中國電信內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其改進

摘 要：中國電信自2003年開始內(nèi)控體系建設(shè)，目前取得一定成效，但也存在諸多問題，本文依據(jù)COSO框架，從改善中國電信內(nèi)部控制實效角度出發(fā)，對中國電信內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并針對這些問題，提出改善內(nèi)控建設(shè)的若干對策，以求為中國電信在完善風(fēng)險管理體系上起到較好的借鑒作用。

關(guān)鍵詞：中國電信 內(nèi)部控制 問題及對策

一、引言

2002年7月30日，《薩班斯-奧克斯利法案》（SOX）頒布，中國電信作為在美上市的電信運營企業(yè)自2003年起遵循《薩班斯-奧克斯利法案》（SOX）開始建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制體系。作為央企的中國電信，肩負國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任，加強內(nèi)部控制管理、提高經(jīng)營能力對中國電信持續(xù)健康發(fā)展有著重要意義。中國電信企業(yè)內(nèi)部控制管理目前已取得很大成效，但仍然存在諸多問題。本文依據(jù)COSO框架，對中國電信目前內(nèi)部控制實施情況進行分析，并對其如何優(yōu)化內(nèi)控管理體系提出建議。

二、中國電信內(nèi)控管理現(xiàn)狀

中國電信始終致力于建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)，為持續(xù)完善內(nèi)控管理提供了組織保障。中國電信建立了內(nèi)控制度。中國電信制定了一系列內(nèi)控手冊和實施細則，包含《內(nèi)控實施細則及權(quán)限列表》、《與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制手冊》、《員工職業(yè)操守守則》、《高級管理人員職業(yè)操守守則》等規(guī)章制度，對管理層和各個職能部門的工作流程和權(quán)限分配進行規(guī)范和管理，明確工作流程和責(zé)任主體，增強工作的規(guī)劃性和計劃性，有效加強了內(nèi)部管理。中國電信建立了內(nèi)控管理組織體系。中國電信在集團、各省級公司及其他分支機構(gòu)都建立了內(nèi)部控制管理的組織架構(gòu)，企業(yè)所有主要生產(chǎn)經(jīng)營管理機制和業(yè)務(wù)流程均納入管理范圍。由公司各級管理層和業(yè)務(wù)部門負責(zé)人牽頭組成內(nèi)控項目管理委員會，明確財務(wù)部作為內(nèi)控管理的職能部門、審計部作為內(nèi)控的制評估部門，各業(yè)務(wù)流程負責(zé)部門受財務(wù)部、審計部對內(nèi)控工作的指導(dǎo)與監(jiān)督。

隨著內(nèi)部控制體系的不斷完善，中國電信在企業(yè)內(nèi)普及、樹立并強化了內(nèi)控觀念，內(nèi)控管理工作已經(jīng)成為各級領(lǐng)導(dǎo)加強企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，各業(yè)務(wù)流程與管理流程中報告、審批、授權(quán)、檢查、考核、權(quán)力制衡等基本制度建立。

三、中國電信內(nèi)控管理工作存在的問題

中國電信遵循COSO框架不斷提升內(nèi)控水平，取得了很大成績，但是仍然存在一些不足，對內(nèi)控實施中存在的問題進行分析，有助于尋求到有效的解決途徑。

1.內(nèi)控環(huán)境薄弱。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)有直接的影響。一方面，根據(jù)公司治理理論，國資委作為中國電信實質(zhì)上的大股東，其公司治理結(jié)構(gòu)中存在著“內(nèi)部人控制”問題，所有者與經(jīng)營者之間的監(jiān)督和制約關(guān)系受到很大限制，削弱了內(nèi)部控制工作的效果。另一方面，中國電信各級管理層和員工對內(nèi)控工作的認識尚待提高，一些管理層和員工對內(nèi)控工作的認識不足，沒有認識到內(nèi)控是全員參與的工作，認為內(nèi)控僅是財務(wù)部或者內(nèi)審部門的工作職責(zé)，且內(nèi)控會對自身工作帶來束縛，對內(nèi)控工作有抵觸情緒，出現(xiàn)“走過場”、“走形式”的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象導(dǎo)致內(nèi)控工作效果無法達到預(yù)期，不利于企業(yè)管理水平的提升。

2.內(nèi)控執(zhí)行存在缺陷。內(nèi)控管理的執(zhí)行力決定了內(nèi)控制度是否能落到實處，內(nèi)控管理細則做的再好，如果指令不能被有效執(zhí)行，那么將無法防范風(fēng)險。通過努力，中國電信在制度設(shè)計和流程梳理方面做的比較完善，但是仍然存在著重制度、輕執(zhí)行的問題。一方面電信管理架構(gòu)由集團、省、地市、縣四級構(gòu)成，集團和省兩級主要履行管理職能，不涉及具體業(yè)務(wù)的經(jīng)營，這種多層級、地域分散的組織結(jié)構(gòu)導(dǎo)致中國電信管理分散，政策執(zhí)行難度大，在執(zhí)行內(nèi)控正常時容易出現(xiàn)“踢皮球”的問題。另一方面，部分員工對內(nèi)控管理的認識不足，認為內(nèi)控執(zhí)行就是按照制定的控制點補齊相關(guān)的手續(xù)即可，這種形式化的內(nèi)控執(zhí)行方式導(dǎo)致內(nèi)控流于形式，無法真正起到控制風(fēng)險的作用。

