全面預(yù)算管理實務(wù)操作中的難點及對策探析

摘 要：全面預(yù)算管理是一種優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)、實物和人力資源，并加以考核和控制，以實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定發(fā)展戰(zhàn)略目的的活動。企業(yè)利用全面預(yù)算管理對發(fā)展戰(zhàn)略目標的實施進度進行監(jiān)控，有助于企業(yè)控制資金支出，對現(xiàn)金流與利潤進行預(yù)測。但是在實施全面預(yù)算管理的過程中，受各種因素的影響，面臨諸多困境，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。文章從全面預(yù)算管理實務(wù)操作中的難點出發(fā)，對全面預(yù)算管理實務(wù)操作中的應(yīng)對對策進行了分析，希望能為全面預(yù)算管理實務(wù)操作提供借鑒。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 實務(wù)操作 難點 對策

一、引言

市場競爭日漸激烈，現(xiàn)階段企業(yè)必須讓自身所處的經(jīng)營環(huán)境、擁有的資源與公司的發(fā)展目標保持著一種動態(tài)平衡才能在市場沖擊浪中立穩(wěn)跟腳。而全面預(yù)算管理是為實現(xiàn)公司發(fā)展目標所采用的管理與控制手段，深受企業(yè)管理的青睞。尤其是近年來，人們對全面預(yù)算管理的認識提升，全面預(yù)算管理成為企業(yè)提升自身管理水平和經(jīng)濟效益不可或缺的管理工具。雖然我國大部分企業(yè)在全面預(yù)算管理方面積累了豐富的管理經(jīng)驗，獲得明顯成果，但是在進行全面預(yù)算管理時，仍存在諸多不足。因此如何運用有效方法，確保全面預(yù)算管理順利開展，是值得探討的問題。

二、全面預(yù)算管理實務(wù)操作中的難點分析

1.預(yù)算編制階段的難點分析。預(yù)算編制階段是全面預(yù)算管理的起點，這一階段主要的難點在于預(yù)算編制往往以財務(wù)部門為主，業(yè)務(wù)部門參與程度較低，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)申報，沒有充分考慮企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略和需要，或者根據(jù)主觀判斷申報，沒有給予預(yù)算申報詳細計算依據(jù)，為“一口價”預(yù)算。這樣一來，預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，導(dǎo)致預(yù)算編制準確率降低。而且在預(yù)算編制審查的過程中，部分企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)前端脫節(jié)，并未深入業(yè)務(wù)前端進行了解，部門之間協(xié)調(diào)不足，容易發(fā)生資源分配的沖突，甚至在無法判斷有些預(yù)算申報是否合理時，采用“一刀切”的粗暴方式來審定預(yù)算。例如，差旅費的預(yù)算和部門業(yè)務(wù)性質(zhì)相關(guān)，有的部門出差較少，有的部門需要長期出差，“一刀切”后導(dǎo)致預(yù)算審定值可能與實際需求值存在較大差距。

2.預(yù)算執(zhí)行階段的難點分析。預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達應(yīng)該就具有剛性和嚴肅性的特征。預(yù)算執(zhí)行控制是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)。這一階段的難點在于部分企業(yè)各成本中心歸口責任范圍不清晰時，難以實現(xiàn)預(yù)算目標不留死角的“橫到邊，縱到底”分解，或者預(yù)算分解確定的目標與各責任人員的職責不匹配，所謂的全面預(yù)算管理只是簡單走個過場，導(dǎo)致全面預(yù)算管理過程中無法實施監(jiān)督，預(yù)算調(diào)整時依據(jù)不充分、審批程序不嚴格，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意又頻繁，預(yù)算失去嚴肅性和約束力，預(yù)算執(zhí)行過程中隨意性較大，預(yù)算目標難以實現(xiàn)。不僅如此，還缺乏健全有效的預(yù)算反饋和報告體系，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況不能及時反饋和溝通，預(yù)算差異得不到及時分析，不能充分發(fā)揮預(yù)算決策與考核功能，降低了全面預(yù)算管理效率，預(yù)算監(jiān)控難以發(fā)揮作用。

3.預(yù)算考核階段的難點分析。當前在實施全面預(yù)算管理過程中，大部分企業(yè)沒有建立與完善全面預(yù)算管理制度，全面預(yù)算管理的控制與業(yè)績評價缺少相應(yīng)的預(yù)算考核機制，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算的編制和執(zhí)行背離，部門績效考核缺乏基礎(chǔ)的比較對象。這一階段的難點在于部分企業(yè)預(yù)算考核指標設(shè)置不科學、費用分攤方法責任人員不可控，考核過程不公開不透明、考核結(jié)果不客觀不公正、獎懲措施不公平不合理，打擊了企業(yè)職工的積極性，不利于開展全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致預(yù)算目標難以實現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。

