試論企業(yè)內(nèi)控管理中的弱點(diǎn)及應(yīng)對(duì)策略

摘 要：近年來，經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和各個(gè)行業(yè)的迅速崛起造成了各企業(yè)內(nèi)部之間競爭壓力的增大，再加上我國的很多企業(yè)沒有建立或?qū)嵤┯行У膬?nèi)控管理制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的其他系統(tǒng)紊亂，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益的明顯下降，阻礙了自身的發(fā)展。針對(duì)這些企業(yè)內(nèi)控管理制度中存在的弱點(diǎn)做一一分析，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理 弱點(diǎn) 應(yīng)對(duì)策略

目前，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各個(gè)行業(yè)的迅速崛起，各種類的企業(yè)也越來越多，各企業(yè)之間的競爭壓力越來越大，這時(shí)企業(yè)不僅要制定有效的戰(zhàn)略加強(qiáng)外部的有效經(jīng)營活動(dòng)也要注重企業(yè)內(nèi)部的控制管理，只有這樣才能提高企業(yè)的競爭力。但是，很多企業(yè)卻不注重企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，從而影響了外部的有效經(jīng)營活動(dòng)。主要原因在于，企業(yè)人員內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)部監(jiān)管制度不完善、信息交流不及時(shí)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)有漏洞等。下面筆者將就企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中的弱點(diǎn)進(jìn)行具體地闡述，并提出解決這些問題的應(yīng)對(duì)策略。

一、企業(yè)內(nèi)控制度概述

所謂企業(yè)內(nèi)控管理制度，是指為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，在企業(yè)內(nèi)部由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同來實(shí)施的，為企業(yè)提供合理保證的控制過程。在企業(yè)的發(fā)展過程中，各企業(yè)之間的競爭越來越激烈，企業(yè)必須通過自身的調(diào)節(jié)機(jī)制和內(nèi)在約束機(jī)制來健全制度優(yōu)化結(jié)構(gòu)，才能在這樣的發(fā)展環(huán)境中保持競爭力，在眾多的企業(yè)中脫穎而出爭上游。企業(yè)的內(nèi)控制度可以在企業(yè)的發(fā)展中為企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性作保證；可以促進(jìn)企業(yè)有效的經(jīng)營活動(dòng)；可以保證企業(yè)的財(cái)產(chǎn)和資源的完整性；還可以為企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)做有效的防范。

二、企業(yè)內(nèi)控管理中的弱點(diǎn)

企業(yè)在內(nèi)部控制管理的過程中采取了一系列的措施，但是有很多企業(yè)還是會(huì)因?yàn)閮?nèi)控管理制度失效造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益降低，甚至造成企業(yè)效益不可逆性的損傷。究其原因，主要是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的內(nèi)控環(huán)境不完善，企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)薄弱，企業(yè)內(nèi)部崗位的牽制性差，各個(gè)部門之間的信息溝通不暢，企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完善，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制不健全等等，針對(duì)這些內(nèi)部控制過程中弱點(diǎn)，筆者將在下文做具體介紹：

1.企業(yè)內(nèi)控意識(shí)薄弱。企業(yè)內(nèi)控制度的建立主要由企業(yè)的管理層來完成，但是我國很多企業(yè)的管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，內(nèi)控意識(shí)相當(dāng)缺乏，造成了只注重經(jīng)濟(jì)效益卻不關(guān)注企業(yè)內(nèi)部各種制度的完善，忽略了內(nèi)控管理。在實(shí)踐過程中，由于企業(yè)內(nèi)控制度不完善，造成了企業(yè)員工工作狀態(tài)松散、會(huì)計(jì)信息失真徇私舞弊、企業(yè)內(nèi)部信息交流不暢等現(xiàn)象嚴(yán)重，最終影響到經(jīng)濟(jì)效益，阻礙自身發(fā)展。還有我國的很多中小型個(gè)體私營的企業(yè)，管理層、企業(yè)投資人、經(jīng)營者都是某個(gè)人或者某個(gè)群體，造成了企業(yè)的職權(quán)集中，“一言堂”現(xiàn)象嚴(yán)重，認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制制度的重要性，不征求企業(yè)員工的意見，很容易造成企業(yè)員工的不良情緒，降低工作的效率，增大離職率，最終影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.企業(yè)內(nèi)的監(jiān)管制度不完善，獎(jiǎng)懲不分明。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效進(jìn)行需要企業(yè)嚴(yán)密的監(jiān)管制度來配合，且不說很多企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)薄弱，即使企業(yè)有內(nèi)控意識(shí)，沒有相應(yīng)的監(jiān)管制度來配合，內(nèi)控制度的執(zhí)行率也會(huì)大打折扣。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，如果沒有完善的監(jiān)管制度就會(huì)造成企業(yè)的內(nèi)控制度失效，獎(jiǎng)罰制度的執(zhí)行沒有相應(yīng)的依據(jù)，而獎(jiǎng)懲不分明就會(huì)造成企業(yè)員工工作積極性降低或者部分員工存在投機(jī)取巧的思想等現(xiàn)象，最終影響到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的有效性，影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.企業(yè)內(nèi)的信息交流不暢。企業(yè)內(nèi)部信息交流對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說十分重要，但是很多企業(yè)并不注重企業(yè)內(nèi)部的信息交流。

3.1不注重企業(yè)各部門之間的橫向信息交流。比如負(fù)責(zé)存貨的人員和負(fù)責(zé)采購的人員沒有及時(shí)交流數(shù)據(jù)信息無法準(zhǔn)確衡量采購數(shù)量，造成了的采購數(shù)量過多或過少，降低的采購效率。

