營改增對建筑施工企業(yè)的稅負影響分析

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國國稅制也在不斷改革和完善。而現(xiàn)在我國稅制改革的主要內(nèi)容就是實施“營改增”體制。通過國家對“營改增”體制的推行，其對各個行業(yè)都帶來了一定程度上的影響。建筑行業(yè)不僅作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要動力，而且企業(yè)在發(fā)展過程中產(chǎn)生的稅負變化也給企業(yè)帶來不小的影響。本文就營改增對建筑工企業(yè)產(chǎn)生的稅負影響來進行分析和探討。

關(guān)鍵詞：：營改增 稅負影響 建筑工企業(yè) 措施

由于我國經(jīng)濟體制的不斷完善，因而我國的稅收制度也在改變原有的體制。目前我國現(xiàn)階段改革的主要內(nèi)容就是將增值稅代替原來的營業(yè)稅，也就是“營改增”。為了更好地促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對于企業(yè)在傳統(tǒng)的營業(yè)稅和增值稅相結(jié)合的制度中出現(xiàn)的一些問題，有關(guān)部門需要對其進行改革。因此，我國政府提出實施“營改增”制度。

一、“營改增”的概念

1.“營改增”制度的含義。由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展快速，國家為了能夠更好地促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，因而其提出了關(guān)于實施“營改增”這一制度方案。這個方案的實施主要是為了進一步深化財稅體制改革。自從我國改革開放后，我國社會經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展，但在稅收征收這個方面，各個企業(yè)一直都存在增值稅、營業(yè)稅并存的問題，因而頻繁出現(xiàn)重復(fù)征稅這種現(xiàn)象。在建筑施工企業(yè)上，由于企業(yè)的流動性和投入資金等問題，因而有關(guān)部門在實施“營改增”制度時要注重考慮。

2.實施“營改增”制度的發(fā)展趨勢。根據(jù)我國財政部和國家稅務(wù)局對“營改增”制度實施的通知，其規(guī)定建筑施工企業(yè)在原則上是可以適用增值稅一般計稅的方法，并且統(tǒng)一規(guī)定固定稅率為11%。近幾年，我國政府開始逐漸在全國范圍內(nèi)某些地方實施“營改增”制度，并且取得了良好的效果。在現(xiàn)階段，“營改增”制度已經(jīng)在全國范圍內(nèi)開始實施。

二、建筑施工企業(yè)營改增稅負的影響

1.實施“營改增”制度對企業(yè)資金流帶來的影響。大多數(shù)建筑施工企業(yè)在繳納建安營業(yè)稅時，都是通過以代開發(fā)票或者是讓甲方在計量收入為代扣代繳的形式來繳納。在國家逐步實施營改增制度后，建筑施工企業(yè)就要根據(jù)增值稅進項抵扣時限和納稅義務(wù)時間，從而達到要求。并且建筑施工企業(yè)在完成工程計量時必需要對納稅進行申報。如果企業(yè)的工程款項沒有按時收到，而是讓其墊支所要交的稅收。在這種情況下，其一定會對建筑施工企業(yè)的資金流帶來一定程度上的影響。

2.實施“營改增”制度對稅負帶來的影響。大部分建筑工施工企業(yè)已經(jīng)按照“營改增”的制度來進行納稅。企業(yè)為了能夠?qū)⑵洮F(xiàn)在面臨的財務(wù)狀況以及內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，就通過購置新的設(shè)備等固定資產(chǎn)的方式來抵扣增值稅的進項稅。由于大部分建筑施工企業(yè)都有自己的國定資產(chǎn)和建筑材料，因而企業(yè)就可以通過這個形式獲得增值稅發(fā)票。從而抵扣進項稅。

3.實施“營改增”制度對財務(wù)指標產(chǎn)生所帶來的影響。建筑施工企業(yè)主要的利潤就是通過企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)獲得的成本以及稅金所獲得的。自從政府推行“營改增”制度后，很多的建筑施工企業(yè)在營業(yè)收入和利潤這方面都在持續(xù)下降。企業(yè)在收入方面，如果是在原來收入不變的基礎(chǔ)上，營改增后所獲得的營業(yè)收入會按照一定的百分比下降；而企業(yè)在成本方面，如果也是在原成本費用項目不改變的基礎(chǔ)上，那么營改增后所獲得的成本費用也會降低。

4.實施“營改增”制度給建筑工企業(yè)的負稅帶來有利的影響。大多數(shù)建筑施工企業(yè)在建設(shè)過程中，為了能夠更好地完成工程項目，則對其采用的是與各個單位聯(lián)合投標的形式。企業(yè)在對項目進行施工過程中時，建筑施工企業(yè)是不能夠和承包單位簽訂合同的，但是承包單位是有義務(wù)對建筑施工企業(yè)沒有繳納收稅時來主動替其繳納。在這種繳納形式下是很容易造成重復(fù)納稅的情況。隨著國家對“營改增”制度的實施，因而其在一定程度上有利的避免了這種重復(fù)納稅的現(xiàn)象了。

