經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究

摘 要：中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)，工程財(cái)務(wù)管理也正從單純的內(nèi)部控制型向風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相融合的全面風(fēng)險(xiǎn)管控型轉(zhuǎn)化。首先分析經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下開(kāi)展工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控研究的必要性，然后運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的理論和方法探討如何構(gòu)建工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，最后提出工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的具體實(shí)施方案。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 工程 財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)管控

新常態(tài)，是指中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一個(gè)新的階段，增長(zhǎng)速度放緩，增長(zhǎng)質(zhì)量更上臺(tái)階。經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后具有以下特點(diǎn)：一是經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)，與潛在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率相適應(yīng)，具有可持續(xù)性；二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)；三是經(jīng)濟(jì)發(fā)展從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。因此，新常態(tài)下企業(yè)面臨著運(yùn)行成本上升，投資政策改變，市場(chǎng)需求減弱等一系列新問(wèn)題。整個(gè)市場(chǎng)需求變緩，產(chǎn)品質(zhì)量要求增高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大提高，如何更好地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將是企業(yè)將要面臨的關(guān)鍵問(wèn)題。

一、新常態(tài)下實(shí)施工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性

1.實(shí)施工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可以更好的完成工程財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)。工程財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和方針政策，建立健全各項(xiàng)工程財(cái)務(wù)管理制度，組織實(shí)施工程資本性預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和監(jiān)督，及時(shí)籌集建設(shè)資金，加強(qiáng)工程成本控制及核算，組織開(kāi)展工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制、審核，開(kāi)展工程財(cái)務(wù)管理分析、評(píng)價(jià)和考核工作，合理控制工程建設(shè)成本。為了實(shí)現(xiàn)上述基本任務(wù)，在現(xiàn)行工程財(cái)務(wù)管理體制的基礎(chǔ)上，引入工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制有助于提高工程財(cái)務(wù)管理效率，有效預(yù)防和控制工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)任務(wù)中的各個(gè)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的分析，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)全過(guò)程管理，形成較為完備的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。

2.實(shí)施工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可以有效適應(yīng)新常態(tài)下財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變的發(fā)展要求。新常態(tài)下財(cái)務(wù)管理的職能必須進(jìn)行轉(zhuǎn)變，要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)從以貨幣記錄為主向以貨幣記錄和提供財(cái)務(wù)決策信息為重點(diǎn)的價(jià)值管理職能轉(zhuǎn)變，讓財(cái)務(wù)工作不再局限于記賬、算賬、報(bào)賬和核算，而更要拓展到解析過(guò)去、控制現(xiàn)在與籌劃未來(lái)的有機(jī)結(jié)合，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分利用管理會(huì)計(jì)工具，為企業(yè)決策層提供有效的各種財(cái)務(wù)與管理信息。

3.實(shí)施工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可以有效推動(dòng)新常態(tài)下企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在新常態(tài)下，企業(yè)體制改革進(jìn)入實(shí)際操作階段，將在供給側(cè)帶來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)為了完成轉(zhuǎn)型升級(jí)，必須承擔(dān)環(huán)境治理、資產(chǎn)重置、技術(shù)引進(jìn)或技術(shù)研發(fā)等高成本支出，企業(yè)運(yùn)行成本將會(huì)提高。在以后較長(zhǎng)時(shí)期，降本增效將會(huì)是企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中的重要舉措。作為企業(yè)重要的運(yùn)行組成部分，財(cái)務(wù)管理必然會(huì)扮演重要角色，在工程財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中引入并建立風(fēng)險(xiǎn)管控體系無(wú)疑是提升工程財(cái)務(wù)管理水平的創(chuàng)新舉措，具有十分重要的意義。

4.實(shí)施工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可以有效解決現(xiàn)行工程財(cái)務(wù)管理中面臨的問(wèn)題。日益凸顯的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的不是內(nèi)部控制制度與控制程序設(shè)計(jì)不合理或執(zhí)行不到位引發(fā)的，而是更多表現(xiàn)為內(nèi)外部環(huán)境的不確定性直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生偏離，或者通過(guò)影響前端業(yè)務(wù)工作間接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生偏移的風(fēng)險(xiǎn)。由此決定了在建立內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，需要建立工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系。工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)管理從執(zhí)行層面提升到戰(zhàn)略層面，從避免損失提升到價(jià)值創(chuàng)造，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的結(jié)合。

二、新常態(tài)下工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立

1.工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)定義、分類和來(lái)源分析。

1.1工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義。在工程建設(shè)過(guò)程中存在的一切不確定性因素或事項(xiàng)，影響工程的投資決策、資金管理、成本費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)核算以及竣工決算等財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，導(dǎo)致不能以最低的成本投入滿足工程的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)運(yùn)行需求而損害電網(wǎng)工程資產(chǎn)價(jià)值形成的可能性。

