跨境稅制改革對電商的影響與應(yīng)對策略探究

摘 要：2016年4月8日，我國開始實行由進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費稅代替行郵稅的跨境稅收新制度，新政的實施使得電商的盈利受到限制。為應(yīng)對跨境稅改帶來的沖擊，電商應(yīng)提升自身核心競爭力，整合物流與產(chǎn)品供應(yīng)鏈，通過集約化的大規(guī)模集中采購和通達的國際物流網(wǎng)絡(luò)來降低采購和物流成本；同時選擇差別化進口消費品，避免價格戰(zhàn)；強化對企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)培訓(xùn)，并加強稅務(wù)籌劃活動。

關(guān)鍵詞：跨境電商 稅制改革 B2C 行郵稅

跨境電子商務(wù)是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過電子商務(wù)平臺達成交易和結(jié)算，并通過跨境物流完成交易的一種國際商業(yè)活動。近年來，我國跨境電子商務(wù)發(fā)展迅猛，2016年跨境電商交易規(guī)模已達到5.4萬億元，同比增長28.6%。但在巨額貿(mào)易量的背后存在諸多的問題。一是跨境電商進口領(lǐng)域的稅制缺失，使得眾多賣家紛紛選擇小包裹行郵方式規(guī)避正常的貿(mào)易征稅。2014年我國跨境電商進口交易規(guī)模達數(shù)千億元，但其中行郵稅只有10億不到。二是造成跨境電商與實體跨境貿(mào)易之間的不公平競爭?？缇畴娚桃揽亢喢鞯慕?jīng)營模式、快速的物流體系和高效的營銷手段使得實體經(jīng)濟不斷受到?jīng)_擊。鑒于此種情況，2016年4月8日，我國針對B2C（企業(yè)對消費者）領(lǐng)域的跨境電商開始實行由進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅和消費稅代替行郵稅的跨境稅收新制度。新政目的在于規(guī)范跨境電商進口貿(mào)易以減少跨境貿(mào)易稅款流失，壓縮跨境電商的盈利空間使其與實體貿(mào)易公平競爭，同時整合整個電商市場，引領(lǐng)電商市場走向多元化，差異化的發(fā)展道路。

一、我國B2C跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀

1.跨境交易平臺服務(wù)日趨成熟，集中化趨勢突出。近年來，網(wǎng)絡(luò)購物成為認為購物的新選擇。面對人們?nèi)諠u增長的物質(zhì)品質(zhì)的要求和獵奇的心理，傳統(tǒng)的國內(nèi)產(chǎn)品已經(jīng)不再能滿足人們，更多人選擇海外購來提升生活的品質(zhì)。自此，方便快捷的跨境電商進入大眾視野。2008年后，伴隨著以“信息費、推廣費、廣告服務(wù)”為盈利手段的電子商務(wù)1.0時代逐漸步入尾聲，以“交易傭金、互聯(lián)網(wǎng)金融和網(wǎng)絡(luò)配套服務(wù)”為盈利方式的電子商務(wù)2.0時代正式拉開帷幕，為跨境電商的騰飛提供了大環(huán)境上的契機。根據(jù)前瞻產(chǎn)業(yè)研究院數(shù)據(jù)，2014年中國海外購人群有1800萬，成交規(guī)模超1400億，并預(yù)計在2018年，市場規(guī)模將達萬億級別。經(jīng)過近十年的發(fā)展，我國跨境電商平臺已經(jīng)成為集產(chǎn)品展示、物流、支付和售后服務(wù)于一體的完善購物體系。自用戶開始在電商平臺瀏覽商品時起，就享受著平臺帶來的服務(wù)。比如廣泛的商品展示、個性化商品定制推送、多樣的支付手段、完備的產(chǎn)品供應(yīng)鏈、高效的物流配送、后期的售后服務(wù)等等。其中，支付與物流兩項中國更是領(lǐng)先于世界水平。但巨額成交量的背后并沒有帶來普惠性的創(chuàng)收。根據(jù)艾瑞咨詢網(wǎng)公布的2015年國內(nèi)B2C跨境電商企業(yè)市場規(guī)模情況表中顯示，僅是天貓和京東兩家企業(yè)就占了全國市場的80%，說明我國跨境電商產(chǎn)業(yè)的集中程度相當(dāng)之高。

