關于高速公路服務區(qū)內(nèi)部控制的若干思考

摘 要：隨著我國高速公路服務區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，各地方服務區(qū)也在不斷擴大建設規(guī)模，規(guī)模、業(yè)務的擴大必然會帶來管理上的壓力和困難。在這樣的形勢下，高速公路服務區(qū)加強內(nèi)部控制已成必然趨勢。本文首先分析了高速公路服務區(qū)內(nèi)部控制存在的問題，其次提出了幾點加強服務區(qū)內(nèi)部控制的對策，最后就全文作出總結(jié)。

關鍵詞：服務區(qū) 內(nèi)部控制 問題 對策

高速公路服務區(qū)做好內(nèi)部控制可提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平，并提高經(jīng)營效益，促進服務區(qū)的發(fā)展。但現(xiàn)階段，我國多數(shù)高速公路服務區(qū)開展內(nèi)部控制過程中仍然存在很多問題，這些問題都使內(nèi)部控制難以發(fā)揮實質(zhì)作用。所以，思考如何加強高速公路服務區(qū)內(nèi)部控制具有十分重要的意義。

一、高速公路服務區(qū)內(nèi)部控制存在的問題

1.資金控制力度不足。高速公路服務區(qū)大多數(shù)業(yè)務都是通過現(xiàn)金來完成收支活動，這樣就導致服務區(qū)現(xiàn)金數(shù)額較大，且活動較為頻繁，對現(xiàn)金管理要求較高。而目前，多數(shù)服務區(qū)普遍存在現(xiàn)金控制力度不足的問題，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）服務區(qū)領導對資金管理的監(jiān)控力度不足，資金控制體系不完善，導致領導需要較長的周期才能夠了解到服務區(qū)資金活動現(xiàn)狀，這就給資金管理人員或業(yè)務人員提供了可操作的空間，容易滋生挪用資金等現(xiàn)象。（2）服務區(qū)業(yè)務人員及資金管理人員不足，往往由業(yè)務人員進行資金管理。這樣就導致業(yè)務環(huán)節(jié)和資金管理環(huán)節(jié)缺乏監(jiān)管及牽制，容易受業(yè)務人員的控制，某些業(yè)務人員可以謊報業(yè)務、收入信息，從而謀取個人利益。

2.采購控制力度不足。服務區(qū)的業(yè)務的開展離不開各類物資的支持，所以物資采購是服務區(qū)的重要經(jīng)營管理環(huán)節(jié)。而目前，服務區(qū)物資采購方面的控制工作還存在幾點不足，具體如下：（1）缺乏完善的采購制度，采購各環(huán)節(jié)崗位權(quán)責沒有得到明確的劃分，從而導致采購活動相對混亂，難以有效監(jiān)管。（2）缺乏完善的監(jiān)管制度，采購活動由某個別負責人全權(quán)負責，個別負責人和供應商合作，虛擬供貨價格，從而謀取私人利益。（3）缺乏供應商管理制度，在采購物資時，沒有詳細分析各供應商的資質(zhì)以及物資性價比等信息，難以保證采購物資的質(zhì)量和成本。

3.資產(chǎn)管理控制力度不足。高速公路資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)以及各類存貨。目前服務區(qū)資產(chǎn)管理控制有很多欠缺的地方。一方面是缺乏完善的存貨管理制度，存取貨流程不合理，各環(huán)節(jié)不規(guī)范，在存取貨過程中沒有明確的規(guī)章制度來控制工作人員行為。同時，工作人員在存取貨時，沒有做好相應的登記或手續(xù)辦理，導致存取貨管理相對混亂，給盤點存貨工作帶來了一定的困擾。另一方面，缺乏系統(tǒng)的固定資產(chǎn)清查制度，服務區(qū)領導對固定資產(chǎn)的清查重視程度不高，幾乎很長時間才展開一次清查工作，同時清查范圍也不夠全面，仍然存在漏洞，導致固定資產(chǎn)流失，和實際固定資產(chǎn)和帳面登記的不匹配。

4.銷售業(yè)務控制力度不足。高速公路服務區(qū)的銷售業(yè)務包含自身銷售業(yè)務和外包銷售業(yè)務。自身銷售業(yè)務控制力度不足體現(xiàn)在發(fā)票管理以及各類憑證管理方面，缺乏完善的發(fā)票、憑證管理手續(xù)，銷售人員缺乏這方面的意識，導致發(fā)票遺失、憑證撰寫錯誤等現(xiàn)象時有發(fā)生，為服務區(qū)帶來很多不必要的經(jīng)濟損失。而外包銷售業(yè)務方面，主要是承包商控制不足，缺乏科學的承包商選定制度，對承包商沒有進行公平公正的分析、評價，承包商的選擇還由某些領導一言決定，這樣就存在外包業(yè)務方面的風險。

5.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設不完善。信息系統(tǒng)的運用可有效提高服務區(qū)內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，但現(xiàn)階段很多服務區(qū)建立的信息系統(tǒng)還依舊不完善。有些服務區(qū)甚至還沒有建設起內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，還依舊停留在傳統(tǒng)人力操控模式，內(nèi)部控制不僅效率低下，并且質(zhì)量不高，很難發(fā)揮內(nèi)部控制的有用性。而建立起內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的服務區(qū)，對信息系統(tǒng)軟件開發(fā)的重要性認識不足，軟件功能還存在一些不足，數(shù)據(jù)輸出入存在缺陷。

