關(guān)于海外石油工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理的探討

摘 要：圍繞近幾年低油價(jià)的背景下，海外投資逐年減少，海外石油工程項(xiàng)目服務(wù)市場(chǎng)面臨生存發(fā)展的巨大挑戰(zhàn)，為全面提升海外項(xiàng)目的規(guī)模化和效益化發(fā)展， 本著“資源共享、效益優(yōu)先“的原則，就如何建立海外高度集中的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)海外財(cái)務(wù)管理的四個(gè)集中，即：“會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、外帳財(cái)稅集中管理、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)集中管控”作一深入探討。

關(guān)鍵詞：核算集中 資金集中 外賬財(cái)稅集中 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控

隨著近幾年國(guó)際原油價(jià)格大幅下滑，石油行業(yè)的“嚴(yán)冬”已經(jīng)到來(lái)。國(guó)際大型石油公司上游業(yè)務(wù)盈利空間一再壓縮，為尋求新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)海外石油項(xiàng)目的可持續(xù)發(fā)展，我國(guó)石油企業(yè)必須積極開拓國(guó)際石油工程技術(shù)服務(wù)市場(chǎng)，繼續(xù)做大做強(qiáng)工程服務(wù)市場(chǎng)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作為“企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理核心”的作用，實(shí)現(xiàn)海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)集中管理。

一、現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理模式弊端

1.會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。石油工程技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，主要是指石油服務(wù)公司為油公司提供鉆井、測(cè)井、錄井、物探、地面建設(shè)等服務(wù)的工程項(xiàng)目。由于各境外項(xiàng)目之間的財(cái)務(wù)人員未實(shí)行高度的集中核算，導(dǎo)致各個(gè)項(xiàng)目部的核算口徑不一致、成本項(xiàng)目不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)分析可比性差，無(wú)法對(duì)項(xiàng)目績(jī)效進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià)，最終影響高層決策。

2.資金的效益化管理有待提高。資金管理方面，由于在資金的統(tǒng)籌使用方面未建立內(nèi)部資金使用規(guī)則，項(xiàng)目間的資金通常是無(wú)償使用，影響了各項(xiàng)目對(duì)資金統(tǒng)籌使用的積極性。同時(shí)，項(xiàng)目工程結(jié)算的進(jìn)度、結(jié)算幣種的選擇、外匯資金的匯兌損失等，都對(duì)資金的效益化管理帶來(lái)了一定影響。

3.外賬稅務(wù)管理亟待規(guī)范。由于海外各國(guó)財(cái)稅法律等相關(guān)規(guī)定通常存在較大差異，加之所在國(guó)對(duì)工程項(xiàng)目的外帳核算和稅務(wù)管理的特殊要求，以及財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)差異等，導(dǎo)致各項(xiàng)目在外帳和稅務(wù)方面的管理需要加強(qiáng)規(guī)范。

4.財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)防范管理有待提高。由于海外項(xiàng)目所處國(guó)家的環(huán)境影響，隨著海外項(xiàng)目的發(fā)展，諸如資金匯率風(fēng)險(xiǎn)、資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、外匯管制風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)稽查與抗辯等風(fēng)險(xiǎn)日益加大，對(duì)項(xiàng)目的效益帶來(lái)直接影響。

二、境外集中管控主要措施

根據(jù)海外石油工程業(yè)務(wù)跨區(qū)域、板塊繁多的特點(diǎn)，本著將海外項(xiàng)目做大做實(shí)的原則，境外石油工程企業(yè)應(yīng)該采用財(cái)務(wù)集中管理體制。站在整個(gè)公司層面，對(duì)所有的海外工程業(yè)務(wù)進(jìn)行歸口管理。針對(duì)現(xiàn)有海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)采取如下集中管理措施：

1.統(tǒng)一境外會(huì)計(jì)核算。為了較好的解決各海外項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息失真和會(huì)計(jì)控制不力的問(wèn)題，整體掌握各項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況，應(yīng)全面推行會(huì)計(jì)核算的集中管理。具體措施包括：