2.產(chǎn)品趨同明顯，價格戰(zhàn)競爭激烈。隨著現(xiàn)代社會物質(zhì)信息的廣泛傳播，消費者們對同類產(chǎn)品的需求往往會被網(wǎng)絡(luò)信息的宣傳而左右，最終出現(xiàn)驚奇的一致，導(dǎo)致電商對產(chǎn)品的選擇也是大同小異。在這種情況下，為了拓寬自己的市場占有量，不少商家會相繼推出各種優(yōu)惠手段。以京東的“618店慶”為例，天貓、蘇寧、國美為了應(yīng)對沖擊，紛紛推出各種優(yōu)惠政策，壓低產(chǎn)品價格，不斷刺激消費，挑戰(zhàn)市場底線，使得電商市場環(huán)境愈演愈差。政策調(diào)控的缺失，市場監(jiān)管的不到位使得實體經(jīng)濟蒙受巨大損失，新政策正是萌生在此種環(huán)境下。

3.產(chǎn)品質(zhì)量良莠不齊，消費者權(quán)益無法維護。 面對激烈的價格戰(zhàn)，商家們不得不尋求更低成本的采購渠道，這使得電商市場魚龍混雜，以次充好的現(xiàn)象叢生。而跨境商家又站在信息不對稱的制高點，買方?jīng)]有能力分辨產(chǎn)品好壞，無法做出準確的評價，也給售后服務(wù)和消費者權(quán)益維護帶來了挑戰(zhàn)?，F(xiàn)階段，我國并沒有相關(guān)的政策文件來規(guī)范電商市場的運行，管理方面存在很大漏洞。

二、我國新舊跨境稅制的比較

1.新舊稅制的比較。我國2016年4月8日實施的跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策中，納稅義務(wù)人、征收稅目、稅額、稅率以及計稅方法等均發(fā)生了變化。新稅制主要是用進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅來代替以往的行郵稅，以15%、30%、60%三檔的消費稅稅率取代10%、20%、30%、50%的四檔行郵稅，取消 50 元免征稅額度，單次交易限值由1000 元（港澳臺地區(qū)為 800 元）提高至 2000 元，并設(shè)置個人年度交易限值為 20 000 元。限額以內(nèi)部分將按照免去關(guān)稅、營業(yè)稅和消費稅打 7 折的方式繳納稅額。對于超過限額的部分則按照一般貿(mào)易方式進行全額征稅。

2.新舊稅制下稅負的比較。50 元免稅政策取消直接導(dǎo)致 500 元以下的低價母嬰產(chǎn)品、保健品、食品、化妝品等商品的免稅時代終結(jié)。根據(jù)電子商務(wù)研究中心的數(shù)據(jù)顯示，100元以下的進口化妝品的稅負更是增長了32.9%。其次，超過 2000 元的奢侈品等含稅價格上漲也較為明顯?？偟膩碚f，稅改后跨境電商行業(yè)的整體稅負升高。

三、跨境稅制改革對電商的影響

1.限制B2C電商爆發(fā)增長，引導(dǎo)行業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

1.1企業(yè)成本增加，相對實體銷售的價格優(yōu)勢減少。以往保稅直郵的方式使得電商企業(yè)能夠合法規(guī)避稅收，化稅為利。稅改以后，保稅直郵的方式受到了很大沖擊，使得商家們要么壓低成本減少收益，要么直接提升產(chǎn)品價格。相比之前，電商的降價空間縮小了，對實體銷售的沖擊也減小了。