3.信息溝通系統(tǒng)不完善。完善的信息溝通系統(tǒng)可以有效的降低認為操作造成的錯誤及舞弊的風(fēng)險，有效提高內(nèi)控的效率和效果。目前中國電信，組織構(gòu)架上級別多、部門多，業(yè)務(wù)分散，信息數(shù)據(jù)不能共享，導(dǎo)致內(nèi)部信息不對稱、溝通成本高。中國電信IT建設(shè)分散，各類系統(tǒng)繁雜，功能交疊或欠缺，不能統(tǒng)一，導(dǎo)致各類信息分割嚴重，缺乏規(guī)范、統(tǒng)一的IT管控流程，進而影響內(nèi)控的執(zhí)行。

4.內(nèi)部監(jiān)督不健全。中國電信內(nèi)部監(jiān)督以審計部和監(jiān)察部為主導(dǎo)，涉及全面審計和專項審計，但是內(nèi)部監(jiān)督的獨立性尚有不足，仍然會受到公司內(nèi)部其他職能部門的影響，審計部門的內(nèi)部監(jiān)察作用應(yīng)進一步提高。另一方面，內(nèi)控評估的結(jié)果和審計結(jié)果未與管理層晉升考核直接掛鉤，缺乏獎懲機制，影響內(nèi)控管理的積極落實。

四、中國電信改善內(nèi)控管理的措施

1.重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，加強內(nèi)控意識。內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行都要依靠員工完成，中國電信需要加強管理層對內(nèi)部控制的重視程度，和員工對內(nèi)控管理的認識。管理層不能僅僅只在會議上強調(diào)內(nèi)控管理的重要性，更要起到表率作用，自覺遵守各項內(nèi)控管理制度，并積極參與和執(zhí)行內(nèi)控管理制度的制定和實施?？梢酝ㄟ^企業(yè)文化建設(shè)提升員工對內(nèi)控管理的認識，強化員工內(nèi)控觀念，促進內(nèi)控與企業(yè)文化的不斷融合，使員工充分認識內(nèi)控的目的、意義、作用及方法。充分調(diào)動員工參與內(nèi)控管理的積極性，規(guī)范員工行為。電信需要將內(nèi)控流程的執(zhí)行結(jié)果與相關(guān)責(zé)任人的績效考核、職位晉升直接掛鉤，只有各級領(lǐng)導(dǎo)充分重視并推動，基層員工積極配合，內(nèi)控管理才能真正的有效落實。

2.完善內(nèi)控權(quán)責(zé)體系。電信組織構(gòu)架扁平化，管理層級多，控制力逐級減弱，為了提升電信內(nèi)控管理的執(zhí)行力，必須明確與內(nèi)控管理相關(guān)的內(nèi)部權(quán)責(zé)機制。一方面要注意公司層面的職責(zé)分離，明確集團、省級、地市級和縣級的職責(zé)，不相容職責(zé)相分離，另一方面，在同級機構(gòu)內(nèi)，要建立人員的責(zé)權(quán)體系，不相容崗位分離，建立人事中期、長期績效考核制度，明確內(nèi)控相關(guān)的獎懲制度，避免員工只顧眼前，不顧長遠，只顧業(yè)績，不顧風(fēng)險的問題出現(xiàn)，提升內(nèi)控水平。

3.規(guī)范信息溝通系統(tǒng)。健全規(guī)范的信息溝通是內(nèi)部控制有效進行的重要保證，可以有效的提高內(nèi)控管理的效率和效果。通過整頓、重新理順信息反饋體系，可以使管理層及時獲得關(guān)鍵信息，讓員工及時、準(zhǔn)確的獲得指令，實現(xiàn)自下而上、自上而下信息傳遞的順暢。中國電信需要精簡流程、構(gòu)建有效的IT信息傳遞平臺，以實現(xiàn)信息的快速準(zhǔn)確流轉(zhuǎn)，避免耗時耗力導(dǎo)致的內(nèi)控滯后與失效。

4.健全內(nèi)外部監(jiān)督體系。中國電信需要充分重視內(nèi)部審計部門和監(jiān)察部門的作用，明確兩大部門的職權(quán)，確保其獨立性。在內(nèi)部審計或內(nèi)部審查過程中，及時發(fā)現(xiàn)和評估內(nèi)控流程中存在的漏洞，并進行分析，提出改進意見。同時也需要提高外部審計的有效性，將內(nèi)外部審計結(jié)果結(jié)合，彼此印證，對內(nèi)控進行準(zhǔn)確的評估，提高經(jīng)營效率與效果。

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