淺析六項(xiàng)減稅政策對企業(yè)的影響

摘 要：2017年4月19日國務(wù)院常務(wù)會議確定實(shí)施六項(xiàng)減稅政策，這六項(xiàng)措施減稅力度較大、針對性較強(qiáng)，將產(chǎn)生積極的減稅政策效應(yīng)，是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措，將進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)活力和創(chuàng)新動力，擴(kuò)大有效供給，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。

關(guān)鍵詞：六項(xiàng)政策 企業(yè)減負(fù) 受益良方

一、六項(xiàng)政策的主要內(nèi)容

1.稅率—從四檔稅率到三檔稅率：

4.其他內(nèi)容：主要包括部分稅收優(yōu)惠政策延期、商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人試點(diǎn)等方面。

二、為什么要推出六項(xiàng)減稅措施

我國政府之所以會推出六項(xiàng)減稅措施其目的之一為了稅收制度的進(jìn)一步完善。全球160多個國家中增值稅各稅收檔次占比如下圖：從圖中可以看出我國是為數(shù)不多的實(shí)行四檔稅率并存制度的國家，稅制復(fù)雜，征扣不均的現(xiàn)象屢見不鮮，阻礙了增值稅對收入高低的調(diào)節(jié)作用。減少13%這一檔次有利于減少這些問題的影響。從措施內(nèi)容來看涉及面廣形式多樣，農(nóng)業(yè)、工業(yè)（高新技術(shù)企業(yè)）、新興的綜合性服務(wù)業(yè)；小微企業(yè)、娛樂影視業(yè)、金融企業(yè)、個人等方面都有涉及，這是為了進(jìn)一步促進(jìn)我國全面綜合發(fā)展的需要。

三、六項(xiàng)減稅措施能給企業(yè)帶來那些好處

1.企業(yè)減負(fù)的重要舉措。任何一項(xiàng)減稅措施都無一例外的包含有降低稅負(fù)之意。在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)主要負(fù)擔(dān)之一就是所得稅和增值稅。所以降低稅負(fù)就成了“六項(xiàng)減稅措施”對納稅企業(yè)最直接的影響。6項(xiàng)減稅措施主要涉及三個方面：第一，降稅率。將適用于13%稅率的農(nóng)產(chǎn)品、天然氣等項(xiàng)目取消，降至11%。第二，調(diào)額度。將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。第三，提比例。將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例由50%提高至75%。如此全方位的政策，必然會減輕企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

2.促進(jìn)小型微利企業(yè)的產(chǎn)生和發(fā)展。從小微企業(yè)各項(xiàng)主要數(shù)據(jù)在全國企業(yè)中的占比可以看出小微企業(yè)在我國市場環(huán)境中不僅涉及的領(lǐng)域范圍極為廣泛，同時在促進(jìn)稅收增加，吸納就業(yè)人口等方面占據(jù)著重要作用。六項(xiàng)減稅措施將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限提高的同時也將小型微利企業(yè)所享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的范圍擴(kuò)大。而創(chuàng)業(yè)和投資熱情是需要外部刺激的，此項(xiàng)措施的出臺恰好迎合了部分投資人的投資心理，投資人逐漸高漲的創(chuàng)業(yè)和投資熱情會使得國內(nèi)新興小微企業(yè)相對以前有更快的發(fā)展。 由此可見，此項(xiàng)措施不僅有利于其小微企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，還有利于在全國范圍內(nèi)起數(shù)量的增加。

