“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系的構(gòu)建探究

摘 要：“一帶一路”即指“十三五”時(shí)期我國提出的未來一個(gè)時(shí)期共同構(gòu)建“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”的簡稱，伴隨著國家“一帶一路”戰(zhàn)略的深入推進(jìn)，我國企業(yè)走出國門布局海外的步伐將持續(xù)加快，構(gòu)建與之相配套的國際稅收征管新體系勢在必行。通過對(duì)接國際稅收征管新體系和國家“一帶一路”戰(zhàn)略，維護(hù)我國“走出去”企業(yè)的海外稅收權(quán)益，保障我國的第三次對(duì)外開放格局真正進(jìn)入實(shí)質(zhì)階段。

關(guān)鍵詞：一帶一路 國際稅收 經(jīng)濟(jì) 新體系

一、引言

“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系的構(gòu)建必定會(huì)推動(dòng)國際稅收的發(fā)展，同時(shí)也會(huì)帶動(dòng)“一帶一路”沿線國家制定、實(shí)施相應(yīng)稅收政策適應(yīng)新體系，這將給我國“走出去”企業(yè)境外投資創(chuàng)造更加公平的環(huán)境，提供更大的發(fā)展空間。但由于“一帶一路”沿線國家政治制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、文化信仰等差異，在實(shí)施過程中必定會(huì)出現(xiàn)一些矛盾和利益上的沖突，此外，由于我國以往在國際稅收上的話語權(quán)有限，現(xiàn)行的國際稅收規(guī)則與國際稅收征管新體系的構(gòu)建不能完全匹配，構(gòu)建“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系也存在諸多限制。綜上所述，我們提出了加大對(duì)“一帶一路”核心區(qū)域進(jìn)行研究評(píng)判，廣泛參與國際稅收規(guī)則的制定，依托我國的綜合國力，完善國際稅收利益協(xié)調(diào)機(jī)制，構(gòu)建國際稅收征管新體系，保障國家“一帶一路”長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略順利實(shí)施的建議。

二、“一帶一路”經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展和國際稅收關(guān)系現(xiàn)狀

1.“一帶一路”沿線國家與中國經(jīng)濟(jì)合作勢頭強(qiáng)勁。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2016年年底，我國“走出去”企業(yè)在“一帶一路”沿線國家推進(jìn)的合作區(qū)有 77 個(gè)，而關(guān)聯(lián)產(chǎn)能合作密切相關(guān)的加工制造區(qū)占到一半，投資總額達(dá)241.9億美元，進(jìn)區(qū)企業(yè)1522家，合作區(qū)總產(chǎn)值達(dá)到702.8億美元，向東道國上繳稅費(fèi)總計(jì) 26.7億美元。如今中國和“一帶一路”沿線國家經(jīng)濟(jì)合作規(guī)模日益增大，進(jìn)出口規(guī)模持續(xù)壯大，雙邊涉稅事宜也在不斷增加。

2.中國稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)相對(duì)完備。截止到到2016年11月末，我國對(duì)外簽定了102個(gè)雙邊稅收協(xié)議，同時(shí)也與香港特區(qū)、澳門特區(qū)簽署了稅收安排，與臺(tái)灣地區(qū)簽訂了稅收協(xié)議，形成了比較系統(tǒng)的國際稅收協(xié)調(diào)網(wǎng)絡(luò)，“一帶一路”沿線很多國家都與我國簽訂了雙邊稅收協(xié)定，這將推動(dòng)未來雙方經(jīng)濟(jì)合作與交流，為我國對(duì)外開放政策的實(shí)施發(fā)揮重要的作用。

3.國際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制有待完善。當(dāng)前國際稅收管理體系是建立在雙邊、多邊稅收合作協(xié)議基礎(chǔ)之上的，各國稅務(wù)主管當(dāng)局所能采取的舉措主要依托其國內(nèi)稅法，局限于國內(nèi)的征管手段，國際層面的征管合作還很不完備，這給一些跨國企業(yè)全球開展資本運(yùn)作，進(jìn)行避稅籌劃提供了極大的空間，對(duì)各國的稅基造成了不同程度的侵蝕。“一帶一路”背景下，跨國經(jīng)濟(jì)合作會(huì)成為常態(tài)，跨國公司也將廣泛參與其間，這種局面的存在就要求我們在構(gòu)建“一帶一路”背景下國家稅收征管新體系時(shí)，要積極參與國際稅收規(guī)則的制定，切實(shí)維護(hù)發(fā)展中國家利益，要廣泛開展國際稅收合作，完善國際層面稅收協(xié)調(diào)機(jī)制，切實(shí)維護(hù)“一帶一路”各成員國整體的稅收權(quán)益。

三、“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系的構(gòu)建

1.有效發(fā)揮稅收協(xié)議網(wǎng)絡(luò)對(duì)“一帶一路”戰(zhàn)略的促進(jìn)作用。

1.1完善我國與“一帶一路”沿線國家的稅收協(xié)議網(wǎng)絡(luò)。我國應(yīng)該加速和“一帶一路”沿線主要國家的稅收協(xié)議談簽工作。對(duì)未簽訂的要加速談判，早日簽署；對(duì)于之前簽訂過稅收協(xié)議的，由于存在時(shí)間過長，內(nèi)容不合時(shí)宜的，也需要進(jìn)行重新修訂。