1.2工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分類。按照工程財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程，結(jié)合財(cái)務(wù)管理內(nèi)容將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分解為投資決策風(fēng)險(xiǎn)、造價(jià)制定風(fēng)險(xiǎn)、資金管理風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用控制風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)、價(jià)值確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源。工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素可控性差，導(dǎo)致工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控難度加大，按照內(nèi)部因素和外部因素劃分，工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括：制度因素、管理因素、技術(shù)因素和道德因素等四項(xiàng)內(nèi)部因素以及自然因素、政策因素和市場(chǎng)因素等三項(xiàng)外部因素。

2.工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的建立。提出基于價(jià)值管理的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，形成“三道防線”的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控思路。第一道防線：在業(yè)務(wù)階段層面以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控嵌入業(yè)務(wù)流程為實(shí)施的基礎(chǔ)；第二道防線：在單體項(xiàng)目層面以全過(guò)程多部門(mén)協(xié)同管控為實(shí)施的保障；第三道防線： 在整體項(xiàng)目層面以對(duì)重大糾紛風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的集中決議為實(shí)施的支撐。

三、新常態(tài)下工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施

制定“分層分類落實(shí)管控職責(zé)、全過(guò)程執(zhí)行管控程序、多部門(mén)協(xié)同保障管控效果”的工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)施方案。

1.業(yè)務(wù)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。在業(yè)務(wù)階段層面，基于業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)相關(guān)性分析，將風(fēng)險(xiǎn)管控程序嵌入業(yè)務(wù)流程。針對(duì)工程項(xiàng)目管理各個(gè)階段，首先確立各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理內(nèi)容與當(dāng)前及后續(xù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容的關(guān)聯(lián)關(guān)系，明確相關(guān)業(yè)務(wù)管理問(wèn)題可能引發(fā)的財(cái)務(wù)后果，據(jù)此分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源與誘因，識(shí)別與評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及預(yù)警與應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的及時(shí)管控。

1.1工程財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)源識(shí)別。工程項(xiàng)目管理的環(huán)節(jié)多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分布分散、表現(xiàn)形式多種多樣，需要將工作內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式進(jìn)行細(xì)分，以便更好的分析電網(wǎng)工程各個(gè)階段業(yè)務(wù)問(wèn)題可能引發(fā)的財(cái)務(wù)后果。本文采用工作與風(fēng)險(xiǎn)分解結(jié)構(gòu)法，將各個(gè)業(yè)務(wù)階段的主要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)因素分解為相對(duì)明確的若干個(gè)單元，再將具體業(yè)務(wù)內(nèi)容與風(fēng)險(xiǎn)類別相結(jié)合，識(shí)別各個(gè)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。根據(jù)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)后果的影響程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵性進(jìn)行評(píng)估。具體的講風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率等級(jí)分為低、中、高三個(gè)級(jí)別，將風(fēng)險(xiǎn)后果的影響程度也分為低、中、高三個(gè)級(jí)別。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率評(píng)估值和后果影響程度評(píng)估值的統(tǒng)計(jì)，綜合評(píng)估工程財(cái)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，

1.3風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。首先列明當(dāng)前業(yè)務(wù)階段各作業(yè)程序上可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后針對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的具體措施，最后明確落實(shí)各風(fēng)險(xiǎn)管控措施的具體責(zé)任部門(mén)。

2.單體項(xiàng)目層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中各個(gè)部門(mén)的權(quán)責(zé)分配，實(shí)現(xiàn)多部門(mén)協(xié)同管控。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)將于財(cái)務(wù)管理相關(guān)的業(yè)務(wù)問(wèn)題信息傳達(dá)給財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行辨識(shí)，判定是否存在引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和造成的影響程度進(jìn)行估計(jì)，業(yè)務(wù)部門(mén)提供相應(yīng)的支撐依據(jù)。

3.整體項(xiàng)目層面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。通過(guò)目標(biāo)規(guī)劃、過(guò)程控制與效果考核，全程保障風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行。各級(jí)公司的財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)管控計(jì)劃的編制，一般遵循以項(xiàng)目戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向和項(xiàng)目目標(biāo)管理的原則，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)與項(xiàng)目整體目標(biāo)保持一致，業(yè)務(wù)內(nèi)容包括分析項(xiàng)目的建設(shè)環(huán)境與目的，確定工程的風(fēng)險(xiǎn)偏好與容忍度，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)限額體系等。

四、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的思維對(duì)工程財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的分析，通過(guò)建立業(yè)務(wù)階段、單體項(xiàng)目、整體項(xiàng)目“三道防線”，堅(jiān)持分層分級(jí)管控、全過(guò)程管控和部門(mén)協(xié)調(diào)管控的原則，構(gòu)建了工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系并有效實(shí)施。對(duì)于更好的規(guī)避工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理的方法創(chuàng)新，對(duì)促進(jìn)新常態(tài)下財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)變有指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn)：

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