我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀及對策分析

摘 要：近幾年隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國企業(yè)的數(shù)量越來越多，競爭日益激烈。稅收籌劃的合理利用，可以減少企業(yè)的成本，增加稅后經(jīng)濟利潤，進而實現(xiàn)企業(yè)的根本目的實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，增強企業(yè)競爭力，使得企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是當前我國企業(yè)雖已漸漸運用稅收籌劃，但是相對于發(fā)達國家發(fā)展較慢，還沒有形成完整的體系。通過對我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀進行了淺顯的分析，提出了一些相應(yīng)的對策及建議。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 現(xiàn)狀 對策

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展以及成功加入WTO，融入全球化經(jīng)濟，企業(yè)稅收籌劃是當今企業(yè)在激烈競爭中保護自身權(quán)益的重要法寶之一；此外，我國的稅務(wù)機制與稅法日益完善，在日后的經(jīng)營中，企業(yè)要想實現(xiàn)最低的稅務(wù)成本，必須將稅收籌劃納入企業(yè)日常管理活動中。

二、企業(yè)稅收籌劃的必要性

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中必然會遇到稅收問題，同時，隨著企業(yè)的發(fā)展，從小企業(yè)發(fā)展到大企業(yè)，從最初的只與一個地區(qū)的一個稅務(wù)機構(gòu)打交道，到與不同地區(qū)的不同稅務(wù)機構(gòu)以及跨國公司打交道，遇到的稅收問題只會越來越復(fù)雜，這就要求企業(yè)要嚴格把控稅收籌劃的重要性。企業(yè)通過稅收籌劃，可以幫助投資者分析稅負輕重，從而作出科學的經(jīng)營投資決策，提高投資效益，減少經(jīng)營風險，獲得最佳效益。合理的稅收籌劃還可以使企業(yè)避開“稅收陷阱”，盡可能多地減輕稅收負擔。

三、當前我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

1.對稅收籌劃的概念模糊。稅收籌劃在我國還沒有一個統(tǒng)一的概念，從而使納稅人對其理解比較模糊，往往將稅收籌劃等同于偷稅、避稅，導(dǎo)致企業(yè)不但不能減少稅收成本，反而產(chǎn)生了多余的支出，有時甚至還會影響企業(yè)的名譽。

2.我國稅務(wù)代理機構(gòu)發(fā)展落后、缺乏相關(guān)人才。較多企業(yè)在進行稅收籌劃時都要與外部的稅務(wù)代理機構(gòu)合作，但是目前來看我國稅收代理機構(gòu)主要集中于如何進行報稅、遵守稅收條款等多以咨詢?yōu)橹鞯臉I(yè)務(wù)，有關(guān)稅收籌劃的機構(gòu)比較少，稅收代理機構(gòu)的服務(wù)水平總體來說較低。稅收籌劃本質(zhì)上是一種較復(fù)雜、高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，經(jīng)濟活動只要發(fā)生，就無法進行事后補救。 所以，這就要求稅收籌劃人員必須是復(fù)合型人才，需要同時兼具稅收、會計、財務(wù)管理等專業(yè)知識，并全面了解與熟悉企業(yè)整個經(jīng)營、投資與籌資等活動。但目前我國大多企業(yè)及其缺乏這類高素質(zhì)專業(yè)人才。

3.稅收法規(guī)環(huán)境不完善、缺乏監(jiān)督和理論指導(dǎo)。目前，雖然我國經(jīng)濟參與全球化經(jīng)濟進程得到了提升，但是我國市場經(jīng)濟體制尚未完善，稅收法規(guī)不規(guī)范之處尚存，國內(nèi)稅收法律的變化速度驚人，往往法規(guī)剛出臺，相應(yīng)的補充條例就出來了。各種稅種的規(guī)定不斷更新與變化，即使對同一地區(qū)的同一稅種一年中可能就會變化好幾次，導(dǎo)致即使是專業(yè)人士常常都很難準確地把握，稍不注意就會出現(xiàn)用之過時與出現(xiàn)偏差的問題，很可能最后被定義為偷稅。這都必然會加大企業(yè)稅收籌劃的操作風險。由于我國稅收制度不健全，發(fā)展環(huán)境不完善，征管水平較低，稅務(wù)機關(guān)的征管意識比較薄弱，從而導(dǎo)致稅收籌劃應(yīng)用擴展的工作難以有新的突破。。

稅收籌劃作為納稅人減輕稅收負擔的辦法，短期上看，它的有效進行必然會減少政府的稅收收入。但從長期上看，則會達到國家與企業(yè)雙贏的效果。

4.會計及稅收政策運用不當。稅務(wù)會計的稅收征管環(huán)節(jié)較為細化與復(fù)雜，對財務(wù)工作人員的素質(zhì)要求也更高，這就要求財會人員在日常工作中要重視稅收政策及會計政策的科學合理選擇以及二者關(guān)系的協(xié)調(diào)。同時要求企業(yè)辦稅人員與稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系緊密，積極掌握稅法最新動態(tài)，并統(tǒng)一認識，化解納稅爭議，提高辦稅質(zhì)量。但是在實際工作中，我國大多數(shù)企業(yè)的辦稅人員并不能徹底了解會計制度和稅法規(guī)定的根本區(qū)別，有時納稅調(diào)整不能做到百分百準確無誤，無意識中就違反了稅法規(guī)定，從而被查處，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟利益與名譽受到損害。

