是扣除3500元以后，0≤該月工資≤1500的部分按3%來征收，（也就是0—1500的部分）；超過1500—4500的部分按10%來征收；超過4500—9000的部分按20%來征收；超過9000—35000的部分按25%來征收；超過35000—55000的部分按30%來征收；超過55000—80000的部分按35%來征收；超過80000以上的部分按45%來征收。

解析：0—1500元的部分，可以寫成1500×3%=45；1500—4500的部分可以寫成（4500-1500）×10%=300；4500—9000的部分可以寫成（9000-4500）×20%；以此類推9000—35000的部分我們可以寫成（35000-9000）×25%......如果老張沒有該段的最高值，那么我們就用老張工資的最高部分減去前面所繳稅部分就可以了。

所以，我們根據(jù)題目知道老張本月所繳個人所得稅為565元，這是他在扣除3500元的起征點后所繳的稅收，由此我們可以判斷，他的工資情況，根據(jù)稅率標準，在扣除起征點后超過1500元的部分按3%的稅率來征收，即1500×3%=45元，（4500-1500）×10%=300，在這里45+300=345元，而老張所繳稅是565元，所以我們就可以用565-345=220元，即老張還要繳納220元的稅，此時，我們就假設(shè)此段所繳稅部分為N，所以此段就為220元=N×20%由此我們得出N等于1100元，綜上所述我們就可以得出老張2015年11月的工資收入應(yīng)該為扣除起征點的

3500元加上1500元再加上4500元再加上1100元，即3500+1500+4500+1100=10600元。

二、如何計算XX上繳了多少稅的問題

問題2：小李是某國有工廠的技術(shù)工人，他在2014年6月領(lǐng)到12000元的工資，征稅稅率同問題一，那么他在該月應(yīng)該繳多少個人所得稅？

解析：根據(jù)個人所得稅的征稅標準，扣除3500元的起征點就應(yīng)該是12000-3500=8500元。所以按照以上稅率標準我們就可以這樣來計算1500×3%+（4500-1500）×10%+（8500-4500）×20%=45+300+800=1145元，在這里，同學(xué)們迷惑的是第一段為什么要用1500，而不用1600或1800呢，而只能用1500元呢，其實提出這樣的問題很好，說明我們同學(xué)們還沒有弄清這樣一句話“扣除3500元的起征點后，超過0—1500的部分按3%來征收，寫成等式就是1500×3%，如果不足1500元的是多少就用這個數(shù)字乘以3%就可以了；同樣的道理，超過1500—4500的部分按照10%來征收，如果沒有3000元，實際是多少就用這個數(shù)來乘以10%就行了，以此類推”。

再比如有這樣一道題目：小王2015年8月的工資收入是5500元，按照扣除3500元的起征點，那么該月他該繳多少個人所得稅？其計算過程是5500-3500=2000元，那么他繳的個人所得稅為1500×3%+（2000-1500）×10%=45+50=90元，那么他在2015年的8月份就該繳90元的個人所得稅。

三、如何計算XX的應(yīng)稅收入部分問題

問題3：小明在一國有企業(yè)上班，他在2014年5月他從他的工資中看到他在本月繳了485元的個人所得稅，那么請問，按照扣除3500元的起征點，稅率同問題一，他在2014年的5月份的應(yīng)稅部分是多？

解析：根據(jù)稅率標準小明繳的個稅額485元，那么我們就可以推知485=1500×3%+（4500-1500）×10%+N×20%，在這里我們不難計算出N=700元，所以根據(jù)題目的問題就可以得小明2014年5月的就稅額=1500元+3000元+700元=5200元。

提高個人所稅起征點有什么積極意義。

問題4、小李的月工資是5000元，按照老的征稅辦法扣除2000元的起征點。稅率是0—500的按5%；超過500—2000的部分按10%；超過2000—5000的部分按15%；超過5000—20000的部分按20%征收，那么小李當月應(yīng)納的個人所得稅是多少？

第一步：5000-2000=3000元，第二步500×5%+1500×10%+1000×15%=25+150+150=325元。

如果按照現(xiàn)行新的起征點扣除3500元來計算。稅率是0—1500按3%；超過1500—4500的按10%；超過4500—9000按20%征收，那么小李當月應(yīng)納多少稅收？

第一步同樣5000-3500=1500元，第二步1500×3%=45元

在沒有提高征稅起征點之前小李要交納個人所得稅是325元，在提高征稅標準之后交的稅金是45元。那么小李325-45=280元。

從上面計算可以看出，征稅稅率的等級減少，個稅起征點的提高，有利于增加個人的收入，有利于提高個人的購買力，有利于提高人民的生活水平，有利于調(diào)動勞動者生產(chǎn)的積極性，有利于擴大內(nèi)需，促進生產(chǎn)的發(fā)展，更體現(xiàn)稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，從而有利于國家進必要的宏觀調(diào)控。

四、結(jié)語

綜上所述，關(guān)于個人所得稅的計算我們關(guān)鍵是要理解這個分段的問題，它指的是扣除3500元以后的部分用一定的稅率征稅，個人所得稅有兩種稅率制，一種是比例稅率制，另一種是超額累進稅率制，在這里我主要介紹的是超額累進稅率制的計算方法，這種征稅方式有利于實現(xiàn)社會的公平分配，體現(xiàn)個人所得稅“多收入者多納稅，少收入者少納稅”的特點。

參考文獻：

[1]人民教育出版社《經(jīng)濟生活》[J]必修一2014年版.

[2]貴州省甕安第二中學(xué)校本教材《個人所稅如何計算》[J]第三章，2014年9月.