小微企業(yè)各項(xiàng)主要數(shù)據(jù)在全國企業(yè)中的占比：

3.降成本擴(kuò)優(yōu)勢促發(fā)展的重要舉措。我們都知道，凈利潤等于企業(yè)利潤總額乘以（1-所得稅稅率），從計算公式來看企業(yè)凈利潤與所得稅稅率成反比關(guān)系。六項(xiàng)措施中不乏包含有降低稅率之意。企業(yè)現(xiàn)在繳稅額度的減少就等同于在相對于以前相同經(jīng)營和盈利狀況下自身生產(chǎn)成本的降低。低成本意味著凈利潤增加，凈利潤可以增加更多的企業(yè)可用的現(xiàn)金流。但是制約企業(yè)特別是初創(chuàng)期和發(fā)展中的中小企業(yè)一大難題就是融資難問題。企業(yè)想要相對目前吸引更多外部投資并且改善融資環(huán)境就必須提高盈利能力。六項(xiàng)減稅措施為企業(yè)帶來了穩(wěn)定性的稅收扶持政策，注入了新的活力，企業(yè)的經(jīng)營狀況會進(jìn)一步改善，吸引更多的投資者和改善融資環(huán)境就指日可待了。

四、企業(yè)怎么做才能享受六項(xiàng)減稅政策所帶來的優(yōu)惠

1.積極主動了解政策內(nèi)容。在“六項(xiàng)減稅措施”中每一個優(yōu)惠政策在范圍、內(nèi)涵和時間等方面各不相同。企業(yè)要想享受這些優(yōu)惠必須同時滿足經(jīng)營內(nèi)容、 現(xiàn)有資產(chǎn)總額、 總從業(yè)人數(shù)等條件缺一不可，然而大部分企業(yè)無法享受稅率優(yōu)惠的原因就是不同時具備這些條件。所以為了避免此種情況，每一個企業(yè)都應(yīng)該對六項(xiàng)減稅措施具體內(nèi)容進(jìn)行全面學(xué)習(xí)。企業(yè)了解稅收政策的途徑多種多樣，不僅可以通過稅務(wù)主管部門官網(wǎng)，網(wǎng)上查閱資料，向其他企業(yè)學(xué)習(xí)等途徑了解，還可以通過直接參與相關(guān)部門的培訓(xùn)活動面對面了解內(nèi)容。

2.培訓(xùn)財會人員加強(qiáng)內(nèi)部管理。六項(xiàng)減稅措施的出臺不僅意味著部分企業(yè)核算方式變化，還意味著稅收申報程序和要求的改變。所以想要正確享受國家稅收優(yōu)惠政策，不僅需要企業(yè)了解“六項(xiàng)減稅措施”的具體內(nèi)容，還需要企業(yè)培訓(xùn)財會人員加強(qiáng)內(nèi)部管理。企業(yè)應(yīng)針對新政策中符合自身的內(nèi)容以開展員工技能訓(xùn)練，開辦稅法培訓(xùn)課程等形式對相關(guān)財會人員和管理人員進(jìn)行培訓(xùn)和操作。對于財會人員要特別注意稅收申報程序和要求的改變。對于會計賬務(wù)處理、財務(wù)報表填列以及納稅程序等方面做出新調(diào)整。同時，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心的企業(yè)決策管理層也應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)人員監(jiān)督，督敦促好相關(guān)人員學(xué)習(xí)，發(fā)揮以上帶下的模范作用。

3.全力配合及時反饋。企業(yè)特別是一般中小業(yè)企，不僅僅受到生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的限制，還受到內(nèi)部管理水平、專業(yè)財會人員缺乏等方面的限制。這也是其適應(yīng)新稅制要求的極大 “挑戰(zhàn)”。所以稅務(wù)主管部門更多的采用核定征收、查賬征收等方式使得減稅措施惠及更多企業(yè)。然而，稅務(wù)部門的做法是需要各個企業(yè)積極配合才能順利實(shí)施的。若企業(yè)不配合再好的政策也相當(dāng)于一紙空文，毫無效力可言。另一方面稅法和稅務(wù)主管部門不可能照顧所有的企業(yè)，他們只能從整個行業(yè)出發(fā)，針對現(xiàn)實(shí)狀況做出相應(yīng)策略。鑒于此企業(yè)應(yīng)聯(lián)系自身日常經(jīng)營中的具體情況，通過電話聯(lián)系，稅務(wù)門戶網(wǎng)站等方式反饋政策的好處與不足，提出更多促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展的意見和建議。

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