一是統(tǒng)一核算口徑。會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的不統(tǒng)一，導(dǎo)致各項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)橫向可比度差。成本核算方式的不統(tǒng)一，導(dǎo)致各項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)狀況反映不真實(shí)。這就為財(cái)務(wù)集中管理造成了源頭上的障礙。為此，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌考慮海外實(shí)際情況和各項(xiàng)目需求，制定統(tǒng)一的海外會(huì)計(jì)核算科目規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行。同時(shí)制定下轉(zhuǎn)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確下轉(zhuǎn)費(fèi)用類型及內(nèi)容，從會(huì)計(jì)核算工作的源頭上做到統(tǒng)一。二是統(tǒng)一報(bào)表體系。根據(jù)海外石油工程業(yè)務(wù)的特殊性，可以量身為其設(shè)計(jì)境外報(bào)表體系。以國(guó)家或地區(qū)為單位，搭建海外財(cái)務(wù)統(tǒng)一報(bào)表匯總平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)海外全口徑財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的匯總與分析，及時(shí)反映海外經(jīng)營(yíng)情況。同時(shí)，也能單獨(dú)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的損益情況、盈虧影響因素詳細(xì)分析。

2.加強(qiáng)海外資金的效益化管理。資金是企業(yè)的血液。近年來(lái)的低油價(jià)對(duì)海外項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的影響還體現(xiàn)在資金管理上。一方面，部分海外項(xiàng)目由于工作量的減少，經(jīng)營(yíng)獲得的凈現(xiàn)金流會(huì)出現(xiàn)一定幅度的下降；另一方面，信用評(píng)級(jí)的下降導(dǎo)致融資成本提高、融資難度加大。因此，在低油價(jià)下提高資金管理效率顯得尤為重要。石油企業(yè)可以根據(jù)海外項(xiàng)目所在地的不同分布，對(duì)海外業(yè)務(wù)分區(qū)域進(jìn)行資金集中管理。同時(shí)，應(yīng)加大應(yīng)收賬款催收力度，在外部融資下降的情況下保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金流。采取的措施主要包括：

一是建立海外國(guó)家資金池，統(tǒng)一資金調(diào)度，降低資金成本。各區(qū)域中心在當(dāng)?shù)劂y行開立統(tǒng)一的外幣和當(dāng)?shù)貛趴傎~戶，集中辦理各項(xiàng)目的收支結(jié)算，所有收入均納入統(tǒng)一總賬戶。統(tǒng)一總帳戶發(fā)揮資金池的運(yùn)用，可使總賬戶下各項(xiàng)目分賬戶之間的資金相互調(diào)劑余缺，盡可能依靠整體自有資金滿足各項(xiàng)目的資金需求，從而減少銀行借款和財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低資金成本，提高資金運(yùn)作效益。

二是集中結(jié)算，全面監(jiān)控資金收付。 各項(xiàng)目在區(qū)域中心的銀行總賬戶下開立當(dāng)?shù)貛沤Y(jié)算分賬戶，各項(xiàng)目的支出在預(yù)算指導(dǎo)下由總帳戶轉(zhuǎn)入項(xiàng)目的當(dāng)?shù)貛欧謳簦缓笤僦Ц?。統(tǒng)一總帳戶基本起到了統(tǒng)收統(tǒng)支的作用，具備了監(jiān)控各項(xiàng)目資金運(yùn)作的操作基礎(chǔ)，收到以下三方面的效果：一是避免資金分散沉淀；二是監(jiān)控各項(xiàng)目的資金運(yùn)作；三是掌握各項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況。

三是建立全面資金預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。分年度、季度、月度編制從各項(xiàng)目到區(qū)域中心的資金預(yù)算，逐級(jí)審核匯總上報(bào)。國(guó)內(nèi)總部應(yīng)在年度資金預(yù)算內(nèi)，分季、分月核定各項(xiàng)目的資金預(yù)算，負(fù)責(zé)審查各項(xiàng)限額和預(yù)警指標(biāo)。各項(xiàng)目上報(bào)資金周報(bào)、資金月報(bào)，對(duì)項(xiàng)目的收支詳盡列示。國(guó)內(nèi)預(yù)算管理部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)期資金預(yù)算進(jìn)行審核，對(duì)異常支出予以關(guān)注和質(zhì)詢，做好事前和事中控制。季度和年度預(yù)算期結(jié)束后，要分析預(yù)算執(zhí)行情況，責(zé)成各項(xiàng)目分析原因、找出解決措施，將預(yù)算執(zhí)行情況與其績(jī)效考評(píng)掛鉤，達(dá)到事后監(jiān)督的作用。