3.2不注重企業(yè)內(nèi)管理層和員工之間的縱向信息交流。企業(yè)的經(jīng)營策略和管理策略都是由管理層決定的，管理層和員工缺乏有效的交流，決定權(quán)集中，容易造成經(jīng)營策略的錯(cuò)誤和管理策略不符合實(shí)際情況，最終影響企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和管理過程。

4.企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。一個(gè)企業(yè)要想長久發(fā)展沒有一個(gè)完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)是不行的。很多企業(yè)一直努力經(jīng)營但是卻沒有很好的經(jīng)濟(jì)效益的原因很可能是沒有一個(gè)完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。比如有的企業(yè)沒有有專業(yè)經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員，造成會(huì)計(jì)信息的混亂；有的企業(yè)沒有現(xiàn)金收支情況的記錄；有的企業(yè)報(bào)銷過程沒有記錄，報(bào)銷憑證保管不善；有的企業(yè)由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)不完善，造成舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重等等。企業(yè)會(huì)計(jì)信息混亂失真使企業(yè)沒有真實(shí)的發(fā)展憑證，無法準(zhǔn)確地調(diào)整經(jīng)營策略，報(bào)銷過程中出現(xiàn)紕漏會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重使財(cái)務(wù)丟失更可能造成企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)甚至破產(chǎn)，這些都是企業(yè)在長期的發(fā)展過程中不能不考慮的問題。

三、企業(yè)內(nèi)控管理中弱點(diǎn)的應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)要想得到長期的發(fā)展，從管理層到員工都應(yīng)該具備內(nèi)部控制管理意識(shí)。由于內(nèi)部控制管理能維持企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的秩序、使會(huì)計(jì)信息保持真實(shí)性、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，雖然在內(nèi)部控制管理的過程中會(huì)遇到各種各樣的問題，但是也要及時(shí)找到應(yīng)對(duì)的策略，不斷改進(jìn)，提高企業(yè)的整體競爭力。

1.提高企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)，合理分配職權(quán)。針對(duì)企業(yè)人員內(nèi)控意識(shí)薄弱的弱點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)該請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所或者審計(jì)事務(wù)所的相關(guān)人員在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理培訓(xùn)，介紹企業(yè)內(nèi)控相關(guān)的知識(shí)，在思想上讓員工真正意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控的重要性，從根本上提高企業(yè)人員的內(nèi)控意識(shí)。另一方面，企業(yè)的管理層也應(yīng)該具備企業(yè)內(nèi)控相關(guān)的知識(shí)，在分配職權(quán)時(shí)做到合理利用資源，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

2.建立完善的監(jiān)管制度，設(shè)立有效的控制活動(dòng)。針對(duì)企業(yè)監(jiān)管制度不健全、獎(jiǎng)懲不分明的弊端，企業(yè)在認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的必要性后，還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)，企業(yè)可以通過制定合理的監(jiān)管制度并設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)管部門來實(shí)現(xiàn)。在制定監(jiān)管制度的過程中，可以廣泛聽取企業(yè)員工的建議，參考其他企業(yè)成功的監(jiān)管案例等，最終確定企業(yè)合理的監(jiān)管制度；在監(jiān)管的過程中，企業(yè)的監(jiān)管部門必須嚴(yán)格遵守企業(yè)監(jiān)管制度，做到公私分明，為企業(yè)的獎(jiǎng)懲提供真實(shí)依據(jù)。

3.建立嚴(yán)密的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)溝通。針對(duì)企業(yè)內(nèi)信息交流不暢的弊端，企業(yè)可以建立嚴(yán)密的信息系統(tǒng)，可以通過網(wǎng)絡(luò)郵件、微信提醒、公告等各種途徑，確保管理層在做出決策時(shí)能通過信息系統(tǒng)做到符合實(shí)際，保證實(shí)踐部門在實(shí)踐的過程中可以參考信息系統(tǒng)采取相應(yīng)的措施。不管是橫向的溝通，還是縱向的交流，對(duì)于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說都是必不可少的，暢通的信息交流有助于企業(yè)經(jīng)營效率的提高，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)，嚴(yán)懲舞弊行為。針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真、舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重的弱點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)通過建立健全的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、設(shè)立有效的監(jiān)管部門來避免。對(duì)企業(yè)的職權(quán)進(jìn)行合理分配，細(xì)化財(cái)務(wù)過程，每個(gè)管理層設(shè)立相應(yīng)的權(quán)限金額，在財(cái)務(wù)申請(qǐng)的過程中，不得超過自己的權(quán)限金額；在報(bào)銷的過程中，需要出示相應(yīng)的報(bào)銷憑證，財(cái)務(wù)部門也要妥善保管相應(yīng)的憑證并做好記錄；在現(xiàn)金收支是也要做好相關(guān)的記錄，確保收支情況的透明化。

四、結(jié)語

由于我國很多企業(yè)內(nèi)控意識(shí)薄弱，在內(nèi)部控制管理的過程中存在沒有健全的監(jiān)管制度、獎(jiǎng)懲不分明、企業(yè)內(nèi)信息交流不暢、會(huì)計(jì)信息失真、舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重等弱點(diǎn)，影響了企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)只有通過提高內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部及時(shí)進(jìn)行信息溝通，建立合理的內(nèi)控制度，并設(shè)立相應(yīng)監(jiān)管部門，進(jìn)行有效的控制活動(dòng)，為企業(yè)的獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，并確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，才能提高企業(yè)員工工作的積極性和工作效率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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