農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展策略

摘 要：農(nóng)村商業(yè)銀行是通過改制農(nóng)村信用合作社，并在此基礎(chǔ)上為“三農(nóng)”提供金融服務(wù)的地方性金融機構(gòu)，對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展具有重大影響。內(nèi)部審計作為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控的重要組成，對農(nóng)村商業(yè)銀行具有重要作用，分析了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的特點以及其存在的主要問題，分析了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計未來發(fā)展的趨勢、發(fā)展過程中需要注意的問題以及改進其發(fā)展現(xiàn)狀的策略，對于農(nóng)村商業(yè)銀行提高內(nèi)部審計水平，促進其發(fā)展壯大、完善并穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展具有重要的參考價值。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 現(xiàn)狀分析 發(fā)展策略

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計概述

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是商業(yè)銀行機構(gòu)內(nèi)部控制的重要組成部分，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化審計方法審查銀行經(jīng)營活動，發(fā)揮“防火墻”功能，為銀行提出金融風(fēng)險導(dǎo)向，查缺補漏，為銀行經(jīng)營提供保障；優(yōu)化資源配置，改善銀行運營狀況，為提升企業(yè)經(jīng)營、管理水平提出完善建議，保障銀行資產(chǎn)增值保值，增加銀行贏利；嚴查嚴處違法違紀，維護銀行權(quán)益，保障國家相關(guān)政策規(guī)章落實到位。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計的特點。

2.1對風(fēng)險管理的再監(jiān)督。農(nóng)村商業(yè)銀行是為“三農(nóng)”提供金融服務(wù)而設(shè)立，服務(wù)對象的資信風(fēng)險大，貼近民生，命令的道德輿論壓力大，因此提高農(nóng)村商業(yè)銀行服務(wù)水平，提高金融運營專業(yè)水平至關(guān)重要，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計對于控制運營風(fēng)險，提出風(fēng)險導(dǎo)向具有重要作用，因此加強農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作，量化金融風(fēng)險具有重要意義。

2.2應(yīng)對業(yè)務(wù)更新，提高勝任能力。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)不斷開拓，面臨的職業(yè)挑戰(zhàn)越來越大，這就要求農(nóng)商行適時提高應(yīng)對業(yè)務(wù)更新的勝任能力，做好審計工作人員的培訓(xùn)和審計技術(shù)更新、審計設(shè)備換代和審計系統(tǒng)的完善工作。

3.我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的主要問題。

3.1內(nèi)部審計的職能定位不明。我國農(nóng)村商業(yè)銀行起步比較晚，理念落后，銀行管理者多注重業(yè)績，忽視了內(nèi)部審計，缺乏對內(nèi)部審計工作監(jiān)督和評價的驅(qū)動力；我國農(nóng)商行內(nèi)部審計處于制度導(dǎo)向階段，沒有通過內(nèi)部審計加強內(nèi)部控制，從而保證商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營目標實現(xiàn)的意識，脫離商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營的目標，內(nèi)部審計的重要性沒有得到重視，其功能也沒有發(fā)揮出來。內(nèi)部審計是為增加價值和改進經(jīng)營、實現(xiàn)組織的目標服務(wù)的，明顯的，將其作為一種糾錯機制是對其職能定位認識的錯誤。

3.2內(nèi)部審計的方法手段落后。手經(jīng)濟發(fā)展水平的限制，我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計方式方法明顯落后，雖然也開始了計算機自動化辦公，但是計算機技術(shù)起到的作用不大，審計軟件的應(yīng)用不夠廣泛、不夠規(guī)范，無法做到業(yè)務(wù)窗口的對接，當(dāng)然就不能實現(xiàn)批量處理電子數(shù)據(jù)的效果，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題時解決方案成本高；國內(nèi)的農(nóng)村商業(yè)銀行大多不重視風(fēng)險預(yù)警，也沒有建立健全的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險識別系統(tǒng)，審計工作粗淺，沒有挖掘出審計工作的重要價值。

3.3風(fēng)險管理機制有待完善。我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計多為制度導(dǎo)向?qū)徲嫞瑢徲嫹椒浜?，缺乏標準化、?guī)范化的制度辦法，隨意性大且審計效率低下；不少農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置中的內(nèi)部審計部門受制于高管層，缺乏獨立性，僅僅作為一個職能部門進行工作，名不正言不順，權(quán)威性受到制約；機構(gòu)上的缺憾導(dǎo)致內(nèi)部審計開展審計工作時難以實行跨區(qū)域管理，處理問題難以超脫，工作效率低下。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展策略

1.內(nèi)部審計未來發(fā)展的趨勢。

1.1制度導(dǎo)向型內(nèi)部審計工作模式向風(fēng)險導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計理念落后，審計工作往往只是檢查相關(guān)歷史記錄和系統(tǒng)的健全性，隨著實惠經(jīng)濟的發(fā)展，市場主體的地位越來越重要，挖掘內(nèi)部審計活動信息價值，為農(nóng)商行業(yè)務(wù)活動提供風(fēng)險導(dǎo)向成為未來農(nóng)商行內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢。