1.2有效利用稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)。稅收主管部門要通過這些完善的雙邊稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)為我國的“走出去”企業(yè)有效規(guī)避雙重征稅風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收負(fù)擔(dān)，及時(shí)幫助“走出去”企業(yè)解決跨境經(jīng)營中遇到的涉稅爭議，有效維護(hù)好“走出去”企業(yè)在投資國的合法稅收權(quán)益，為“走出去”企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康發(fā)展鋪平道路。

2.加強(qiáng)國際稅收征管合作，完善國際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制。當(dāng)前，一些國際組織和經(jīng)濟(jì)利益集團(tuán)陸續(xù)進(jìn)行分化組合，大型跨國集團(tuán)借助稅收籌劃侵蝕各國稅基，對(duì)各個(gè)國家稅收主權(quán)造成了嚴(yán)重的侵害，加強(qiáng)國際稅收合作，完善國際間稅收協(xié)調(diào)機(jī)制大勢所趨。在這種背景下，我們要積極參與，積極應(yīng)對(duì)。

2.1廣泛參與國際稅收規(guī)則制定。當(dāng)前，加強(qiáng)國際間稅收合作已經(jīng)成為各主要經(jīng)濟(jì)體的共識(shí)，并為此已經(jīng)構(gòu)建了多個(gè)合作平臺(tái)，明確了合作框架和內(nèi)容。我國政府也越來越重視參與到國際稅收治理體系中去，習(xí)近平總書記在G20峰會(huì)上多次表達(dá)了相關(guān)加強(qiáng)國際稅收合作，共同打擊國際逃避稅，維護(hù)發(fā)展中國家的稅收權(quán)益的觀點(diǎn)。我們不僅要做國際稅收規(guī)則的參與者，更要作為一名有擔(dān)當(dāng)?shù)囊?guī)則制定者，我們要在充分調(diào)研“一帶一路”各核心經(jīng)濟(jì)體稅收情況的基礎(chǔ)上，維護(hù)好發(fā)展中國家正當(dāng)利益，兼顧好發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家的稅收權(quán)益，保障國際間稅收合作的公平性。

2. 2做好相關(guān)合作成果的轉(zhuǎn)化落實(shí)。對(duì)于確定的國際稅收合作內(nèi)容，我們要加快國內(nèi)相關(guān)稅收政策立法，實(shí)現(xiàn)國內(nèi)法的落實(shí)、對(duì)接，維護(hù)國際稅收的合作成果。對(duì)于合作內(nèi)容尚未確定，但方向基本明確的，應(yīng)當(dāng)積極組織開展調(diào)研，深入“一帶一路”參與企業(yè)實(shí)地走訪，廣泛聽取“走出去”企業(yè)意見，制定預(yù)案，為后期開展協(xié)商談判做好準(zhǔn)備工作。

3.提升“走出去”企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善國際涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

3.1“走出去”企業(yè)應(yīng)加大防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的力度?！耙粠б宦贰北尘跋拢覈白叱鋈ァ钡钠髽I(yè)不僅要緊抓適宜的投資機(jī)會(huì)，還要注意避免涉稅的風(fēng)險(xiǎn)。我國企業(yè)“走出去”所要面對(duì)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)主要有五大類，其中有重復(fù)征服、稅收抵免、歧視待遇、兼并收購及在轉(zhuǎn)讓定價(jià)與反避稅等事項(xiàng)被調(diào)查的問題。為避免雙重征稅，“一帶一路”沿線國家中已經(jīng)和我國簽訂稅收協(xié)議的國家大約有53個(gè)，但是還有一些國家沒有比較完善的稅收制度，無法達(dá)成理想的協(xié)議避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。所以，懂得合理合法的避稅也是極為重要的。企業(yè)“走出去”需注意加強(qiáng)于國內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通聯(lián)系，通過國際稅收協(xié)調(diào)與稅收協(xié)議維護(hù)權(quán)益，并積極配合雙方進(jìn)行有效的協(xié)商，使得涉稅風(fēng)險(xiǎn)有所下降。

3.2稅務(wù)部門應(yīng)完善防控國際涉稅風(fēng)險(xiǎn)的體系。我國稅務(wù)部門應(yīng)注重防控國際涉稅風(fēng)險(xiǎn)的體系構(gòu)建，進(jìn)一步加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅的管理，并對(duì)跨國企業(yè)的稅收問題進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理。日后要進(jìn)一步完善國際涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)此要做到以下幾點(diǎn)：（1）增強(qiáng)國際稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控。（2）對(duì)那些有避稅嫌疑的國家系統(tǒng)資金往來上自動(dòng)進(jìn)行標(biāo)記，以方便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。（3）探索更為專業(yè)的跨國稅收管理方法，分析國際稅收風(fēng)險(xiǎn)的集中點(diǎn)。（4）增加國際重點(diǎn)納稅評(píng)估部門的專業(yè)人員。（5）完善國際稅收管理的內(nèi)控機(jī)制。（6）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的創(chuàng)建和維護(hù)。

四、結(jié)語

從長遠(yuǎn)考慮，“一帶一路”背景下國際稅收征管新體系的構(gòu)建必將是個(gè)長期的過程，需要循序漸進(jìn)，需要“一帶一路”沿線各國、廣大企業(yè)積極參與，主動(dòng)應(yīng)對(duì)，不斷調(diào)整，以保證各國間的合作利益和眾多企業(yè)合法利益的最大化，從稅收的角度保障我國“一帶一路”戰(zhàn)略發(fā)展的順利推進(jìn)。

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