3.加強(qiáng)外賬和稅務(wù)集中管理。承攬海外項(xiàng)目屬于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，而項(xiàng)目所在國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)及財(cái)稅政策和國(guó)內(nèi)相比存在差異。應(yīng)當(dāng)按照所在國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建立符合當(dāng)?shù)匾蟮馁~簿，并進(jìn)行規(guī)范性的財(cái)務(wù)核算。外帳制度一旦確立，為保證核算的連續(xù)性，不得隨意變革。這就要求在開拓海外市場(chǎng)初期，就應(yīng)當(dāng)重視對(duì)當(dāng)?shù)刎?cái)稅政策的調(diào)研，加強(qiáng)對(duì)外帳及稅務(wù)的集中管理。為保障核算質(zhì)量，應(yīng)統(tǒng)一招聘業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、英文水平好的當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師處理賬務(wù)，使用統(tǒng)一的外帳核算軟件，并統(tǒng)一外帳核算口徑，規(guī)范外帳核算基礎(chǔ)資料，定期進(jìn)行外帳利潤(rùn)的分析和預(yù)測(cè)，實(shí)行“核算與分析”并重的外帳管理模式。

4.集中管控海外財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目的發(fā)展過(guò)程中，必須要高度重視項(xiàng)目所在國(guó)家的環(huán)境影響所帶來(lái)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。定期對(duì)海外各類財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，制定完備的應(yīng)對(duì)措施。主要包括：

一是要重點(diǎn)關(guān)注資金風(fēng)險(xiǎn)，除了在項(xiàng)目初期，選擇信譽(yù)好、支付能力強(qiáng)有實(shí)力的銀行作為開戶行，同時(shí)做好資金的內(nèi)部控制外，還要注意對(duì)業(yè)主的付款能力進(jìn)行定期的評(píng)估，確保工程項(xiàng)目資金的正常結(jié)算。另外，還要關(guān)注所在國(guó)家的外匯管制政策的變化，盡量采用穩(wěn)定幣種結(jié)算、減少當(dāng)?shù)貛沤Y(jié)算，及時(shí)采取合理方式向國(guó)內(nèi)回流盈余資金，全力規(guī)避各類資金風(fēng)險(xiǎn)。

二是要重點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著項(xiàng)目規(guī)模的逐步擴(kuò)大，項(xiàng)目面臨的稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)日益加大。為較好的應(yīng)對(duì)所在國(guó)的財(cái)稅檢查，必須聘請(qǐng)高水平的當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所，制定外帳核算和稅務(wù)管理規(guī)范，嚴(yán)格按照所在國(guó)的要求進(jìn)行核算，按期繳納稅款。為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該聘請(qǐng)當(dāng)?shù)刂麜?huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂必要的服務(wù)協(xié)議，定期規(guī)范財(cái)務(wù)核算，梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)預(yù)案；對(duì)稅務(wù)稽查做好應(yīng)對(duì)預(yù)案和初步稽查后的稅務(wù)抗辯方案，共同做好外帳審計(jì)和納稅申報(bào)工作，全力規(guī)避海外項(xiàng)目的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

伴隨著“石油經(jīng)濟(jì)危機(jī)”時(shí)代的到來(lái)，石油工程服務(wù)企業(yè)要勇于面對(duì)當(dāng)前逆境，主動(dòng)進(jìn)取、積極探索更加高效可行的財(cái)務(wù)管理模式。海外石油工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中管理是集團(tuán)型石油企業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展需要，符合海外石油工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理要求的一種行之有效的管理模式。通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算、資金集中管理、外帳稅務(wù)集中管理、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)集中管控，最終實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源配置、增強(qiáng)企業(yè)活力、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)效益的目標(biāo)，真正實(shí)現(xiàn)“走出去”戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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