1.2監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)部審計人才培養(yǎng)向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。人才是核心競爭力，市場經(jīng)濟發(fā)展的今天，內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)是促進農(nóng)商行內(nèi)部審計工作發(fā)展的重要方面，相比原監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)模式所起到的作用，服務(wù)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計工作人員明顯更具優(yōu)勢，其服務(wù)范圍廣，作用領(lǐng)域?qū)?，自我學(xué)習(xí)能力強，邏輯分析能力和業(yè)務(wù)判斷能力高，業(yè)務(wù)水平較高。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展注意事項。農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展經(jīng)歷著由成長初期到發(fā)展期再到成熟期的發(fā)展過程，不同地區(qū)、不同階段對農(nóng)商行內(nèi)部審計的發(fā)展要求也是不同的，這就要求農(nóng)商行內(nèi)部審計因時因地結(jié)合本行具體情況發(fā)揮內(nèi)部審計的職能和優(yōu)勢。

2.1成立期。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門在成立兩年內(nèi)，要確立起本行內(nèi)部審計規(guī)范和權(quán)威，通過建立規(guī)章制度，明確職責(zé)要求，確立內(nèi)部審計制度權(quán)威；專職專人負責(zé)審計工作，加強審計部門與其他部門的聯(lián)系，將各部門利益聯(lián)系起來，完善審計流程；建立行之有效的審計監(jiān)督制度，確保內(nèi)部審計工作水平和質(zhì)量。

2.2發(fā)展期。內(nèi)部審計部門成立的第3-5年，開始注重審計工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和科學(xué)合理的審計規(guī)劃，結(jié)合本行業(yè)務(wù)發(fā)展需求，以市場機制為導(dǎo)向，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作市場化運營，發(fā)揮審計優(yōu)勢，為本行業(yè)務(wù)發(fā)展制定事前風(fēng)險導(dǎo)向，促進農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。

2.3成熟期。一般五年后農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作就進入了成熟期，審計處理的信息龐大，這就要求內(nèi)部審計部門審計技術(shù)跟上發(fā)展的需要，就現(xiàn)代信息化數(shù)據(jù)處理發(fā)展大勢而言，采用高新科技，建立統(tǒng)一的書籍信息處理平臺，規(guī)范化作業(yè)就顯得尤為重要；當(dāng)然，各種審計軟件的應(yīng)用相對應(yīng)的對審計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，更加深入的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也變得更加重要。

3.我國農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展策略。

3.1轉(zhuǎn)變農(nóng)村商業(yè)銀行職能定位，更新內(nèi)部審計理念。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計積極適應(yīng)市場化的社會發(fā)展趨勢，由制度導(dǎo)向型內(nèi)部審計向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，由監(jiān)督型內(nèi)部審計向服務(wù)型內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行職能定位科學(xué)化、合理化；既重視重部門審計，也要加強對業(yè)務(wù)過程的審計，從審計業(yè)務(wù)流程角度切入，做好各項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制；樹立以審計促合規(guī)，以審計防風(fēng)險的理念，按照審計計劃開展工作。

3.2建立全面的內(nèi)部審計體系。建立科學(xué)的風(fēng)險評價體系，減少內(nèi)部審計工作的盲目性；橫向上對農(nóng)村商業(yè)銀行各種形態(tài)的資產(chǎn)資料、縱向上對從資產(chǎn)審計各個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)資料建立統(tǒng)一的管理標準，改變資產(chǎn)多頭管理的現(xiàn)狀；規(guī)范管理流程；完善農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作考核體系，加強對內(nèi)審人員的考核力度，實行職責(zé)追究制，落實審計問題解決情況，強化內(nèi)部審計工作監(jiān)督制度。

3.3建立有效的培養(yǎng)內(nèi)審人員計劃。提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計水平離不開高素質(zhì)的審計人才，一方面農(nóng)商行應(yīng)該高度重視引進審計人才，另一方面應(yīng)該加強農(nóng)商行內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平培訓(xùn)，并鼓勵審計工作人員參加銀監(jiān)會等各種講座進行學(xué)習(xí)，考取相關(guān)資格證書。此外，應(yīng)本著實踐出真知的覺悟，安排審計人員交替參加內(nèi)審部門的各種審計任務(wù)在實踐中磨煉審計技術(shù)，提高審計水平，積累審計經(jīng)驗，并將在培訓(xùn)中學(xué)到的審計理論應(yīng)用進去，提高農(nóng)商行審計水平，這也有利于新型神機技術(shù)手段。

3.4提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計技術(shù)水平。充分利用現(xiàn)代計算機技術(shù)，實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行自動化辦公方式，使各部門工作實現(xiàn)集成化、數(shù)字化、信息化管理模式，形成環(huán)環(huán)相扣的工作流水線，運用審計軟件對全部銀行電子數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一管理，批量處理，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計管理平臺，設(shè)置風(fēng)險預(yù)警，建立風(fēng)險審計模塊，達到最佳審計效果。

三、結(jié)語

我國現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作還不夠規(guī)范，需要改進的地方還比較多，但是，進步的過程是一個循序漸進的過程，更是與本行業(yè)務(wù)發(fā)展相輔相成的過程，我們既要重視加強改進審計工作改進力度，也要防止跨越式前進，借鑒國內(nèi)外審計經(jīng)驗，穩(wěn)步踏實改進工作作風(fēng)，提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計水平。

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