5.對稅收籌劃的風險意識薄弱。企業(yè)的稅收籌劃不僅僅要面臨因稅收籌劃而產(chǎn)生的咨詢培訓以及時間和經(jīng)濟的費用，因放棄其他方案而發(fā)生的潛在成本也包括在內(nèi)，一些企業(yè)的稅收籌劃重點不突出，在一些稅種籌劃的同時還增加了其他稅種的負擔，導(dǎo)致企業(yè)整體稅負的提升。稅收籌劃是一個既細致又復(fù)雜的工作，它涉及稅法、會計、管理等方面的綜合知識，要求稅收籌劃人員有較高的專業(yè)素質(zhì)，同時它還是一種事先的理財行為，處在錯綜復(fù)雜、變化與發(fā)展不斷的經(jīng)濟、政治社會現(xiàn)實環(huán)境中，這就更加要求企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要做到準確無誤，如果出現(xiàn)失誤或偏差都會造成稅收籌劃方案失敗。所以說企業(yè)一定要重視稅收籌劃的相關(guān)風險。

四、完善企業(yè)稅收籌劃的對策與建議

1.加強對稅收籌劃的宣傳力度與意識。首先，只有加強納稅人的納稅意識，才能使稅收籌劃順利進行。所以稅務(wù)機關(guān)必須要重視對納稅人及社會公眾進行正確廣泛的稅務(wù)籌劃宣傳。在宣傳時要注意將稅收籌劃作為重點內(nèi)容，重點講解納稅人所擁有稅收籌劃權(quán)利的使用，使納稅人充分認識稅收籌劃的科學性及合理性，扭轉(zhuǎn)納稅人把正當納稅籌劃歸為偷稅、逃稅的觀念。制定相應(yīng)的鼓勵政策，引導(dǎo)納稅者積極實施稅收籌劃。只有當納稅人納稅意識增強了，意識到稅收籌劃本身是在維護自身的正當利益，才會在按照國家稅法立意的基礎(chǔ)上，合法正確的謀求自身的節(jié)稅利益。

2.建立企業(yè)的稅收管理體制及實施體制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合現(xiàn)實的稅收政策和自身發(fā)展狀況，建立一套合適自身可持續(xù)發(fā)展的納稅方案。同時注意加強在企業(yè)經(jīng)營過程中的調(diào)整與監(jiān)督，嚴格控制和管理各項涉稅業(yè)務(wù)。單獨設(shè)置稅務(wù)籌劃職能部門，并獨立設(shè)計稅收籌劃。稅務(wù)工作人員在懂稅法、稅制的同時還要具備較高的會計專業(yè)素質(zhì)，掌握企業(yè)所從事的經(jīng)營生產(chǎn)等活動中所涉及的稅種，同時判斷分析與之相對應(yīng)的稅收政策及法律法規(guī)，運用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，深入研究企業(yè)稅務(wù)資金的運動情況，從而高效準確地利用這些信息進行稅收籌劃，真正達到為企業(yè)減輕稅收負擔的目的。

3.逐漸完善我國的稅收環(huán)境。如果我國的稅收環(huán)境互補得到改善，稅法不斷得到完善，就可以大量減少偷稅、漏稅的違法行為，納稅人也會更加傾向于利用法律措施減少稅收負擔。我們可以向西方國家學習，根據(jù)我國的經(jīng)濟發(fā)展情況及基本國情的特點建立一部屬于自己的稅收“母法”?？梢愿鶕?jù)我國特色適當開征一部分直接稅種在內(nèi)的單項稅籌劃的發(fā)展空間，并設(shè)立一部起到統(tǒng)率的作用的稅收基本法，同時稅收實體法和程序法并存。

4.規(guī)范企業(yè)會計核算工作。企業(yè)稅收籌劃可能被認為無效的原因之一是企業(yè)會計制度的不健全與不完善。企業(yè)的納稅額度是以稅收政策為依據(jù)，會計核算為基礎(chǔ)的。但是在實際工作中會運用很多會計處理方法，也會造成稅收核算差異與稅收負擔。所以，規(guī)范企業(yè)的會計核算制度，更有利于提高企業(yè)稅收籌劃水平和自身可持續(xù)發(fā)展。

5.注意防范企業(yè)的稅收籌劃風險。在納稅籌劃中，稅收環(huán)境的復(fù)雜性與多變性，使稅收籌劃有很多不確定性，所以企業(yè)要增強防范風險的能力，應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展特點，及時調(diào)整稅收籌劃策略，保證稅收籌劃方案合法合理性，從而降低企業(yè)稅收籌劃風險，避免損失，提高企業(yè)競爭力。

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作者簡介：魏慧娟（1991—）女。民族：漢，河南濮陽人。碩士，湖北經(jīng)濟學院會計學院MPACC專業(yè)2015級碩士研究生。研究方向：審計。