三、建筑施工企業(yè)在營改增實施后面臨的問題

1.自從“營改增”制度的實施后，我國的稅后制度將原有的營業(yè)稅換成了增值稅，因而建筑施工企業(yè)也要將之前的以繳納營業(yè)稅變成繳納增值稅的形式。對于一些普通企業(yè)來說，其為了能夠降低企業(yè)所需要承擔的負稅，便在企業(yè)生產(chǎn)過程中通過不斷投入生產(chǎn)資料，以達到抵扣的稅額慢慢提升上去，從而達到減少負稅的目的。由于建筑施工企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)比較特殊，其中包括人工成本。因而“營改增”制度的實施對建筑施工企業(yè)享受稅收改革帶來的實惠是有一定的影響。

2.建筑施工企業(yè)難以用固定資產(chǎn)來對進項稅進行抵扣。自從增值稅替代營業(yè)稅之后，越來越多的的建筑施工企業(yè)就通過新購買設(shè)備機械進項稅的方式來對小部分的銷項稅進行抵扣。為什么企業(yè)要通過購買新設(shè)備來抵消稅款呢？主要是因為建筑施工企業(yè)的機械設(shè)備價值比較高，因而可以抵扣比較大數(shù)額的稅款。但是對一些經(jīng)營時間很長的企業(yè)來說，其擁有的設(shè)備已經(jīng)比較齊全，并不需要再購買新設(shè)備。所以在這種情況下，這些企業(yè)很難從所擁有的固定資產(chǎn)中抵扣銷項稅。根據(jù)一些建筑施工企業(yè)的現(xiàn)狀可以表明，企業(yè)在“營增改”制度實施前就已經(jīng)購買大量的設(shè)備機械和建筑所需的材料，并且根據(jù)現(xiàn)在的稅收制度，企業(yè)中的資產(chǎn)出現(xiàn)進項稅是不能夠抵扣進項稅的，因而這種情況極大的提高了建筑施工企業(yè)應(yīng)繳納的稅金。

3.出現(xiàn)一些比較難以抵扣的成本。一些建筑施工企業(yè)納稅金額為什么持續(xù)上升？其主要原因就是大多數(shù)建筑施工企業(yè)在實際運行過程中的部分成本是很難抵扣掉銷項稅?，F(xiàn)在建筑施工企業(yè)在對項目實施過程中要求承包單位提供增值稅發(fā)票，并且轉(zhuǎn)移部分建筑出現(xiàn)的稅款。其轉(zhuǎn)移對象主要就是消費者和承包單位。因而建筑施工企業(yè)就可以在采購建筑材料時向其索要增值稅發(fā)票，其就可以運用進項稅來抵扣銷項稅。從而減少增值稅。但是，由于大多數(shù)的建筑施工企業(yè)的運營環(huán)境比較復(fù)雜，因而企業(yè)在發(fā)展過程中很難開展關(guān)于進項稅抵扣銷項稅的活動。

四、建筑施工企業(yè)應(yīng)對“營改增”制度實施所需要采取的措施

1.優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營模式。由于我國大部分建筑施工企業(yè)都是屬于勞動密集型企業(yè)，其經(jīng)營模式也比較單一，因而企業(yè)發(fā)展速度緩慢，獲得的利潤也低。而且在“營改增”制度的實施過程中，其不僅對企業(yè)的稅收負擔加重，而且對建筑施工企業(yè)獲取的經(jīng)濟效益更少。因此，建筑施工企業(yè)要想更好的發(fā)展，必須要對企業(yè)經(jīng)營模式進行整改。建筑施工企業(yè)要從以傳統(tǒng)的經(jīng)營模式為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐远嘣l(fā)展為主的發(fā)展模式，并且要加強對自身企業(yè)的主導型，逐漸擴展產(chǎn)業(yè)鏈，設(shè)計自身品牌的產(chǎn)業(yè)。從而達到企業(yè)多元化發(fā)展的方向。

2.建筑施工企業(yè)要加強財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。自從國家開始推行“營改增”制度后，財務(wù)處的工作流程明顯發(fā)生改變。對于工作中出現(xiàn)的一些問題需要專業(yè)人員及時解決。比如，在簡單的營業(yè)稅計算方式中，很容易出現(xiàn)銜接方面的問題，包括會計核算、清算等工作內(nèi)容也會增加難度。因而企業(yè)要加強財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)以及綜合素質(zhì)，從而能夠為企業(yè)全面貫徹“營改增”制度奠定良好的基礎(chǔ)。

3.樹立正確的增值稅抵扣的意識。在國家推行“營改增”方案下，建筑施工企業(yè)為了能夠境地企業(yè)負稅，其必須要樹立正確的有關(guān)增值稅抵扣的這方面意識，并且要注重培養(yǎng)員工去了解和掌握這方面的知識。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場體制也在隨之發(fā)生改變。大多數(shù)建筑施工企業(yè)都在面臨巨大的變化，尤其是在“營改增”制度的實施下，其對建筑施工企業(yè)在資產(chǎn)、利潤、稅負等方面產(chǎn)生重要影響。因此，企業(yè)為了減少其在稅收方面的不利影響，則需要不斷優(yōu)化經(jīng)營模式，注重培養(yǎng)專業(yè)人員的素質(zhì)等，從而提高企業(yè)發(fā)展水平。

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