三、全面預(yù)算管理實務(wù)操作中的應(yīng)對對策

1.合理科學做好預(yù)算編制及審查工作。在實施全面預(yù)算管理實務(wù)操作過程中，需進一步明確公司各個成本中心的預(yù)算編制責任范圍，使公司各個成本中心的業(yè)務(wù)活動全部納入預(yù)算管理；日常工作中重視和加強預(yù)算編制基礎(chǔ)管理工作，包括歷史資料記錄、定額制定與管理、標準化工作成本、會計核算等，確保預(yù)算編制以可靠、完整的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為依據(jù)。針對成本費用預(yù)算審定方面，管理工作人員需要對成本費用進行明確區(qū)分，可使用數(shù)量或者是比例進行控制的成本費用，應(yīng)做單獨審定；剩余的成本費用指標應(yīng)納入到總額控制中進行審定。此外，還需要根據(jù)外部市場與企業(yè)戰(zhàn)略目標，詳細分析上報的預(yù)算指標和往年的各項指標，并對各個部門上報的預(yù)算指標進行合理修訂。

2.大力推行全面預(yù)算管理理念，加大預(yù)算執(zhí)行控制力度。全面預(yù)算管理作為一項“一把手工程”，在實施期間需要確保全面預(yù)算管理的嚴肅性與權(quán)威性。因此企業(yè)內(nèi)容管理人員應(yīng)統(tǒng)一思想認識，注重全面預(yù)算管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，堅持“先算后花，先算后干”的原則，在合理預(yù)計的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算外審批程序與指標執(zhí)行全面預(yù)算管理，明確企業(yè)各個部門的工作職責，切實做好全面預(yù)算管理工作。但不管是投資預(yù)算還是經(jīng)營預(yù)算，執(zhí)行過程中由于時間跨度大或者市場環(huán)境變化大，執(zhí)行情況變化都比較復(fù)雜，這就需要我們必須將預(yù)算管理視同于動態(tài)性管理，不斷分析、修正和調(diào)整。但不管是臨時調(diào)整還是定期調(diào)整，均需通過相應(yīng)的授權(quán)審批制度來批準。預(yù)算執(zhí)行控制過程中通常是“剛?cè)嵯酀保源_保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營向著既定的目標發(fā)展。

3.建立與完善全面預(yù)算管理制度。要想做好全面預(yù)算管理工作，必須加大全面預(yù)算管理規(guī)章制度建設(shè)的力度，建立完善與全面預(yù)算相關(guān)的管理機制，確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作有章可循。此外，企業(yè)還應(yīng)加強預(yù)算管理規(guī)章制度的執(zhí)行力，對全面預(yù)算管理過程進行嚴格監(jiān)控，確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作有序開展。例如在全面預(yù)算管理實務(wù)操作過程中，管理工作人員需要按照企業(yè)全面預(yù)算的目標，充分考慮內(nèi)部各個部門領(lǐng)導(dǎo)崗位的責、權(quán)、利，采用自上而下方式，通過價值分解的原理與目標管理層層分解全面預(yù)算目標，形成用制度安排崗位，按崗位確定人員數(shù)量的體系，明確劃分工作人員的職責權(quán)限，規(guī)定崗位工作內(nèi)容，一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，即可找到相應(yīng)的責任人的全面預(yù)算管理平臺。此外，在管理過程中，還需堅持“以人文本”的管理原則，將各個部門崗位的工作薪酬體系納入到關(guān)鍵業(yè)績指標中，建立完善定性指標和定量指標有機結(jié)合、財務(wù)指標和非財務(wù)指標有機結(jié)合的考核體系，定期考評預(yù)算執(zhí)行者工作能力，并通過經(jīng)營者的業(yè)績情況，嚴格執(zhí)行相關(guān)的獎懲措施，以激發(fā)經(jīng)營者、員工工作的積極性與創(chuàng)造性，讓每一位員工為實現(xiàn)預(yù)算目標，協(xié)同努力。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理工作不僅是一種先進的企業(yè)管理思想與方法，也是企業(yè)在科學市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過價值與價值形式來規(guī)劃、控制和協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的管理機制。因此企業(yè)要想做好全面預(yù)算管理工作，必須注重全面預(yù)算管理工作的推行，合理科學做好預(yù)算審定工作，建立完善與全面預(yù)算相關(guān)的管理機制，將企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標貫徹落實到位，提高自身戰(zhàn)略管理能力，在節(jié)約成本同時增加企業(yè)經(jīng)濟收入，從而促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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