二、加強高速公路服務區(qū)內(nèi)部控制的對策

1.優(yōu)化財務管理及會計核算辦法。優(yōu)化財務管理及會計核算辦法可促進服務區(qū)資金管理水平的提高，改善過去資金管理存在的問題。具體如下：（1）分離業(yè)務與資金管理職能，建立相互獨立的業(yè)務和資金管理崗位，從而改變過去業(yè)務人員管理資金的現(xiàn)象。同時完善業(yè)務資金管理制度，每日對業(yè)務收入進行核對，避免資金出現(xiàn)問題。（2）加強對發(fā)票及各類憑證的監(jiān)管。發(fā)票方面要做好保存工作，避免發(fā)票遺失。而憑證方面，則需要設定好憑證撰寫規(guī)范，從而提高憑證信息的真實性。

2.完善采購制度，加強采購控制。加強對采購活動的控制可從以下幾個方面出發(fā)：（1）建立崗位責任制度，明確各崗位員工在采購活動中的具體職責與權(quán)利，避免權(quán)責劃分不明確導致的采購活動混亂，同時也方便服務器領導的管理際控制，在出現(xiàn)問題時，可以迅速找出相關負責人員承擔責任，避免過去推卸責任的現(xiàn)象發(fā)生。（2）加強供應商管理，做好分析工作，對供應商的資質(zhì)、提供商品的性價比進行全方位的評價和分析，從而抉擇出最優(yōu)的供應商來為服務區(qū)提供物資。（3）優(yōu)化采購流程，做好采購過程中的監(jiān)管。在采購過程中，采購人員要按照相關規(guī)定進行交易，收集好相應的憑證，做好保存，并且記錄采購活動的詳細過程。要建立采購監(jiān)管崗位，對采購活動進行實時監(jiān)管，避免采購過程出現(xiàn)問題或違紀違規(guī)的現(xiàn)象。

3.加強資產(chǎn)管理的控制。加強資產(chǎn)管理的控制可從以下幾點出發(fā)：（1）完善存貨管理制度，建立存貨管理監(jiān)管崗位，對貨物的存放與取出進行監(jiān)控。在貨物存庫時，要做好登記工作，并對貨物進行清點，保證貨物數(shù)額和登記信息一致，避免登記信息失真。貨物取出必須按照相關規(guī)定辦理手續(xù)，管理人員需要查實手續(xù)是否齊全和正確。（2）定期開展物資清查制度，對賬務上登記的信息進行核實，避免賬務信息不準確的現(xiàn)象發(fā)生。在發(fā)現(xiàn)帳務信息失真出現(xiàn)問題時，要找出具體導致問題發(fā)生的原因，并做好的解決措施。（3）完善固定資產(chǎn)清查制度，加強對固定資產(chǎn)管理的控制。一方面，定期開展關于固定資產(chǎn)的清查，要做到全面、徹底，避免清查死角，改善過去員工私自占有、挪用固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。另一方面，做好固定資產(chǎn)的維護和保養(yǎng)，定期對固定資產(chǎn)進行檢修，保證固定資產(chǎn)處于良好的狀態(tài)，避免固定資產(chǎn)損壞。同時，記錄好固定資產(chǎn)買入、維護和使用等一系列信息，從而為財務管理和會計核算提供更加真實、準確的信息[6]。

4.加強銷售業(yè)務控制。加強銷售業(yè)務控制需要從外包業(yè)務和自身業(yè)務兩個方面著手。具體如下：（1）外包銷售業(yè)務的控制需要規(guī)范好外包銷售業(yè)務的具體外包形式，完善外包銷售業(yè)務的管理制度，加強對外包銷售業(yè)務的管理。如選擇承包商時，要科學合理的對所有商家進行綜合評價，從而作出最正確的抉擇。（2）自身銷售業(yè)務的控制，需要完善銷售業(yè)務收入管理制度、發(fā)票憑證管理制度，做好成本核算，加強成本控制。同時，對業(yè)務成本費用進行監(jiān)督，避免一些不必要的支出造成的資金浪費現(xiàn)象。

5.完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。服務區(qū)應該加大資金投入力度，根據(jù)服務區(qū)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設的需求引入相應的基礎設施。同時，加強內(nèi)控軟件的開發(fā)，使內(nèi)控軟件功能滿足服務區(qū)內(nèi)部控制工作需求。最后，不斷提高內(nèi)部控制人員對信息系統(tǒng)的掌握，做好相關培訓工作，使其能夠熟練運用信息系統(tǒng)進行內(nèi)部控制工作。

三、結(jié)語

我國高速公路服務區(qū)內(nèi)部控制存在諸多問題，這些問題都使內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮，想要改善這些問題，就必須不斷優(yōu)化服務區(qū)財務管理和會計核算辦法，并采用合理的方法來加強對采購活動、資產(chǎn)管理以及銷售業(yè)務的控制，并加強內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，并促進服務區(qū)經(jīng)營管理水平的提高。

參考文獻：

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[5]甘志中.淺談高速公路服務區(qū)出納工作的重要性及風險控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，（9）：218.

[6]巨榮云.高速公路服務區(qū)管理模式研究——以山東省高速公路服務區(qū)管理模式為例[D].中國人民大學，2009.