1.2市場終究優(yōu)勝劣汰。在此次稅改之前，許多商家提出了“稅改清倉”的營銷策略，吸引消費者囤貨；稅改后，商家們又推出“包稅”的手段營銷。但價格戰(zhàn)終究不是長久之計，企業(yè)必須依賴自己的實體經(jīng)營，創(chuàng)新經(jīng)營模式，使商品種類多元化定制化，才能夠在產(chǎn)業(yè)內(nèi)長遠的走下去。未來的跨境電商產(chǎn)業(yè)必然是優(yōu)勝劣汰的。

2.物流和產(chǎn)品資源競爭更為劇烈 。受國內(nèi)跨境電商產(chǎn)品同質(zhì)性的影響，眾多“爆款”的出現(xiàn)使得商家們不得不尋求更便宜的購貨渠道和物流配送體系，試圖用成本的降低來彌補稅改后的利潤損失，這種情況下，廉價的資源尤為重要。此次稅改便會激發(fā)新一輪的物流和產(chǎn)品資源的競爭。

3. 與實體貿(mào)易之間的競爭更加公平。與一般的實體貿(mào)易相比，跨境電商在行郵稅下所承擔(dān)的稅負要低得多，甚至部分商家有鉆免稅額漏洞的行為，因此過去跨境電商產(chǎn)業(yè)也被稱為是一種灰色產(chǎn)業(yè)。此次稅改后，電商能享受到的稅收優(yōu)惠不復(fù)存在，對實體貿(mào)易的影響也將減小。且稅改后，廉價商品稅負升高，部分中等和奢侈品稅負降低，有利于豐富產(chǎn)品的多樣性，增加消費者的選擇，保證市場的穩(wěn)定。

四、跨境電商應(yīng)對策略

1.通過企業(yè)并購等行為，增強核心競爭力。稅改后，電商行業(yè)的競爭將主要體現(xiàn)在物流和產(chǎn)品供應(yīng)鏈上。而除去天貓、京東、蘇寧易購等電商大戶外，中國的跨境電商多為小型企業(yè)。為避免行業(yè)集中化趨勢的影響，小型企業(yè)必須通過并購或重組來降低成本，提升自己的核心競爭力。 在物流上，可與多種物流企業(yè)或線下門店展開合作，降低商品配送成本；在產(chǎn)品供應(yīng)上，可通過并購實體貿(mào)易企業(yè)或受眾面更小的電商平臺，來完善自己的產(chǎn)品供應(yīng)體系。

2.創(chuàng)新企業(yè)商業(yè)模式，打造差異化商品門類。目前我國主流的跨境電商平臺，天貓、京東等，大多大同小異，產(chǎn)品趨同，市場飽和度較高。根據(jù)艾瑞咨詢2015年研究報告顯示，服飾及煙酒、食品及箱包、電子及家用設(shè)備這3項就占據(jù)了總數(shù)的50%。小型跨境電商想按照天貓、京東這種百貨店式的發(fā)展模式將很難生存，必須創(chuàng)新出獨特的商業(yè)模式來。近年來，專做母嬰產(chǎn)品的蜜芽、主打生鮮產(chǎn)品的1號店等都因獨特的產(chǎn)品門類而得到消費者的認可。

3.強化對企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)培訓(xùn)，進行稅務(wù)籌劃活動 。新稅制相比較舊稅制而言，條款更多，納稅對象更廣，因此對跨境電商企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)知識要求也逐漸變高。從短期來看，跨境電商企業(yè)在新稅制的適應(yīng)期內(nèi)要加強稅收理論和實踐知識的學(xué)習(xí)，避免發(fā)生違法的偷逃稅款現(xiàn)象；從長期來看，企業(yè)應(yīng)安排財務(wù)人員進行稅務(wù)籌劃知識學(xué)習(xí)，合理合法的利用相關(guān)稅制規(guī)避稅收，提升企業(yè)收益。

參考文獻：

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